дело № 2а-1156(1)/2023

УИД 64RS0036-01-2023-000177-52

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 августа 2023 года п. Дубки

Саратовский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Корсаковой Н.В.,

при ведении протокола помощником судьи Гороховой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 2 по Саратовской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 штраф по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в размере 1 566,60 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 77,07 руб., пени по упрощенной системе налогообложения в размере 542,56 руб. Обосновывая свои требования, что 05.10.2017 ФИО1 снялся с учета в качестве индивидуально предпринимателя. После снятия физического лица с учета в качестве индивидуально предпринимателя, ответственность по долгам ИП сохраняется.По результатам камеральной налоговой проверки, было вынесено решение от13.08.2018г. № «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения». 27.03.2018 ФИО1 представил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи, с применением упрощенной системы налогообложения за 2016г, с суммой к уплате 12 675,00 руб. (2479,00 руб.+8090,00 руб.+2106,00 руб.). В связи с тем, что вышеуказанная сумма уплачена с нарушением установленного срока на данную сумму были начислены пени в размере 542,56 руб.Также были начислены пени на сумму задолженности 3 504,19 руб., которая была уплачена, но с нарушением установленного законом срока, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 77,07 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик не явился в судебное заседание, о причинах неявки не сообщил, извещен надлежащим образом.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц на основании ст. 150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ)

В соответствии со ст. 210 ГК РФ собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

Как определено ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Как следует из ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии со статьёй 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанности по уплате налога. Уплата налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом или налоговым агентом -физическим лицом (в том числе зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет его имущества не позднее шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Положениями п. 1 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В отношении налогоплательщика были начислены пени: Пени = Сумма задолженности *1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ* Количество дней просрочки по уплате налога.

По требованию № от 11.07.2018 по страховым взносам в бюджет фонда обязательного медицинского страхования = 3504,19*8,25/300*80= 77,07 руб.;

по налогу, взимаемый = 12675,00*8,24/300*1560= 542,56 руб.

В соответствии со ст. 11 НК РФ индивидуальные предприниматели - физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них настоящим Кодексом, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.

Как следует из материалов дела, с 11.12.2014 по 05.10.2017 г.г. ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, о чем свидетельствует выписка из ЕГРИП.

Г"

05.10.2017 г. ФИО1 снялся с учета в качестве индивидуального предпринимателя. После снятия физического лица с учета в качестве индивидуального предпринимателя, ответственность по долгам ИП сохраняется.

По результатам камеральной налоговой проверки, было вынесено решение от 13.08.2018г. № «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения». ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 1 566,60 руб. Основанием привлечения к налоговой ответственности послужило привлечение к налоговой ответственности по ст. 122 НК РФ в рамках камеральной налоговой проверки, налоговой декларации (расчета) по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2016 г., представленная 29.03.2019 г.

Решение от 13.08.2018г. № «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения» согласно почтового реестра было направлено в адрес ФИО1 №.2018 г. и вступило в законную силу согласно п. 9 ст. 101 НК РФ, истечению одного месяца со дня его вручения, то есть 27.10.2018г.

Как разъяснено Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлениеот 17.12.1996 № 20-П и Определении от 04.07.2002 № 202-О пени являются дополнительным платежом, направленным на компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налогов в установленный срок.

В настоящее время налог не оплачен.

В связи с тем, что ФИО1 добровольно не исполнил обязанности по уплате начисленного налога, налоговым органом в рамках ст. 69-70 НК РФ было выставлено требование, как физическому лицу, № от 11.07.2018, № от 27.09.2018 «Об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов».

С учетом положений пункта 2 статьи 11.2 НК РФ, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требования № от 11.07.2018, № от 27.09.2018 были направлены в адрес ФИО1 согласно распечатки о выгрузки в личный кабинет налогоплательщика в разделе «дата/время выгрузки в ЛК» 11.07.2018 г. и 27.09.2018 г.

Однако, по состоянию на 10.03.2023 г. ФИО1 суммы, пени и штрафа, неоплачены.

11.02.2022 года мировым судьей судебного участка № 1 Озинского района Саратовской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности, по налогам пени в размере 2836,08 руб..

Апелляционным определением Ершовского районного суда Саратовской области от 25.10.2022 года судебный приказ отменен в связи с поступившей жалобой ФИО1, в связи с отсутствием оплаты налоговый орган обратился в районный суд с административным исковым заявлением.

Правильность расчета задолженности по налогам и пени, представленного административным истцом, проверена в полном объеме, сомнений у суда не вызывает.

Доказательств, свидетельствующих об уплате ФИО1 задолженности по заявленным в административном исковом заявлении налогам и пени, как и документов, подтверждающих наличие правовых оснований для освобождения от уплаты недоимки за спорный налоговый период, суду не представлено.

Поскольку налоговым органом соблюдён предусмотренный законом порядок взыскания налоговых платежей, исковые требования налоговой инспекции о взыскании с ФИО1 задолженности подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ч. 3.1 ст. 1 КАС РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 КАС РФ.

По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (ч. 1 ст. 123.7 КАС РФ).

По смыслу положений глав 11.1 и 32 КАС РФ, учитывая правовую позицию, изложенную в п. 49 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным.

Соответственно, в силу п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ мировой судья отказывает в принятии такого заявления.

В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (п. 6 ч. 1 ст. 287 КАС РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 2, п. 6 ч. 1 ст. 286 КАС РФ, п. 3 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с п. 6 ч. 1 ст. 287 КАС РФ в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (ч. 2 ст. 287 КАС РФ).

Из анализа приведенных выше норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, а при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом оснований для отказа в принятии заявления налогового органа, установленного п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ, то указанный срок мировым судьей признан не пропущенным.

Аналогичная позиция разъяснена в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.12.2016 № 62.

Поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (ч. 3 ст. 123.8 КАС РФ), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 КАС РФ не подлежит обжалованию, то судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и соблюдение им срока на такое обращение.

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога и пени сдано в отделение связи 15.03.2023 года, то есть с соблюдением установленного п. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока на обращение в суд.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, а суд пришел к выводу об удовлетворении исковых требований, с ФИО1 в доход федерального бюджета должна быть взыскана государственная пошлина.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>)штраф по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в размере 1 566,60 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 77,07 руб., пени по упрощенной системе налогообложения в размере 542,56 руб., а всего на общую сумму 2186,23 руб.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб..

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Саратовский районный суд Саратовской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 06.09.2023 года.

Судья