УИД 39RS0020-01-2024-001574-66
Дело № 2а-385/2025
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
11 апреля 2025 года город Светлогорск
Светлогорский городской суд Калининградской области в составе председательствующего судьи Армяшиной Е.А., при секретаре судебного заседания Гайдабуре К.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области к Мозолю Е.Н. о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец Управление Федеральной налоговой службы России по Калининградской области (далее УФНС по Калининградской области) обратилось в суд с иском, в котором просил взыскать с Мозоля Е.Н., ИНН <Данные изъяты>, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 618,22 руб. В обоснование требований указано, что, в соответствии со ст. 23, 45, 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту — НК РФ), ФИО1 является плательщиком транспортного налога. По информации УФНС по Калининградской области налогоплательщик в период с 02 декабря 1992 года по 14 июля 2020 года являлся собственником транспортного средства - грузового автомобиля ЗИЛ 157, государственный регистрационный номер <Данные изъяты>. В адрес налогоплательщика были направлены уведомления с расчетом налогов, а именно: <№> от 01 сентября 2021 года в сумме 4400,00 руб. и <№> от 20 июля 2023 года в сумме 4400,00 руб. При этом, в установленные сроки налог не был уплачен. Налоговым органом было выставлено требование <№> от 08 июля 2023 года и направлено налогоплательщику. Требование в добровольном порядке не было исполнено. В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов по состоянию на 07 июля 2023 года (требование <№>) сумма пени составила 4708,11 руб. Управление обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа, где сумма пени по состоянию на 08 февраля 2024 года составила 5319,95 руб. и 27 мая 2024 года мировым судьей 2-ого судебного участка Светлогорского судебного района калининградской области был вынесен судебный приказ <№> в отношении ФИО1 который, на основании возражений должника 19 июня 2024 года отменен, что явилось основанием для обращения истца в порядке искового производства. При этом, на момент подачи иска в налоговый орган поступила информация из МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области, что ФИО1 С 14 июля 2020 года не является собственником транспортного средства ЗИЛ 157. В связи с чем, налогоплательщику был произведен перерасчет транспортного налога по сроку уплаты 2021 и 2023 года, а именно: транспортный налог за 2020 год уменьшен по расчету от 06 августа 2024 года в размере 4400,00 руб.; транспортный налог за 2022 год уменьшен по расчету от 06 августа 2024 года в размере 4400,00 руб. При уменьшении налога к уплате автоматически произошел перерасчет ранее начисленных пеней: уменьшена пеня за период до конвертации ЕНС на сумму 334,58 руб. и уменьшена пеня по расчету на сумму 1919,78 руб. Таким образом, пеня на 08 июля 2023 года и 08 февраля 2024 года оказалась меньше, чем заявлена в требовании и заявлении. Остаток задолженности составляет 618,22 руб.
Представитель административного истца УФНС по Калининградской области - ФИО2, действующая на основании доверенности и диплома, в судебном заседании поддержала административные исковые требования. Дополнительно пояснила, что налог был уменьшен, поскольку поступила информация, что транспортное средство выбыло из владения ФИО1 в 2020 году.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения извещен надлежащим образом. Ранее в предварительном судебном заседании, не признавая исковые требования, пояснил, что налоговый орган производит начисление налога и пени на автомобиль, который в собственности за ним не числится с 2020 года.
Суд, в порядке ст. 150 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие ответчика.
Выслушав пояснения представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.
Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, закреплена подп. 1 п. 1 ст. 23 и ст. 45 НК РФ.
На основании п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого же Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.
Пунктом 1 ст. 358 НК РФ определен перечень объектов налогообложения, которыми признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации
Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.
В соответствии с положениями п. 1 ч. 1 ст. 4 вышеуказанного Федерального закона сальдо единого налогового счета организации или физического лица (сальдо ЕНС) формируется 01 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Частью 6 ст. 289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчёта и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Из положений ст. 75 НК РФ следует, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме, однако данные положения не исключают самостоятельного (отдельно от взыскания налога) взыскания пени посредством выставления требования и обращения в суд с заявлением о взыскании.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 года <№> обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Из материалов дела следует, что по информации, предоставленной регистрирующими органами, ФИО1 являлся собственником транспортного средства - грузового автомобиля ЗИЛ 157, государственный регистрационный номер <Данные изъяты>, с 02 декабря 1992 года по 14 июля 2020 года (л.д.46).
Обращаясь в суд с настоящими требованиями, административный истец указал, что налогоплательщиком транспортный налог не был уплачен. Поскольку сведения о прекращении права собственности у УФНС по Калининградской области отсутствовали, в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления <№> (налоги за 2020 год л.д.13,14) и <№> (налоги за 2022 год л.д.15,16) в добровольном порядке и предусмотренные сроки не исполнены.
В адрес ФИО1 было направлено требование <№> от 22 декабря 2021 по сроку уплаты до 15 февраля 2022 года в сумме 4400 руб., пени в сумме 22,29 руб. (л.д. 78).
С 01 января 2023 года производится формирование требований в отношении налогоплательщиков, у которых по результатам конвертации данных в ЕНС образовалась отрицательное сальдо.
В связи с чем, Управлением в адрес ФИО1 сформировано и направлено требование <№> от 08 июля 2023 года по сроку погашения задолженности в срок до 28 ноября 2023 года (л.д. 17,18), которое ответчиком не исполнено.
Поскольку требование не было исполнено, УФНС России по Калининградской области было вынесено решение <№> от 19 января 2024 года о взыскании задолженности за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС и суммы неуплаченного утилизационного сбора, указанной в требовании об уплате задолженности <№> от 08 июля 2023 года в размере 18740,00 руб. (л.д. 29), которое направлено в адрес налогоплательщика.
Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении налогоплательщика ФИО1 <№> от 08 февраля 2024 года к мировому судье.
27 мая 2024 года мировым судьей 2-ого судебного участка Светлогорского судебного района Калининградской области вынесен судебный приказ <№> на взыскание с ФИО1 задолженности за период с 2020 года по 2022 год в размере 14119,95 руб., из которой: 8800,00 руб. — задолженность по налогам, 5319,95 руб. — задолженность по пени.
Определением от 19 июня 2024 года судебный приказ <№> отменен на основании возражений должника (ответчика) (л.д. 11).
С настоящими требованиями административный истец обратился 10 ноября 2024 года, указывая, что после поступления сведений из ГИБДД был произведен перерасчет. Остаток задолженности по пени составляет 618,22 руб.
В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, действующей в редакции на момент возникновения спорных правоотношений, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физических лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000,00 руб.
Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов, и о том, что при пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд, для чего налоговому органу необходимо обратиться с заявлением о восстановлении пропущенного по уважительной причине шестимесячного срока.
Административный истец обратился в суд общей юрисдикции в установленный законом срок, действующий на момент возникновения спорных правоотношений, то есть в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в мировой суд, и после шести месяцев после отмены судебного приказала в Светлогорский городской суд.
Из представленного расчета сумм пени следует, что при переходе на единый налоговый счет у ответчика образовалось отрицательное сальдо, состоящее из задолженности по налогам в размере 8800,00 руб., по пени - 4708,11 руб.
С учетом установленных выше обстоятельств, налоговым органом, в ходе проведения анализа отрицательного сальдо ЕНС, в связи с поступившими сведениями об отсутствии с 14 июля 2020 года в собственности ФИО1 автомобиля ЗИЛ 157, была уменьшена общая сумма транспортного налога, произведено сторнирование.
В соответствии с п. 2 ст. 218 ГК РФ право собственности на имущество, которое имеет собственника, может быть приобретено другим лицом на основании договора купли-продажи, мены, дарения или иной сделки об отчуждении этого имущества.
По общему правилу, закрепленному в п. 1 ст. 223 ГК РФ, моментом возникновения права собственности у приобретателя вещи по договору является момент ее передачи, если иное не предусмотрено законом или договором.
В п. 2 ст. 130 ГК РФ установлено, что вещи, не относящиеся к недвижимости, включая деньги и ценные бумаги, признаются движимым имуществом. Регистрация прав на движимые вещи не требуется, кроме случаев, указанных в законе.
Транспортные средства не отнесены законом к объектам недвижимости, в связи с чем относятся к движимому имуществу.
Следовательно, при отчуждении транспортного средства действует общее правило относительно момента возникновения права собственности у приобретателя - момент передачи транспортного средства. Регистрация транспортных средств носит учетный характер и не служит основанием для возникновения на них права собственности.
Так, поскольку право собственности на автомобиль ЗИЛ 157 ФИО1 было прекращено 14 июля 2020 года, 06 августа 2024 года налоговым органом сумма налога за 2020 год была уменьшена до 2200,00 руб. По транспортным налогам за 2021 и 2022 года произведено сторнирование сумм по -4400 руб., соответственно, за каждый год.
Как указывает административный истец в своих пояснениях (л.д. 69-77), в связи с уменьшением налога к уплате, произошел автоматический перерасчёт ранее начисленных платежей, в связи с чем сумма пени, подлежащая уплате составила 618,22 руб.
Доказательств уплаты налогов за 2020 год ФИО1 в срок не представлено. Возражений относительно заявленного размера пени ответчиком не представлено.
Таким образом, с ФИО1 подлежит взыскание сумма пени в бюджетную систему РФ. Однако, суд не может согласиться с размером пени, заявленным административным истцом.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).
Исходя из смысла ст. 46, 75 НК РФ уплату пеней необходимо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней.
В связи с этим после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не начисляются.
Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Таким образом, пени могут взыскиваться только в случае своевременного принятия налоговым органом мер к принудительному взысканию налога.
Кроме того, исходя из разъяснений пункта 7 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24 декабря 2020 года <№> «О некоторых вопросах применения положений статьи 9.1 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» следует, что в период действия моратория проценты за пользование чужими денежными средствами (статья 395 ГК РФ), неустойка (статья 330 ГК РФ), пени за просрочку уплаты налога или сбора (статья 75 НК РФ), а также иные финансовые санкции не начисляются на требования, возникшие до введения моратория, к лицу, подпадающему под его действие (подпункт 2 пункта 3 статьи 9.1, абзац 10 пункта 1 статьи 63 Закона о банкротстве).
С учетом приведенных обстоятельств с 1 апреля 2022 года до окончания срока моратория (01 октября 2022 года) начисление неустойки не производится.
Следовательно, с ответчика, в связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате налогов, подлежат взысканию пени за транспортный налог 2020 года, за период с 02 декабря 2021 года (следующий за днем наступления установленного срока оплаты) до 01 апреля 2022 года (начало действия моратория) и с 02 октября 2022 года по 08 февраля 2024 года (задолженность на период подачи заявления о выдаче судебного приказа).
Совокупная обязанность
период
Кол-во дней
Ставка/300
Сумма, руб.
2200,00 руб.
02 декабря 2021 года – 19 декабря 2021 года
18
7,5
9,90
2200,00 руб.
20 декабря 2021 года – 13 февраля 2022 года
56
8,5
34,91
2200,00 руб.
14 февраля 2022 года – 27 февраля 2022 года
14
9,5
9,75
2200,00 руб.
28 февраля 2022 года – 31 марта 2022 года
32
20
46,93
2200,00 руб.
01 апреля 2022 года по 01 октября 2022 года
184
Исключаемый период
28,67
2200,00 руб.
02 октября 2022 года – 23 июля 2023 года
295
7,5
162,25
2200,00 руб.
24 июля 2023 года – 14 августа 2023 года
22
8,5
13,71
2200,00 руб.
15 августа 2023 года – 17 сентября 2023 года
34
12
29,92
2200,00 руб.
18 сентября 2023 года – 29 октября 2023 года
42
13
40,04
2200,00 руб.
30 октября 2023 года – 17 декабря 2023 года
49
15
53,90
2200,00 руб.
18 декабря 2023 года – 08 февраля 2024 года
53
16
62,19
Итого сумма задолженности по пеням за период с 01 декабря 2021 года по 08 февраля 2024 года составляет 463,50 руб., которая подлежит взысканию.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, гл. 32 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области к Мозолю Е.Н. о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени, - удовлетворить частично.
Взыскать с Мозоля Е.Н., <Дата> рождения, ИНН <Данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 463,50 руб.
Решение суда может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Светлогорский городской суд в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме.
Мотивированное решение суда в окончательной форме составлено 30 апреля 2025 года.
Судья Е.А. Армяшина