РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

а. Кошехабль 17 апреля 2023 года

Кошехабльский районный суд Республики Адыгея в составе:

председательствующего – судьи Керашева Т.Н.,

при секретаре судебного заседания ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС по <адрес> обратилось в суд к ФИО1 о взыскании недоимки.

В обоснование иска указало, что Управлением ФНС России по <адрес> ФИО1 ИНН <***> в соответствии со ст. 31, 32 НК РФ исчислены и предъявлены к уплате установленные в соответствии с законодательством РФ суммы налогов, пени. В отношении ФИО1 налоговый агент ООО МФК «КарМани» ИНН <***>, КПП 770401001 от ДД.ММ.ГГГГ предоставило в налоговый орган сведения по форме 2-НДФЛ о получении ответчиком в 2019 году дохода в размере 200 883 рублей 03 копеек (код дохода – 2720), с которого не удержан налоговым агентом налог на доходы физических лиц в размере 25 595 рублей. В связи с тем, что код полученного дохода, в соответствии с п. 72 ст. 217 НК РФ, не освобождается от налогообложения, налоговым органом на основании сведений за 2019 год, полученных от налогового агента произведен расчет НДФЛ, который включен в налоговое уведомление для добровольного исполнения обязанностей по уплате НДФЛ за 2019 год. В установленные налоговым законодательством сроки административным ответчиком уплата налога не осуществлена. Согласно ст. 75 НК РФ начислена пеня. В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной недоимки пени. Указанная сумма в бюджет поступила не в полном объеме. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> Республики Адыгея на основании заявления УФНС России по <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам и пени. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен. Несмотря на все принятые налоговым органом меры, задолженность налогоплательщиком не погашена.

На основании изложенного, Управление ФНС по Республики Адыгея просило взыскать с ФИО1, ИНН <***> налог на доходы физических лиц в размере 23 582 рублей 82 копеек, пеню в размере 224 рублей 81 копейки.

Не согласившись с заявленными требованиями ФИО1 представил суду письменное возражение относительно административных исковых требований, в котором просит отказать в удовлетворении требований, ссылаясь на то, что административным истцом пропущен срок исковой давности обращения в суд с административным иском, и то, что при получении заемных денежных средств, согласно ст. 212 НК РФ, такой вид материальной выгоды является исключением при налогообложении дохода, в связи с чем 13 % гражданин оплачивать не должен.

Представитель административного истца Управления ФНС по РА, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился. В своем заявлении просил провести судебное заседание без его участия.

Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела в судебное заседание не явился. В своем ходатайстве просил провести судебное заседание без его участия.

Исследовав представленные материалы, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ и статья 23 Налогового кодекса РФ предусматривают обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения плательщиком страховых взносов - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем установленный срок обязанности по уплате страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании страховых взносов, пеней, штрафе имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате с взносов, пеней, штрафов.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с абз. 1 п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в РФ, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 ст. 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных ст. 226 НК РФ.

Указанные в абзаце 1 п. 1 ст. 226 НК РФ лица именуются в главе 23 налоговыми агентами.

В силу п. 2 ст. 226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога в соответствии со ст. 226 НК РФ производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент.

В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговым агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 НК РФ и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено п. 7 ст. 228 НК РФ.

Судом установлено, что в отношении ФИО1 налоговый агент ООО МФК «КарМани» ИНН <***>, КПП 770401001 от ДД.ММ.ГГГГ предоставило в налоговый орган сведения по форме 2-НДФЛ о получении ответчиком в 2019 году дохода в размере 200 883 рублей 03 копеек (код дохода – 2720), с которого не удержан налоговым агентом налог на доходы физических лиц в размере 25 595 рублей.

Поскольку код полученного дохода в соответствии с п. 72 ст. 217 НК РФ не освобождается от налогообложения, налоговым органом на основании сведений за 2019 год, полученных от налогового агента произведен расчет НДФЛ, который включен в налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № для добровольного исполнения обязанностей по уплате НДФЛ за 2019 год. В установленные налоговым законодательством сроки административным ответчиком оплата налога не осуществлена.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Рассматривая доводы административного ответчика о применении пропуска срока обращения в суд с требованиями о взыскании недоимки, суд приходит к следующему.

В соответствии с подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени, который он должен был уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 7-8).

Данное требование он получил ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором (40092156023932) (л.д. 9). Однако, указанная в требовании от ДД.ММ.ГГГГ задолженность до настоящего времени в бюджет налогового органа поступила не в полном объеме.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> Республики Адыгея вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам в размере 25 819 рублей 91 копейки, а также государственная пошлина в размере 487 рублей 30 копеек, который ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № <адрес> Республики Адыгея отменен, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

Руководствуясь подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ Управление ФНС по <адрес> обратилось в суд с настоящим административным исковым заявлением (по которому возбуждено настоящее административное дело) ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, административным истцом установленные ст. 48 НК РФ сроки соблюдены.

Исходя из выше изложенного, суд считает, что административным истцом соблюден порядок, процедура и срок взыскания недоимки и пеней. Срок исковой давности по требованиям о взыскании недоимки с ФИО1 не истек.

Кроме того, административный ответчик ФИО1 в своих возражениях указывает на то, что при получении заемных денежных средств, согласно ст. 212 НК РФ, такой вид материальной выгоды является исключением при налогообложении дохода, в связи с чем 13 % гражданин не должен оплачивать в доход УФНС России по <адрес>.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации.

Вместе с тем, ФИО1 не представлены суду доказательства (сведения) о том, что денежные средства, с которого не был удержан налоговым агентом – ООО «Кар Мани» налог на доходы физических лиц, был получен им в заем в кредитных организациях.

Таким образом, доводы, изложенные ФИО1 в своих возражениях являются несостоятельными.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. 25 и 26.1 НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 5 ст. 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку обязанность по уплате налога в установленный законом срок административным ответчиком не исполнена, за неуплату налога ему начислена пеня.

Налогоплательщику были направлены требования об уплате недоимки по налогам и пени. Однако в срок, установленный требованием, равно как и после этого, оплата задолженности налогоплательщиком не произведена.

Недоимка по налогу административным ответчиком до настоящего времени не уплачена в полном объеме, доказательств обратного суду не представлено, в связи с чем требования подлежат удовлетворению.

Часть 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом требований ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика в доход МО «<адрес>» надлежит взысканию государственная пошлина в размере 914 рублей 23 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 95, 175-180, 286 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> налог на доходы физических лиц в размере 23 582 рублей 82 копеек, пеню в размере 224 рублей 81 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход МО «<адрес>» государственную пошлину в размере 914 рублей 23 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный суд Республики Адыгея в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения, через Кошехабльский районный суд Республики Адыгея.

Мотивированное решение изготовлено: ДД.ММ.ГГГГ.

Судья /подпись/