Решение по делу № 2А-460/2025 от 28.07.2025 - о взыскании недоимки по налогам, пеням и штрафам.

Дело № РЕШЕНИЕ

ИФИО1

23 июня 2025 года <адрес>

Ленинский районный суд <адрес>

в лице судьи Синеока Ю.А.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО5

с участием административного ответчика ФИО2

рассмотрел в открытом судебном заседании административное исковое заявление МИФНС России № <адрес> о взыскании недоимки по налогам, пеням и штрафам,

установил :

МИФНС России № <адрес> в Ленинский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ подан административный иск, в котором административный истец просил взыскать с ФИО4 задолженность в сумме 538695,41 руб. из которых:

- НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год в сумме 451700 руб.;

- транспортный налог в размере 333 руб. за 2022 год

- налог на имущество в сумме 8874 руб. за 2021 год.

- пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 70725, 41 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- штрафные санкции в размере 2825, 20 руб.

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в сумме 4237, 80 руб.

Административный иск принят к производству судом ДД.ММ.ГГГГ, возбуждено административное дело №

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ производство по делу было приостановлено, ввиду смерти ДД.ММ.ГГГГ ФИО4

МИФНС России № <адрес> в Ленинский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ подан административный иск, в котором административный истец просил взыскать с ФИО4 пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 10969,59 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Административный иск принят к производству судом ДД.ММ.ГГГГ, возбуждено административное дело №

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ административные дела 2а-№ объединены в одно производство, объединенному делу присвоен №

Определением от ДД.ММ.ГГГГ произведена замена административного ответчика ФИО4 его правопреемником ФИО2 – наследником, принявшим наследство.

ФИО2 заявил о непризнании административного иска в части требования о взыскании НДФЛ, поскольку обязательства по уплате данного налога не наследуются; так же ФИО2 выразил не согласие с требованиями о взыскании пени, поскольку расчет пени произведен от суммы, включающей в себе, в т.ч. сумму недоимки по НДФЛ.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, представил заявление об уточнении требований административного иска, в котором просил взыскать задолженность по уплате:

- транспортного налога в размере 333 руб. за 2022 год

- налог на имущество в сумме 8874 руб. за 2021 год.

- пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 70725, 41 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 10969,59 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ судом прекращено производство по делу в части требований о взыскании:

- НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год в сумме 451700 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 60678,37 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- штрафных санкций в размере 2825,20 руб.

- штрафных санкций за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в сумме 4237,80 руб.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п.1 ст.38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формирует и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС) лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП). В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиков страховых взносов и (или) налоговым агентом пене, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, согласно ст.362 НК РФ, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ представленных сведений учетно-регистрирующими органами за ФИО4 зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Таким образом, ФИО4 являлся плательщиком налога на имущество и транспортного налога.

Налог на имущество физических лиц отнесен к числу местных налогов. Он устанавливается, вводится в действие и прекращает действовать на основании НК РФ и нормативных правовых актов, представительных органов муниципальных образований и обязательны к уплате на территориях этих муниципальных образований. Плательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса. Налоговым периодом является календарный год.

Уплата налога на имущество физических лиц производится владельцами в сроки указанные в ст. 409 НК РФ. ФИО3 депутатов <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоге на имущество физических лиц на территории <адрес>», налогоплательщику, в соответствии со ст. 402 НК РФ, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, установлена соответствующая ставка налога.

Порядок определения налоговой базы устанавливается ст. 403 НК РФ и определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных НК РФ, ставка налога принимается в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объекта налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов).

Ст. 405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ, в т.ч. органами, осуществляющими кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (пп. 4, 13 ст. 85, п. 2 ст. 408 НК РФ).

Положения закона об уплате транспортного налога установлены главой 28 РФ.

Транспортный налог является региональным налогом, устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Плательщиками налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства. Объектами налогообложения являются, в том числе и автомобили. Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы (мощность двигателя) и налоговой ставки (ст. 362 НК РФ). Налоговым периодом является календарный год (глава 28 НК РФ).

Согласно п.1 ст.408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

Согласно п.1 ст. 397 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками в сроки не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй); налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

На основании пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Руководствуясь п. 2, 3 ст. 52 НК РФ налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика по средствам электронного документооборота (л.д. 37,) направлены уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 24-25);

- № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 36);

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику почтовой корреспонденцией (л.д. 43) направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, об уплате налогов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 34-35).

ФИО4 требование налогового органа не исполнил.

При этом, п. 1 ст. 48 НК РФ определено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ ФИО3 о взыскании информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа о перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных ст. 48 НК РФ.

Пунктом 3 ст. 46 НК РФ определено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по ФИО3 налогового органа посредствам размещения в реестре ФИО3 о взыскании задолженности ФИО3 о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщика (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание, перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и по налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с п.2 ст.76 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ копия ФИО3 о взыскании направляется физическому в течение шести дней со дня принятия такого ФИО3 через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

ДД.ММ.ГГГГ административным истцом ФИО4 направлено ФИО3 № о взыскании задолженности почтовой корреспонденцией (л.д. 18, 39).

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС № по <адрес> обратилась к мировому судье <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании ФИО4 в доход соответствующего бюджета недоимки по налогам и пени. <адрес> был вынесен судебный приказ №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, который впоследствии в связи с поступившими возражениями от ФИО4 определением мирового судьи <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ был отменен (материалы адм. дела №

В пределах установленного законом срока, с момента вынесения определения об отмене судебного приказа, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился с настоящим иском в суд.

Таким образом, процедура и срок взыскания недоимки по налогу налоговым органом соблюдены.

Поскольку административным ответчиком не представлены доказательства, подтверждающие оплату:

- транспортного налога в размере 333 руб. за 2022 год;

- налога на имущество в сумме 8874 руб. за 2021 год;

расчёт, произведенный налоговым органом, соответствует установленным по делу обстоятельствам, не оспорен, суд находит расчет верным.

Требования административного иска, о взыскании налоговой задолженности в данной части подлежат удовлетворению.

С ДД.ММ.ГГГГ введен единый налоговый счет, поэтому пени начисляют в отношении сумм отрицательного сальдо ЕНС.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательно сальдо ЕНС ФИО4 составляло сумму:

333 + 8874 = 9207 руб.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11 НК РФ.

В силу статьи 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени, начисленные на сумму 9207 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составляют 1236,82 руб., и подлежат взысканию с административного ответчика.

Всего с административного ответчика ФИО2 – правопреемника налогоплательщика ФИО4, пользу соответствующих бюджетов подлежит взысканию сумма:

9207 + 1236,82 = 10443,82 руб.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ, п.п. 1 п.1 ст. 333.19 НК РФ (в редакции, действующей на момент подачи иска) взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит государственная пошлина в размере 418 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ,

решил :

Взыскать с ФИО2 в пользу соответствующих бюджетов задолженность по уплате:

- транспортного налога за 2022 год - 333 руб.,

- налога на имущество за 2021 год - 8874 руб.,

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 1236,82 руб.,

а всего: 10443 (десять тысяч) четыреста сорок три руб. 82 коп.

Взыскать с ФИО2 в пользу местного бюджета государственную пошлину в размере 418 (четыреста восемнадцать) руб.

ФИО3 может быть обжаловано в Новосибирский областной суд через Ленинский районный суд <адрес> в течение месяца после принятия в окончательном виде.

ФИО3 суда в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ.

Судья (подпись) Синеок Ю.А.

Подлинник ФИО3 в материалах дела № районного суда <адрес>