УИД 32RS0007-01-2023-000211-56

Дело №2а-330/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

5 июля 2023 года пос. Дубровка

Дубровский районный суд Брянской области в составе

председательствующего Ерохиной И.В.,

при секретаре Ананенко О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № обратилась в суд с данным административным иском, ссылаясь в обоснование требований на то, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога, так как у него в собственности в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ находились: жилой дом, с кадастровым номером №, земельный участок, с кадастровым номером № За 2017 год ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц в размере 342 руб. и земельный налог в сумме 298 руб., которые своевременно не были уплачены, в связи с чем начислена пеня за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 руб. 88 коп. и 5 руб. 13 коп., соответственно. Неисполнение обязанности по уплате вышеперечисленных налогов и пени послужило основанием для включения указанных сумм задолженности в требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Общая сумма задолженности составила 651 руб. 1 коп. При этом, налоговым органом в связи с неуплатой вышеуказанных налогов налогоплательщику последовательно направлялись налоговые уведомления, были выставлены требования об уплате задолженности, которые им не исполнены, недоимки по налогам и задолженность по пеням не погашены, вынесенный по заявлению инспекции судебный приказ о взыскании задолженности по обязательным платежам отменен в связи с возражениями должника относительно его исполнения, административный истец обратился в суд с настоящим иском о принудительном взыскании указанных сумм налога и пени.

В связи с изложенным, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика ФИО2 в пользу инспекции задолженность по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 651 руб. 01 коп., а именно: налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 298 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 5 руб. 88 коп.; земельный налог за 2017 год в сумме 298 руб.; пени по земельному налогу за 2017 год в сумме 5 руб. 13 коп.

Определением Дубровского районного суда Брянской области от ДД.ММ.ГГГГ произведена замена стороны административного истца МИФНС России № по Брянской области на управление Федеральной налоговой службы по Брянской области.

В судебное заседание представитель административного истца управления Федеральной налоговой службы по Брянской области не явился, начальник отдела урегулирования задолженности физических лиц ФИО3 в ходатайствовала о рассмотрении дела в свое отсутствие, административные исковые требования поддержала в полном объеме и просила их удовлетворить, отметив, что задолженность, указанная в административном исковом заявлении, ФИО2 не погашена.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в суд не явился, ходатайств, заявлений не представил.

На основании ст.289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.6 ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с приказами ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ЕД-7-12-1068@ «О проведении мероприятий по модернизации организационно-функциональной модели Федеральной налоговой службы», от ДД.ММ.ГГГГ №ЕД-7-4/90 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по <адрес>», приказом УФСН России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №.14-03/20@ «Об изменении структуры Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> и проведении организационно-штатных мероприятий» Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> является правопреемником в отношении задач, функций, прав и обязанностей и иных вопросов Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>.

Согласно п.1 приказа Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ №н «Об утверждении Типовых положений о территориальных органах Федеральной налоговой службы», инспекция Федеральной налоговой службы межрайонного уровня (далее - Инспекция) является территориальным органом Федеральной налоговой службы (далее - ФНС России) и входит в единую централизованную систему налоговых органов. К полномочиям Инспекции согласно п.6.14 данного приказа отнесено взыскание в установленном порядке недоимки, а также пени, проценты и штрафы по налогам и сборам, предъявление в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.

Следовательно, УФНС России по <адрес> обладает полномочиями по обращению в суд с указанными требованиями.

Положениями ст.57 Конституция Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ).

Согласно ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

Таким образом, на основании ст.57 Конституции РФ, п.1 ст.3, п.п.1 п.1 ст.23, ст.45 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Из смысла ст.400 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе здания, строения, сооружения, помещения.

Сумма налога на имущество физических лиц исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ, в том числе от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество в ЕГРН.

Согласно п.1 ст.409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом,

В соответствии со ст.405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.5 ст.408 НК РФ, если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог, порядок уплаты которого регламентирован положениями главы 31 НК РФ.

Земельный налог относится к местным налогам и, согласно п.1 ст.387 НК РФ, устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения согласно п.1 ст.389 НК РФ являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен данный налог.

Согласно п.п.1, 2 ст.309, п.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст.69, 70 НК РФ.

В соответствии с п.2 ст.57 и ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки; при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно п.п.3, 4 ст.75 НК РФ пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником жилого дома, с кадастровым номером №, и земельного участка, с кадастровым номером №, расположенных по адресу: <адрес>, в связи с чем относится к плательщикам налога на имущество физических лиц и земельного налогов.

УФНС по Брянской области ФИО2 исчислены в отношении указанных объектов налог на имущество физических лиц и земельный налог, о чем направлено соответствующее налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за семь месяцев 2017 года в размере 342 руб. и земельного налога за семь месяцев 2017 года в сумме 298 руб. в установленные законодательством о налогах и сборах.

В связи с неуплатой ФИО2 образовавшейся задолженности, ему направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме 298 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 5 руб. 88 коп.; земельный налог в сумме 298 руб.; пени по земельному налогу в сумме 5 руб. 13 коп. Общая сумма задолженности составила 651 руб. 1 коп., в том числе по налогам 640 руб.

Указанные действия налогового органа свидетельствует о том, что им были предприняты последовательные действия по уведомлению должника о необходимости погасить задолженность по налогам и сборам, предшествующую обращению за судебной защитой.

Обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П).

При принудительном взыскании сумм налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст.48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

В силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку сумма задолженности, указанная в требованиях в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования (ДД.ММ.ГГГГ) не превысила 10 000 руб., следовательно, заявление о взыскании обязательных платежей и санкций подается в суд в течение шести месяцев со дня исчисления трехлетнего срока, а именно, с ДД.ММ.ГГГГ.

Установив, что ФИО2 не исполнил в добровольном порядке обязанность по уплате задолженности и начисленных пеней, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан ДД.ММ.ГГГГ, и отменен в связи с поступившими возражениями должника ДД.ММ.ГГГГ.

В рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа.

Поскольку судебный приказ отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, а административный иск подан ДД.ММ.ГГГГ (штамп входящей корреспонденции), установленный п.3 ст.48 НК РФ срок не пропущен.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения ДД.ММ.ГГГГ налогового органа в суд с административным исковым заявлением о взыскании со ФИО2 вышеуказанной недоимки и пени.

Таким образом, исходя из представленного административным истцом расчета и суммы задолженности, принимая во внимание, что налоговым органом соблюдены установленные законом требования к процедуре взимания налога, в том числе требования к уведомлению налогоплательщика о наличии налоговой задолженности, направлению требований о погашении задолженности, а также то, что административным истцом соблюдены порядок и срок предъявления в суд искового заявления, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика ФИО2 задолженности по обязательным платежам и санкциям на общую сумму 651 руб. 1 коп, а административное исковое заявление налогового органа подлежащим удовлетворению.

Согласно ст.ст.111, 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Поскольку по указанной категории дел административный истец освобожден от уплаты госпошлины, то госпошлина в случае удовлетворения административного искового заявления подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета согласно ст.333.19 НК РФ.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности по обязательным платежам и санкциям со ФИО2 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (паспорт серии 1521 №559125, выдан 21.10.2021 УМВД России по <данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области задолженность по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 651 (шестьсот пятьдесят один) рубль 1 копейка, а именно:

- налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 342 (триста сорок два) рубля;

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 5 (пять) рублей 88 копеек;

-земельный налог за 2017 год в сумме 298 (двести девяносто восемь) рублей;

-пени по земельному налогу за 2017 год в сумме 5 (пять) рублей 13 копеек.

Взыскать со ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Брянский областной суд через Дубровский районный суд Брянской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда.

Мотивированное решение изготовлено 5 июля 2023 года.

Председательствующий по делу И.В. Ерохина