Решение по делу № 2А-1466/2022 от 14.02.2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 февраля 2023 года город Ефремов Тульской области

Ефремовский межрайонный суд Тульской области в составе:

председательствующего Гришина И.В.,

при секретаре судебного заседания Прониной К.С.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-47/2023 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании налогов и пени,

установил:

УФНС по Тульской области обратилось в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением.

В обоснование заявленного требования указано следующее.

ФИО1 (далее - административный ответчик) состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области (далее – административный истец).

С 24.06.2008 административный ответчик является арбитражным управляющим.

В связи с тем, что административным ответчиком за расчетный период 2021 года страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере оплачены не в полном объеме, налоговым органом произведено начисление страховых взносов за 2021 год в недостающей сумме.

Для добровольного исполнения обязанности по уплате налога и пени, установленной на основании п.1 ст.23, п.1 ст. 45, ст.69, ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), налогоплательщику через личный кабинет направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов №12196 по состоянию на 25.01.2022 на сумму недоимки по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации (далее – ПФ РФ) на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) в размере 29406,15 руб., пени - 122,68 руб.;

страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (далее – ФОМС) за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в размере 4590,00 руб., пени - 25,81 руб. сроком исполнения до 15.03.2022.

В установленный срок требование не исполнено.

Просит суд взыскать с административного ответчика в пользу административного истца недоимку за 2021 год: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года) в размере 29306,15 руб., пени - 122,68 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего селения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в размере 4590,00 руб., пени - 25,81 руб.; всего к взысканию 34044,64 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещался судом надлежащим образом, причина неявки не известна. Представитель административного истца по доверенности ФИО2 представила в суд ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

В соответствии со ст.150, ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося в судебное заседание представителя административного истца.

В судебном заседании административный ответчик не признал административный иск, возражал против его удовлетворения по доводам, изложенным в письменных возражениях.

Исследовав материалы дела, оценив, согласно ст. 60 - 61 КАС РФ, относимость, допустимость, достоверность каждого из представленных доказательств в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз.3 п.2 ст.48 НК РФ.

Пунктом 2 ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период), установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено п.2 ст.48 НК РФ. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Налоговые органы при исчислении налогов, сборов, страховых взносов используют сведения, предоставляемые регистрирующими органами в соответствии со ст.85 НК РФ.

В соответствии с п.4.1 ст.85 НК РФ уполномоченный федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю (надзору) за деятельностью саморегулируемых организаций арбитражных управляющих, оценщиков, обязан сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения сведения об арбитражных управляющих, оценщиках, занимающихся частной практикой, - членах соответствующих саморегулируемых организаций, внесенных в сводные реестры членов указанных саморегулируемых организаций, исключенных из таких реестров, о прекращении оценщиком занятия частной практикой.

Согласно пп.1 п.1 ст.419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе арбитражные управляющие.

Подпунктом 2 п.1 ст.419 НК РФ установлено, что плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Исходя из содержания п.10 ст.423 НК РФ, расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии со ст.430 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период) плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб., уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 23400 руб. за расчетный период 2017 года, 26545 руб. за расчетный период 2018 года, 29354 руб. за расчетный период 2019 года, 32448 руб. за расчетный период 2020 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 руб. за расчетный период 2017 года; 5840 руб. за расчетный период 2018 года, 6884 руб. за расчетный период 2019 года и 8426 руб. за расчетный период 2020 года.

На основании ст.430 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период) плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб., уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32448 руб. за расчетный период 2021 года; 34445 руб. за расчетный период 2022 года; 36723 руб. за расчетный период 2023 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 руб. за расчетный период 2021 года, 8766 руб. за расчетный период 2022 года, 9119 руб. за расчетный период 2023 года.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 руб. - в фиксированном размере страховых взносов, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

В силу п.1 ст.432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, производится самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ, если иное не предусмотрено ст.432 НК РФ.

Пунктом 2 ст.432 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период) установлено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Абзацем 2 п.2 ст.432 НК РФ (на момент спорных правоотношений) регламентировано, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст.432 НК РФ. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

На основании абз.3 п.2 ст.432 НК РФ, в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, в срок, установленный абз.2 п.2 ст.432 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно Федеральному закону от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Федеральный закон от 03.07.2016 №243-ФЗ) налоговым органам с 01.01.2017 переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Пунктом 2 ст.4 Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01.01.2017, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами ПФ РФ, органами Фонда социального страхования Российской Федерации (далее – ФСС РФ) по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные ) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в законную силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные НК РФ, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами ПФ РФ и органами ФСС РФ.

В соответствии со ст.20 Федерального закона от 30.07.2016 №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, осуществляется соответствующими органами ПФ РФ, ФСС РФ в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Таким образом, в наименовании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование имеется указание либо «за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017», либо «за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017».

Положением о Федеральной службе государственной регистрации, кадастра и картографии, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 01.06.2009 №457, установлено, что органом, осуществляющим функции по контролю (надзору) за деятельностью саморегулируемых организаций арбитражных управляющих, является Федеральная служба государственной регистрации, кадастра и картографии (Росреестр).

Порядок ведения сводного государственного реестра арбитражных управляющих утвержден Приказом Минэкономразвития России от 18.04.2016 №238; названный Порядок определяет правила ведения сводного государственного реестра арбитражных управляющих (далее - Реестр), в том числе включения сведений об арбитражных управляющих в Реестр, исправления технических ошибок в сведениях, содержащихся в Реестре. Указанные сведения представляются уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю (надзору) за деятельностью саморегулируемых организаций арбитражных оправляющих, оценщиков в соответствии с положениями ст.85 НК РФ.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в п.51 постановления от 30.07.2013 №57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения п.5 ст.75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании п.1 ст.70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Правила указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации утверждены Приказом Минфина России от 12.11.2013 №107н.

В соответствии с п.8 Приложения № 2 к указанному Приказу Минфина России, в число информации, идентифицирующей платеж, включен показатель налогового периода, за который осуществляется платеж.

При отсутствии в платежном документе указания конкретного налогового периода налоговые органы самостоятельно относят платеж к имеющейся у налогоплательщика задолженности.

В судебном заседании установлено следующее.

Административный ответчик ФИО1 (ИНН №) с 24.06.2008 является арбитражным управляющим, состоит на учете в налоговом органе.

На основании поступивших сведений о членах саморегулируемой организации арбитражных справляющих, административный ответчик был внесен в сводный государственный реестр арбитражных управляющих от 24.06.2008, уникальный реестровый номер, присваиваемый при внесении в сводный государственный реестр арбитражных управляющих первой записи, №6060.

Для добровольного исполнения обязанности по уплате налога и пени, установленной на основании п.1 ст.23, п.1 ст. 45, ст.69, ст.75 НК РФ, налогоплательщику через личный кабинет направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов №12196 по состоянию на 25.01.2022 на сумму недоимки по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) в размере 29406,15 руб., пени - 122,68 руб.;

страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в размере 4590,00 руб., пени - 25,81 руб. сроком исполнения до 15.03.2022.

23.06.2021 административный ответчик произвел перечисление денежных средств – налогового платежа в пользу административного истца в размере 96391,52 руб. (чек-ордер №4914, УИН 18207100210025458942).

23.06.2021 административный ответчик произвел перечисление денежных средств – налогового платежа в пользу административного истца в размере 21150,00 руб. (чек-ордер №4915, УИН 18207100210025459000).

17.01.2022 административный ответчик произвел перечисление денежных средств – налогового платежа в пользу административного истца: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 32448,00 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 8426,00 руб.

14.02.2022 административный ответчик произвел перечисление денежных средств – налогового платежа в пользу административного истца: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 100,00 руб.

Указанные платежи были осуществлены без указания расчетных периодов, за которые произведена оплата.

В связи с неправильным указанием (не указанием) административным ответчиком расчетного периода (как год платежа - 2021, 2022 годы соответственно), вышеуказанные платежи учтены в карточках расчетов с бюджетом в хронологическом порядке, начиная с расчетного периода 2017 года.

Административным ответчиком не уплачены пени, начисленные в связи с неуплатой в установленные сроки страховых взносов.

18.04.2022 мировым судьей судебного участка №16 Ефремовского судебного района Тульской области, и.о. мирового судьи судебного участка №18 Ефремовского судебного района Тульской области вынесен судебный приказ по административному делу №2а-977/2022 о взыскании с административного ответчика в пользу административного истца недоимки за 2021 год: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, исчисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененному, за расчетные периоды с 01.01.2017) в размере 29306,15 руб., пеня в размере 122,68 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, в размере 4490 руб., пеня в размере 25,81 руб., на общую сумму 34044,64 руб.; также вышеуказанным судебным приказом с административного ответчика в пользу административного истца взыскана госпошлина в размере 611 руб.

В связи с поступившими возражениями административного ответчика определением мирового судьи судебного участка №17 Ефремовского судебного района Тульской области, и.о. мирового судьи судебного участка №18 Ефремовского судебного района Тульской области от 30.05.2022 отменен судебный приказ по административному делу №2а-977/2022.

Указанное подтверждается письменными доказательствами.

На момент подачи в суд искового заявления вышеуказанная сумма налогов и пени налогоплательщиком не уплачена.

Законных оснований для освобождения административного ответчика от обязанности по уплате вышеуказанных налогов и пеней за обозначенный период суд не находит.

Судом установлено, что административный ответчик не исполнил в добровольном порядке в установленный налоговым органом срок требование об уплате вышеуказанных налогов и пеней, а административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением в установленный п.3 ст.48 НК РФ срок.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание обстоятельства, установленные в судебном заседании, учитывая требование ст.84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Согласно ст.103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Принимая во внимание, что в силу положений пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ, административный истец освобожден от обязанности по уплате государственной пошлины, суд, руководствуясь ст.333.19 НК РФ, учитывая, что заявленные административным истцом требования, признанные судом законными и обоснованными, носят имущественный характер, в соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ, считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования город Ефремов Тульской области государственную пошлину в размере 1221 руб.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

удовлетворить административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании пеней по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области, недоимку за 2021 год: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 29306,15 руб., пени - 122,68 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего селения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 4590,00 руб., пени - 25,81 руб.; всего к взысканию: 34044,64 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования город Ефремов Тульской области государственную пошлину в размере 1221,00 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тульский областной суд через Ефремовский межрайонный суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Председательствующий

Решение суда в окончательной форме изготовлено 14 февраля 2023 года.