Решение по делу № 2А-299/2025 от 01.10.2025 - о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу и пеням по ним.

дело №а-299/2025

УИД 59RS0№-78

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

1 октября 2025 года

<адрес> края

Суксунский районный суд <адрес> в составе председательствующего Брагина Ю.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу и пеням по ним,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в общей сумме 13 778,62 руб., в том числе:

по транспортному налогу за 2020, 2021, 2022 гг. в размере 1 875 руб. за каждый год; за 2023 год в размере 3 689 руб.;

по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 516 руб.;

по земельному налогу за 2023 год в размере 1 771 руб.;

пени в размере 2 177,62 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов.

В обоснование требования указано следующее. За ФИО1 зарегистрированы следующие транспортные средства: ИЖ 2717-220 (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); SKODA FELICIA (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; ВАЗ-21213 (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); HИССАН ATLAS (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); ВАЗ-21310 (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Сумма транспортного налога за 2020, 2021, 2022, 2023 гг. составила: за первых три года по 4 656 руб.; за последний год 3 689 руб. Административным ответчиком уплата налога в установленный законом срок не произведена, в связи с чем за ним числится недоимка по транспортному налогу за указанные первые три года в размере 1 875 руб. (взыскивается в остатке), за 2023 год 3 689 руб. (взыскивается в рамках искового заявления), итого в общей сумме 9 314 руб.

Кроме этого ФИО1 имеет в общедолевой собственности имущество по адресу: рп. Суксун, <адрес> кадастровым номером № (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); рп. Суксун, <адрес> кадастровым номером № (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); в собственности рп. Суксун, <адрес> с кадастровым номером № (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Сумма налога на имущество составила: за 2020 год – 388 руб.; за 2021 год – 427 руб.; за 2022 год – 469 руб.; за 2023 год – 516 руб. Административным ответчиком уплата налога в установленный законом срок не произведена, в связи с чем за ним числится недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 516 руб.

Также ФИО1 имеет в собственности следующие земельные участки: для индивидуальной жилой застройки, по адресу: рп. Суксун, <адрес> кадастровым номером № (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); земли населенных пунктов по адресу: рп. Суксун, <адрес>, с кадастровым номером № (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); для размещения подземных и многоэтажных гаражей по адресу: рп. Суксун, <адрес> с кадастровым номером № (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); земли населенных пунктов по адресу: рп. Суксун, <адрес>, с кадастровым номером № (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Сумма земельного налога составила: за 2020 год – 2 741 руб.; за 2021 год – 2 659 руб.; за 2022 год – 2 365 руб.; за 2023 год – 1771 руб. Административным ответчиком уплата налога в установленный законом срок не произведена, в связи с чем за ним числится недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 771 руб.

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом начислены пени с ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 177,62 руб. на неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов в размере 11 888,14 руб.

Поскольку в добровольном порядке суммы указанных налогов и пеней налогоплательщиком не уплачены, согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ инспекцией направлено ФИО1 требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, сбора, пени.

До настоящего времени требования инспекции не исполнены.

Поскольку сумма задолженности превысила 10 000 руб. после предъявления указанного требования со сроком его исполнения – ДД.ММ.ГГГГ, срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает ДД.ММ.ГГГГ.

Предыдущее заявление о взыскании задолженности было направлено налоговым органом в адрес мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ. Новая задолженность более 10 000 руб. образовалась после ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, крайняя дата направления следующего заявления о взыскании задолженности не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Инспекция обратилась с заявлением на выдачу судебного приказа в установленный законом срок.

Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими на него возражениями.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней и штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа. На момент обращения в суд требование инспекции об уплате задолженности не исполнено (л.д.3-10).

Определением судьи от ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление принято к производству Суксунского районного суда <адрес> и назначено к рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства. Для обеспечения правильного и своевременного рассмотрения и разрешения дела установлен пятнадцатидневный срок (по ДД.ММ.ГГГГ) для предоставления сторонами в суд и направления друг другу доказательств и возражений относительно предъявленных требований, а также тридцатидневный срок (по ДД.ММ.ГГГГ), в течение которого стороны вправе представить в суд и направить друг другу дополнительно документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции.

Суд, исследовав материалы дела, изучив и оценив представленные доказательства, находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.

На основании п. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции действующей в спорный период) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подп. 1 п. 4).

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п. 1 ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются в том числе автомобили (ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации общий срок на обращение в суд составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, пени.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с ДД.ММ.ГГГГ), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред., действующей на момент возникновения спорных правоотношений) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ) установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Принимая во внимание, что сумма отрицательного сальдо по налогам превысила 10000 рублей по требованию № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ, то в силу п. 3 ст. 48 НК РФ срок для взыскания общей задолженности истекал ДД.ММ.ГГГГ, инспекция была вправе обратиться в суд до ДД.ММ.ГГГГ.

Предыдущее заявление о взыскании задолженности было направлено налоговым органом в адрес мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ, новая задолженность более 10000 руб. образовалась после ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, крайняя дата направления следующего заявления о взыскании задолженности не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГГГ, следовательно налоговый орган обратился к мировому судье в уставленный законом срок. В связи с поступившими возражениями ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа. В районный суд с настоящим административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ – также в течение шести месяцев после отмены мировым судьей судебного приказа.

Таким образом, сроки для обращения налогового органа в суд, установленные ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, не нарушены.

Судом установлено, что ФИО1 имеет в собственности:

- транспортные средства: ИЖ 2717-220 (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); SKODA FELICIA (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; ВАЗ-21213 (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); HИССАН ATLAS (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); ВАЗ-21310 (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- в общедолевой собственности имущество по адресу: рп. Суксун, <адрес> кадастровым номером № (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); рп. Суксун, <адрес> кадастровым номером № (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); в собственности рп. Суксун, <адрес> с кадастровым номером № (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- земельные участки: для индивидуальной жилой застройки, по адресу: рп. Суксун, <адрес> кадастровым номером № владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); земли населенных пунктов по адресу: рп. Суксун, <адрес>, с кадастровым номером № (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); для размещения подземных и многоэтажных гаражей по адресу: рп. Суксун, <адрес> с кадастровым номером №:№период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); земли населенных пунктов по адресу: рп. Суксун, <адрес>, с кадастровым номером № (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) (л.д.14-14об.).

В адрес ответчика Инспекция направила налоговые уведомления (№ от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ), в которых ФИО1 предлагалось произвести уплату транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2020, 2021, 2022, 2023 гг., кроме того налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем сумма совокупной обязанности увеличилась. Налоговые уведомления направлены почтовой корреспонденцией, а также через личный кабинет налогоплательщика, получены им (л.д.23-24, 26-27, 29, 31-31об.).

В связи с неуплатой ответчиком указанных налогов в установленные сроки, в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом выставлено требование об уплате недоимки по земельному налогу в размере 2 659 руб., транспортному налогу в размере 8 802,14 руб., налогу на имущество в размере 427 руб., а также пени – 2 368,88 руб. № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, Указанное требование направлено налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом (л.д.32).

Налоговым органом вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (л.д.16).

В установленный в требовании срок обязанность по уплате налога административным ответчиком не была исполнена, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ, который определением мирового судьи судебного участка № Суксунского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями (л.д.11).

Расчет задолженности по налогам и пеням, представленный административным истцом, суд считает правильным. Согласно данному расчету у административного ответчика имеется задолженность по:

- транспортному налогу за 2020 г. в размере 1 875 руб.;

- транспортному налогу за 2021 г. в размере 1 875 руб.;

- транспортному налогу за 2022 г. в размере 1 875 руб.;

- транспортному налогу за 2023 г. в размере 3 689 руб.;

- налогу на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 516 руб.;

- земельному налогу за 2023 г. в размере 1 771 руб.;

- пеням в размере 2 177,62 руб.

Административным ответчиком доказательств в опровержение расчета и размера задолженности не представлено.

Поскольку на момент рассмотрения дела административным ответчиком не представлено доказательств надлежащего исполнения обязательства по уплате обязательных платежей и санкций, суд полагает, что административным ответчиком нарушены нормы действующего законодательства о налогах и сборах, в связи с чем требование Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о взыскании с ФИО1 задолженности, указанной в просительной части административного искового заявления, в общей сумме 13 778,62 руб. подлежит удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

При таких обстоятельствах, на основании статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4000 руб., рассчитанная в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу и пеням по ним, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес>, рп. Суксун, <адрес>, задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу и пеням по ним, начисленным на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов, в общем размере 13 778,62 руб., в том числе:

- транспортному налогу за 2020 г. в размере 1 875 руб.;

- транспортному налогу за 2021 г. в размере 1 875 руб.;

- транспортному налогу за 2022 г. в размере 1 875 руб.;

- транспортному налогу за 2023 г. в размере 3 689 руб.;

- налогу на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 516 руб.;

- земельному налогу за 2023 г. в размере 1 771 руб.;

- пеням в размере 2 177,62 руб.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Суксунского городского округа <адрес> государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Суксунский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий

Ю.В. Брагин