Решение по делу № 2А-521/2025 от 03.04.2025

66RS0020-01-2025-000014-13

Дело № 2а-521/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 апреля 2025 года пгт. Белоярский

Белоярский районный суд Свердловской области в составе председательствующего Коняхина А.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 29 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании штрафа, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 29 по Свердловской области (далее по тексту – МИФНС России № 29 по Свердловской области) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором просила взыскать с ФИО1:

-штраф за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в размере 1000 рублей;

штраф за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 1000 рублей;

- пени за неуплату налогов и взносов в сумме 17 598 рублей 61 копейка.

В обоснование требований указано, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 21 мая 2001 года по 27 сентября 2018 года, также являлась налогоплательщиком, перешедшим на упрощенную систему налогообложения. ФИО1 представила в налоговый орган декларации по УСН с нарушением установленного срока, за что решением налогового органа № 258 от 11 марта 2019 года была привлечена к ответственности в виде штрафа в размере 1000 рублей, решением налогового органа № 259 от 11 марта 2019 года была привлечена к ответственности в виде штрафа в размере 1000 рублей. В связи с неуплатой штрафов и пени в адрес административного ответчика было направлено требования об уплате задолженности, которые в добровольном порядке не были исполнены, что послужило основанием для обращения МИФНС России № 29 по Свердловской области в мировой суд для вынесения судебного приказа, который был отменен, что послужило обращению МИФНС России № 29 по Свердловской области в районный суд с административным исковым заявлением.

Представитель административного истца, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания уведомлены надлежащим образом – почтовой связью, в том числе путем размещения информации на официальном интернет-сайте Белоярского районного суда Свердловской области.

Согласно части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Поскольку лица, участвующие в деле надлежащим образом извещены о времени и месте судебного разбирательства, в соответствии с частью 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства, суд рассмотрел дело в их отсутствие в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола судебного заседания.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 названного Кодекса.

Исходя из положений пункта 1 статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

В соответствии со статьей 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно (пункт 2).

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 этого же Кодекса (пункт 7).

Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения (пункт 2 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, ФИО1 в период с 21 мая 2001 года по 27 сентября 2018 года являлась индивидуальным предпринимателем, что подтверждается выпиской из ЕГРИП, являлась налогоплательщиком, перешедшим на упрощенную систему налогообложения.

ФИО1 допущено нарушение срока предоставления декларации по УСН за 2016 и 2017 год, они предоставлены 19 сентября 2018 года, тогда как должны были быть представлены не позднее 02 мая 2017 года и 03 мая 2018 года соответственно.

Допущенное налоговое правонарушение в виде непредставления налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет ответственность, предусмотренную п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа.

Решением № 258 от 11 марта 2019 года ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации к штрафу в размере 1000 рублей.

Решением № 259 от 11 марта 2019 года ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации к штрафу в размере 1000 рублей.

Решения не обжалованы, вступили в законную силу 25 апреля 2019 года.

На основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес административного ответчика путем размещения в личном кабинете налогоплательщика было направлено требование № 42285 по состоянию на 25 сентября 2023 года об уплате штрафа в срок до 28 декабря 2023 года.

Указанное требование административным ответчиком в добровольном порядке в полном объеме не было исполнено, что послужило основанием для обращения МИФНС России № 29 по Свердловской области в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа 18 апреля 2024 года.

Судебный приказ № 2а-1761/2024 от 16 мая 2024 года был отменен определением мирового судьи судебного участка № 2 Белоярского судебного района от 18 июля 2024 года, что послужило обращению МИФНС России № 29 по Свердловской области в районный суд с административным иском 10 января 2025 года.

Исходя из изложенных правовых норм, установленных обстоятельств, в связи с тем, что обязанность по уплате штрафа за 2016, 2017 годы ФИО1 не исполнена, доказательств уплаты суду не представлено, требование МИФНС России № 29 по Свердловской области о взыскании с нее задолженности по указанным налогам являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о взыскания с административного ответчика в доход соответствующего бюджета штрафов за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2016 и 2017 год в размере 2000 рублей.

Также суд приходит к выводу об обоснованности требований административного истца о взыскании с ФИО1 пени за несвоевременную уплату налогов, исходя из следующего.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее также - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее также - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 03 января 2023 года отрицательное сально по ЕНС составило 38 854 рубля 70 копеек, в том числе пени – 15 662 рубля 77 копеек.

По состоянию на 10 апреля 2024 года отрицательное сальдо по ЕНС составляло в том числе пени – 19 323 рубля 43 копейки.

Остаток непогашенной задолженности на дату формирования требования, обеспеченны ранее принятыми мерами взыскания составляет 1724 рубля 82 копейки, таким образом, размер пени, подлежащей взысканию, составляет 17 598 рублей 61 копейка (19 323 рубля 43 копейки - 1724 рубля 82 копейки).

Стороной административного истца представлены расчеты пени, образовавшихся как до 01 января 2023 года, так и после, указанные расчеты проверены судом, являются арифметически верными.

Поскольку судом установлено наличие у ФИО1 задолженности по налогам, то с административного ответчика подлежат взысканию пени в общей сумме 17 598 рублей 61 копейка.

Налоговое уведомление и требование об уплате налогов соответствуют требованиям, указанным в пункте 3 статьи 52, пункте 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок и сроки их направления судом проверены, административным истцом соблюдены. Установленные законом сроки на обращение к мировому судьей с заявлением о выдаче судебного приказа, предусмотренный пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, и с настоящим административным исковым заявлением в соответствии с положениями пункта 3 статьи 48 указанного Кодекса административным истцом также соблюдены.

Расчет, представленный административным истцом, судом проверен, является арифметически верным.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи тем, что в силу положений статьи 104 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 29 по Свердловской области освобождена от уплаты государственной пошлины, то государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в размере 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175 – 178, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 29 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании штрафа, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, в доход бюджета

-штраф за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 1000 рублей;

-пени за неуплату налогов и взносов в сумме 17 598 рублей 61 копейка.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета Белоярского городского округа государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Белоярский районный суд Свердловской области.

Судья А.А. Коняхин