Решение по делу № 2А-1558/2023 от 17.05.2023 - о взыскании недоимки, пени.

Дело №а-1558/2023 (2а-8100/2022;)

59RS0№-48

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 мая 2023 года <адрес>

Свердловский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Кочегаровой Д.Ф.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № по <адрес>) к ФИО1 о взыскании недоимки, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц.

В обоснование требований указав, что административный ответчик состоит на учете в ИФНС России по <адрес>.

Согласно сведениям, предоставленным органом, осуществляющим кадастровый учет ведения государственного кадастра недвижимости и государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, на административного ответчика зарегистрировано следующее имущество:

Вид объекта собственности Дата

возникновения

собственности

Дата

отчуждения

Адрес места нахождения

собственности "

301000 Жилые дома

59:24:2640101:3192 29.06.2017 - 617472, РОССИЯ, <адрес>,

На основании действующего законодательства в отношении указанного имущества начислен налог на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года в сумме 2 263 руб.

Инспекция направила административному ответчику налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 2 263 руб. (ОКТМО 57630464) со сроком уплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 2 263 руб. административным ответчиком оплачена в полном объеме – ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за налоговый период 2019 год административным ответчиком своевременно не исполнена, в связи с чем за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 1,60 руб.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими кадастровый учет, в собственности административного ответчика находятся следующие объекты:

Кадастровый номер ЗУ Дата возникновения собственности Дата

отчуждения Адрес места нахождения собственности по КЛАДРу

59:24:2640101:2849 08.07.2015 - 617472, РОССИЯ, <адрес>,

<адрес>

59:08:2801013:217

22.02.2014 - 617472, РОССИЯ, <адрес>, Сибирский тракт 4км.

На основании действующего законодательства налогоплательщику в отношении указанного имущества:

- за налоговый период 2018 года начислен налог в размере 124 589 руб., взыскивается в остатке 8 574,92 руб., в виду уменьшения по расчету ДД.ММ.ГГГГ, частичного погашения – ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ;

- за налоговый период 2019 года начислен налог в размере 182 руб., взыскивается в остатке 179,79 руб., в виду частичного погашения – ДД.ММ.ГГГГ.

Инспекция в соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ направила административному ответчику налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2018 год в размере 124 771 руб. (124 589 руб. + 182 руб.) со сроком уплаты не позднее 02.12.2019г.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2019 год в сумме 182 руб. (ОКТМО 57630464) со сроком уплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате земельного налога за налоговый период 2019 год административным ответчиком не исполнена, в связи с чем за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 0,15 руб.

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках статьи 69, 70 НК РФ административному ответчику направлено требование № по состоянию на 08.12.2020г. со сроком уплаты не позднее 12.01.2021г.

До настоящего указанная задолженность налогоплательщиком не погашена.

Судебный приказ №а-1761/3-2021 о взыскании с административного ответчика налога и пени вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа №а-1761/3-2021.

В связи с рассмотрением настоящего дела налоговым органом понесены судебные издержки, а именно почтовые расходы по направлению копии административного искового заявления в размере 84 руб.

На основании изложенного, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> просит суд восстановить срок, установленный п. 3 ст. 48 НК РФ, взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 8 756,46 руб., в том числе пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1,60 руб.; недоимку по земельному налогу за 2018 год в сумме 8 574,92 руб.; недоимку по земельному налогу за 2019 год в сумме 179,79 руб.; пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 0,15 руб.; судебные издержки в размере 84 руб.

Административный истец в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, направил ходатайство о рассмотрении дела без участия, указывая, что задолженность не оплачена.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, заявлений и ходатайств не поступило.

Суд определил возможным рассмотреть дело при данной явке, в отсутствие не явившихся участников процесса, извещенных о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Суд, полно и всесторонне исследовав материалы административного дела, материалы судебного приказа №а-1761/3-2021, приходит к следующему выводу.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ст. 19 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В силу ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ч. 1 <адрес> кодекса НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен земельный налог.

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно подпункту 2 п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования жилое помещение (квартира, комната).

В соответствии с п. 1 ст. 403 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей.

Согласно п. 1 ст. 408 Налогового кодекса РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Пунктом 8 настоящей статьи установлен порядок исчисления налога за первые четыре налоговых периода после введения в регионе уплаты налога на имущество физических лиц от кадастровой стоимости.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, начисляются пени (п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

Как установлено судом, ФИО1 в спорный период на праве собственности принадлежал жилой дом (ОКТМО 57630464) с кадастровым номером 59:24:2640101:3192, право собственности зарегистрировано – ДД.ММ.ГГГГ, расположенный по адресу: 617472, Россия, <адрес>; земельный участок (ОКТМО 57630464) с кадастровым номером 59:24:2640101:2849, право собственности зарегистрировано - ДД.ММ.ГГГГ, расположенный по адресу: 617472, Россия, <адрес>; земельный участок (ОКТМО 57722000) с кадастровым номером 59:08:2801013:217, право собственности зарегистрировано - ДД.ММ.ГГГГ, расположенный по адресу: 617470, РОССИЯ, <адрес>, Сибирский тракт 4 км (л.д. 9-13).

В адрес административного ответчика посредством интернет ресурса «Личный кабинет налогоплательщика» направлены налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2018 год в размере 124 771 руб. (124 589 руб. (ОКТМО 57722000) + 182 руб. (ОКТМО 57630464)) со сроком уплаты не позднее 02.12.2019г. (л.д.14-17);

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 2 263 руб. (ОКТМО 57630464), уплате земельного налога за 2019 год в сумме 182 руб. (ОКТМО 57630464) со сроком уплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах (л.д.18-20).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога, ФИО1 направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № по состоянию на 08.12.2020г. со сроком уплаты не позднее 12.01.2021г. об уплате, в том числе: налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 2 263 руб.; пени в размере 1,92 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год на сумму в размере 2 263 руб.; земельного налога за 2019 год в общем размере 8 574,92 руб.; земельного налога за 2019 год в общем размере 182 руб.; пени в размере 0,15 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу за 2019 год (л.д.30)

Требование направлено административному ответчику посредством интернет ресурса «Личный кабинет налогоплательщика» (л.д. 32).

В связи с неуплатой недоимки и пени по налогам, ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника ФИО1

Мировым судьей судебного участка № Свердловского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-1761/3-2021 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Свердловского судебного района <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа №а-1761/3-2021 от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно имеющимся в материалах дела сведениям, ФИО1 являлся собственником недвижимого имущества указанных в налоговых уведомлениях за исчисляемые периоды.

Сведений о том, что ФИО1 не владел данным имуществом суду не представлено, судом не добыто.

Таким образом, ФИО1, как собственник имущества, является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога.

Сведений о том, что ФИО1 не владел данным имуществом суду не представлено, судом не добыто.

Исковое заявление направлено налоговым органом по средству почтовой корреспонденции ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 38), то есть за пределами установленного законом 6-месячного срока.

Межрайонной Инспекцией Федеральной налоговой службы № по <адрес> заявлено ходатайство о восстановлении срока на подачу административного искового заявления в суд, в котором просит восстановить срок для подачи административного искового заявления, указывая, что определение об отмене судебного приказа в налоговый орган своевременно не поступило, о чем свидетельствует запрос в судебный участок.

В материалах судебного приказа отсутствуют сведения о направлении определения об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ в адрес Межрайонной Инспекцией Федеральной налоговой службы № по <адрес> и сведений о получении копии указанного определения налоговым органом в материалах судебного приказа отсутствует.

По запросу налогового органа, копия определения об отмене судебного приказа №а-1761/3-2021 от ДД.ММ.ГГГГ получена административным истцом (л.д. 6), ДД.ММ.ГГГГ административным истцом направлено административное исковое заявление в адрес Свердловского районного суда <адрес>.

Обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц своевременно не исполнил в добровольном порядке обязанность по уплате задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который определением мирового судьи судебного участка отменен.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего, при своевременном направлении мировым судьей в адрес налогового органа определения об отмене судебного приказа.

Принимая во внимание причины пропуска обращения в суд в установленный законом срок, суд находит их уважительными, считает необходимым восстановить.

За налоговый период 2018 года начислен земельный налог (ОКТМО 57722000) в размере 124 589 руб., взыскивается в остатке 8 574,92 руб., в виду уменьшения по расчету ДД.ММ.ГГГГ, частичного погашения – ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ.

За налоговый период 2019 года начислен земельный налог (ОКТМО 57630464) в размере 182 руб., взыскивается в остатке 179,79 руб., в виду частичного погашения – ДД.ММ.ГГГГ.

На основании изложенного, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию недоимка по земельному налогу (ОКТМО 57722000) за 2018 год в сумме 8 574,92 руб.; недоимка по земельному налогу (ОКТМО 57630464) за 2019 год в сумме 179,79 руб.

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> заявлены требования о взыскании пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 01 рубль 60 копеек; пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 00 рублей 15 копеек.

В материалы дела представлены сведения КРСБ, в соответствии с которыми административный ответчик произвел оплату ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 2 263 руб., то есть не своевременно.

Пунктами 1 и 2 ст. 57 НК РФ определено, что сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, а при уплате налога и сбора с нарушением срока уплату налогоплательщик (плательщик сборов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.

Поскольку административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2019, земельного налога за 2019 год в установленный законом срок, то начисленные пени в силу ст. 75 НК РФ, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 01 рубль 60 копеек; на недоимку по земельному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 00 рублей 15 копеек, подлежат взысканию с административного ответчика.

Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> заявлены требования о взыскании с ФИО1 судебные расходы в размере 84 руб.

Согласно ст. 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Положениями п. 1 ст. 106 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, отнесены суммы, подлежащие выплате свидетелям, экспертам, специалистам, другие признанные судом необходимыми расходы.

Пунктом 2 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 1 "О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела" разъяснено, что перечень судебных издержек, предусмотренный указанными кодексами, не является исчерпывающим.

В связи с рассмотрением дела налоговым органом понесены судебные издержки, а именно почтовые расходы по направлению копии административного искового заявления административному ответчику, которые составляют 84 руб. (л.д. 36-37), в связи с чем, подлежат взысканию с административного ответчика.

Оценивая в совокупности представленные суду доказательства, суд считает, что данные требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> подлежат удовлетворению в полном объеме.

Учитывая, что административный истец при подаче административного искового заявления в суд был освобожден от уплаты госпошлины, на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 400 руб., в соответствии со ст. 114 КАС РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № по <адрес>) удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № по <адрес>) пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 01 рубль 60 копеек; недоимку по земельному налогу за 2018 год в сумме 8 574 рубля 92 копейки; недоимку по земельному налогу за 2019 год в сумме 179 рублей 79 копеек; пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 00 рублей 15 копеек; судебные издержки в сумме 84 рубля.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Решение в апелляционном порядке может быть обжаловано сторонами в <адрес>вой суд через Свердловский районный суд <адрес>, в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: Д.Ф. Кочегарова

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.