Решение по делу № 2А-123/2025 от 02.07.2025 | Шарангский районный суд (Нижегородская область)

Дело № 2а-123/2025

УИД № 52RS0057- 01-2025-000280-29

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

2 июля 2025 года р.п. Шаранга Нижегородской области

Шарангский межрайонный суд Нижегородской области в составе: председательствующего - судьи Болотина И.Д., при секретаре судебного заседания Сухих Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда в р.п.Шаранга Нижегородской области административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу с физических лиц за 2022-2023 годы в размере 93 рубля 76 копеек,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу с физических лиц за 2022-2023 годы в размере 93 рубля 76 копеек, указывая, что на налоговом учете в Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №5 по Нижегородской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, который в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязан уплачивать установленные законом налоги и сборы.

В соответствии с приказом ФНС России от 16 июля 2020 года № ЕД-7-12/447@ функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории Нижегородской области, из территориальных налоговых органов Нижегородской области переданы в Межрайонную ИФНС России № 18 по Нижегородской области.

Согласно сведениям, представленным регистрирующим органом в налоговый орган, административный ответчик в соответствии с положениями главы 28 НК РФ и Закона Нижегородской области от 28 ноября 2002 года №71-З «О транспортном налоге» является (являлся) плательщиком транспортного налога, так как на нем в установленном законом порядке зарегистрированы (были зарегистрированы) транспортные средства.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

Транспортный налог, подлежащий уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами самостоятельно.

В соответствии с указанными нормативно-правовыми актами налог был исчислен налоговым органом и предъявлен налогоплательщику к уплате путем направления налоговых уведомлений № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Однако в сроки, установленные законодательством, административный ответчик данный налог не оплатил.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов в порядке статей 69, 70 НК РФ.

В случае неисполнения обязанности по уплате налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляются пени в размере, предусмотренном ст. 75 НК РФ.

С 1 января 2023 года введен новый обязательный порядок уплаты налогов – единый налоговой счет (ЕНС).

Единый налоговый счет (ЕНС) - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве Единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляет ФНС России. Это новый способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа до срока уплаты налогов. Единый налоговый платеж (ЕНП) - это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности в такой последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления, затем налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате, затем пени, проценты и штрафы.

С 1 января 2023 года единый налоговый счет ведется в отношении каждого лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, налоговым агентом.

Сальдо - это разница между совокупной обязанностью и перечисленными в качестве ЕНП денежными средствами.

Сальдо по единому налоговому счёту может быть:

положительным - налогоплательщик переплатил в бюджет;

отрицательным - имеется задолженность;

нулевым - отсутствуют задолженность и переплаты.

С 2023 года вместе с изменением порядка уплаты налогов изменились правила и для пеней. Пени начисляются на общую сумму задолженности. Пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день фактической уплаты включительно. Для физических лиц, в том числе ИП, пени составляют 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.

В связи с внедрением Единого налогового счета с 1 января 2023 года, при наличии у налогоплательщика отрицательного сальдо ЕНС, требование должнику выставляется один раз на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС, которое действует до момента, пока сальдо не станет нулевым либо положительным.

Срок направления требования увеличен на 6 месяцев в рамках мер по урегулированию задолженности в 2023 году (п. 1 Постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500).

В связи с возникновением у административного ответчика недоимки по налогу и пени и отсутствием уплаты налога налоговым органом в соответствии с нормами ст. 69 НК РФ ему было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 922 рубля 21 копейка, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Данное требование ФИО1 не исполнено, до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В период с 23 июля 2023 года по 17 января 2025 года размер актуального отрицательного сальдо увеличился на сумму начисленных в соответствии со ст. 75 НК РФ пеней.

В связи с неисполнением административным ответчиком требований Межрайонная инспекция ФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась в судебный участок мирового судьи Шарангского судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа на сумму актуального отрицательного сальдо единого налогового счета на дату составления заявления. 26 февраля 2025 года мировым судьей вынесен судебный приказ по делу № на сумму 17 283 рубля 18 копеек. Определением от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен на основании поступивших от ФИО2 возражений.

Административным ответчиком частично погашена недоимка по налогам и пени, в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2022 год уплачен ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7 239 рублей 00 копеек, за 2023 год уплачен ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7 239 рублей 00 копеек; пени уплачены ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 711 рублей 42 копейки.

В настоящее время за административным ответчиком числится задолженность в общей сумме 93 рубля 76 копеек, в том числе налог - 0 рублей 00 копеек, пени – 93 рубля 76 копеек.

В силу п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно указанному расчету, пени насчитаны по требованию об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в соответствии со ст. 75 НК РФ на недоимку в составе совокупной обязанности по ЕНС, в том числе взыскиваемую в данном исковом производстве, по состоянию на дату обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа – 17 января 2025 года. Из суммы пени исключен непогашенный остаток пени в части ранее принятых мер взыскания по ст. 48 НК РФ (в сумме 93 рубля 76 копеек). Всего взыскиваются в данном исковом производстве пени в размере 93 рубля 76 копеек, в том числе по транспортному налогу за налоговый период 2022-2023 годы.

Просит взыскать с ФИО1 пени по транспортному налогу с физических лиц за 2022-2023 годы в размере 93 рубля 76 копеек.

В судебное заседание административный истец – представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области не явился, в административном исковом заявлении содержится просьба о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д. 3).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен по последнему месту жительства, причина неявки неизвестна.

Суд, исследовав материалы дела в совокупности с представленными доказательствами, находит административное исковое заявление обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Учитывая требования ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать установленные законом налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу ч.ч. 1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года в Налоговый кодекс Российской Федерации введено понятие единого налогового платежа.

Согласно п.п. 1, 3 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Как видно из представленных материалов, административный ответчик ФИО1 в силу ст. 357 НК РФ является плательщиком транспортного налога с физических лиц.

Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена гл. 28 НК РФ.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Частью 1 статьи 363 НК РФ определено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (ч. 3 ст. 363 НК РФ).

В соответствии с ч.ч. 1, 2 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно представленным сведениям в собственности административного ответчика ФИО1 имеются (имелись) транспортные средства (л.д. 6, 45-46).

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В связи с тем, что в установленные законом сроки транспортный налог ФИО1 полностью уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ была начислена пеня на задолженности.

В силу ч.ч. 1, 4 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Административным истцом в адрес административного ответчика ФИО1 было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 года (л.д. 13), которое было предъявлено административному ответчику к уплате путем направления почтой России 16 сентября 2023 года (л.д. 14).

Данное требование оставлено административным ответчиком без исполнения.

Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, по которому срок исполнения обязанности по уплате суммы задолженности, установленный в требовании, истек 16 ноября 2023 года, решено взыскать задолженность за счет денежных средств ФИО1 на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в размере 8 910 рублей 21 копейка (л.д.15).

Поскольку административным ответчиком ФИО1 в предложенный срок налоги и пени оплачены не были, административный истец обратился к мировому судье судебного участка Шарангского судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа (л.д. 35-36).

Как видно из материалов дела, 26 февраля 2025 года мировым судьей судебного участка Шарангского судебного района Нижегородской области был вынесен судебный приказ по делу № о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым обязательствам в размере 17 283 рубля 18 копеек и расходов по оплате государственной пошлины (л.д.37).

11 марта 2025 года от ФИО1 поступило заявление об отмене судебного приказа №л.д. 38).

Определением мирового судьи судебного участка Шарангского судебного района Нижегородской области от 11 марта 2025 года отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 39).

С административным исковым заявлением административный истец обратился в суд 28 мая 2025 года. Сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, административным истцом при подаче административного искового заявления в суд не пропущены.

Согласно расчету общий размер задолженности административного ответчика по налоговым обязательствам составляет 93 рубля 76 копеек, из которых пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в составе ЕНС, в размере 93 рубля 76 копеек.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ:

дата образования отрицательного сальдо ЕНС – 5 января 2023 года в сумме 922 рубля 21 копейка, в том числе пени 922 рубля 21 копейка. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 922 рубля 21 копейка. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления o вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ. Общее сальдо в сумме 17 376 рублей 94 копейки, в том числе пени 2 898 рублей 94 копейки. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления o вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 93 рубля 76 копеек (л.д. 4).

Суд, проверив представленный административным истцом расчет задолженности по налоговым обязательствам, находит его правильным.

До настоящего времени задолженность по налоговым обязательствам в добровольном порядке ФИО1 уплачена не была.

Возражений относительно взыскания задолженности по налоговым обязательствам суду не представлено.

В силу статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

Поскольку в силу вышеуказанной статьи стороны имели равные возможности по представлению доказательств, то суд, принимая решение, исходит из имеющихся в деле доказательств.

Таким образом, предоставленные административным истцом доказательства по делу не вызывают у суда сомнений, поскольку они оценены судом как относимые, допустимые, достоверны в отдельности, достаточны и взаимосвязаны в их совокупности.

При наличии таких данных у суда нет оснований для отказа в удовлетворении настоящего административного иска.

Кроме того, в соответствии со ст. 103, ч. 1 ст. 114 КАС РФ взысканию с ФИО2 в доход бюджета Шарангского муниципального округа <адрес> подлежит государственная пошлина в размере 4 000 рублей 00 копеек.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца р.<адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> <адрес>, паспорт № выдан ДД.ММ.ГГГГ <адрес>, ИНН <данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области недоимку - пени по транспортному налогу с физических лиц за 2022-2023 годы в размере 93 (девяносто три) рубля 76 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, паспорт № выдан ДД.ММ.ГГГГ <адрес>, ИНН <данные изъяты>, в доход бюджета Шарангского муниципального округа Нижегородской области государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано или внесено представление в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Нижегородского областного суда в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме через Шарангский межрайонный суд Нижегородской области.

Решение в окончательной форме принято 2 июля 2025 года.

Судья И.Д. Болотин