РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Баяндай ДД.ММ.ГГГГ

Баяндаевский районный суд Иркутской области в составе: председательствующего судьи ХалтаевойГ.П., при помощнике судьи СапожниковойМ.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Иркутской области к Александру Андреевичу о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

административный истец Межрайонная ИФНС России № 16 по Иркутской области обратилась в суд, в котором просила взыскать с М.А.АА. задолженность в размере 10688,49 руб., в том числе: по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2022 г. в размере 248 руб., пени в размере 10440,49 руб., в обоснование указав, что ФИО1 в период 2022 г. имел в собственности земельный участок, расположенный по <адрес>. Налоговым органом исчислен налог и направлено в адрес налогоплательщика налоговое уведомление об уплате земельного налога за 2022 г., а также выставлено и направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. На момент формирования (ДД.ММ.ГГГГ) указанного требования за налогоплательщиком числилась задолженность в размере 76294,28 руб., в том числе: земельный налог в размере 1045 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 42171,74 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 17309,66 руб., штраф по НДФЛ в размере 1045 руб., пени в размере 15567,88 руб. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 10688,49 руб., в том числе земельный налог за 2022 г. в сумме 248 руб., пени - 10440,49 руб. С учётом того, что ДД.ММ.ГГГГ в сумму отрицательного сальдо по пени в Единый налоговый счёт вошли суммы пени, начисленные в карточке расчёта с бюджетом (КРСБ) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, расчет пени по: земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений 125,60 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 8 604.85 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 977.67 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 11765 руб. 58 коп. Меры взыскания по статье 47 НК РФ. Расчет пени составляет 10440 руб. 49 коп. Истец обращает внимание, что в требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, носит информационный характер, в нем указана вся задолженность, имеющаяся у налогоплательщика на момент его формирования, без учета ранее вынесенного судебного приказа мировым судьей судебного участка №129 Баяндаевского района Иркутской области № от ДД.ММ.ГГГГ, решения Баяндаевского районного суда Иркутской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу №.

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Иркутской области, уведомленный о дате, месте и времени судебного разбирательства, в суд своих представителей не направил.

Административный ответчик М.А.АВ. в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Выслушав участника процесса, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности» утверждена, в том числе, форма требования об уплате задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из пункта 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации). Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц является местным налогом, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (пункт 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ, указанным пунктом установлено, что в случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № в данный пункт внесены изменения, исходя из которых в случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.

Кроме этого, указанный пункт дополнен абзацем предусматривающим, что требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

При этом нарушение указанных сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов.

С ДД.ММ.ГГГГ Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введены обязательные для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц единый налоговый платеж и единый налоговый счет (ЕНС).

Согласно части 1 статьи 4 Федерального закона №, начальное сальдо ЕНС налогоплательщика формируется ДД.ММ.ГГГГ автоматически на основании сведений, имеющихся по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налоговых органов.

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено Кодексом (пункт 1).

При этом пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» от ДД.ММ.ГГГГ № установлено, что предусмотренные предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на шесть месяцев.

Кроме этого, положения статьи 71 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие направление уточненного требования при изменении (увеличении или уменьшении) размера задолженности, утратили силу с ДД.ММ.ГГГГ в связи с принятием Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №

Следовательно, при изменении отрицательного сальдо ЕНС после выставления первоначального требования направление уточненного требования не требуется.

В силу пункта 9 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

В случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате недоимок и пеней налоговый орган вправе обратиться в суд о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей (подпункт 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу пункта 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

Положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) предусмотрено начисление пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Следовательно, до внесения соответствующих изменений пеня подлежит начислению по день уплаты налога включительно.

С ДД.ММ.ГГГГ пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Из пункта 4 статьи 75 того же Кодекса следует, что пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки.

Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (пункт 6).

Таким образом, исходя из внесенных изменений с ДД.ММ.ГГГГ пеня начисляется на общую сумму налогов, составляющую совокупную обязанность, и учитывается в общей сумме задолженности равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

Такое начисление пени производится по день уплаты совокупной задолженности, то есть до образования нулевого либо положительного сальдо ЕНС.

При этом пункт 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из изложенного законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не допускают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание, которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков ее принудительного взыскания.

Следовательно, пеня может взыскиваться только в том случае, если налоговым органом своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Как установлено судом первой инстанции и следует из материалов дела, в 2022 году М.А.АВ. являлся собственником недвижимого имущества: земельного участка, расположенного по <адрес>

Налоговым органом в соответствии со ст.52 НК РФ исчислен налог и направлено в адрес налогоплательщика налоговое уведомление об уплате земельного налога за 2022 г. от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором указан расчет начисленной суммы налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (л.д.11,12)

Налоговым органом в адрес налогоплательщика через личный кабинет выставлено и направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.13-14, 15). На момент формирования (ДД.ММ.ГГГГ) указанного требования за налогоплательщиком числилась задолженность в размере 76294,28 руб., в том числе: земельный налог в размере 1045 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 42171,74 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 17309,66 руб., штраф по НДФЛ в размере 1045 руб., пени в размере 15567,88 руб.

Межрайонной ИФНС России № 24 по Иркутской области ДД.ММ.ГГГГ на основании решения Баяндаевского районного суда Иркутской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № принято решение № о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности по пени на сумму 6021,45 руб. Также налоговым органом исключена из сальдо ЕНС задолженность по пени на сумму 3346,45 руб. (начисление пени с ДД.ММ.ГГГГ на страховые взносы на ОПС, ОМС за 2020 г., земельный налог за 2019 г.)

Списание указанной задолженности по пене учтено налоговым органом в заявлении о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, по результатам рассмотрения которого мировым судьей судебного участка №129 Баяндаевского района Иркутской области ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании с М.А.АА. задолженности в общем размере 48357,38 руб. Исполнительное производство по нему возбуждено ДД.ММ.ГГГГ.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 11765 руб. 58 коп. (меры взыскания по статье 47 НК РФ)

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ (а также в административное исковое заявление): 22206 руб. 07 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ (расчет пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – 11765руб. 58 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 10440 руб. 49 коп.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 10688,49 руб., в том числе земельный налог за 2022 г. в сумме 248 руб., пени - 10440,49 руб.

Поскольку до настоящего времени задолженность по обязательным платежам административным ответчиком не погашена, исходя из вышеприведенных норм материального права и оценивания в совокупности представленные доказательства, суд полагает административные исковые требования подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 ч. 1 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет государственная пошлина в размере 4000рублей, от уплаты которой налоговый орган освобожден в силу закона.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Иркутской области удовлетворить.

Взыскать с МанжуеваАлександра Андреевича задолженность в размере 10688 рублей 49 копеек, в том числе: по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2022 г. в размере 248 рублей, по пени в размере 10440 рублей 49 копеек.

Взыскать с МанжуеваАлександра Андреевича в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Куйбышевский районный суд г. Иркутска в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья Г.П. Халтаева

Мотивированный текст решения изготовлен: ДД.ММ.ГГГГ