Решение по делу № 2А-2969/2022 от 09.03.2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 марта 2023 года г. Новомосковск

Новомосковский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего Балашова В.А.,

при секретаре Горбатовой Э.С.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-318/2023 по административному иску Управления Федеральной Налоговой службы России по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц и транспортного налогов,

установил:

УФНС России по Тульской области обратилось в суд с указанным административным иском, мотивировав свои требования тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Тульской области. Согласно данных, представленных в УФНС России по Тульской области органами, регистрирующими право на имущество физических лиц, за налогоплательщиком ФИО1 зарегистрировано недвижимое имущество и транспортные средства. Налогоплательщику направлены налоговые уведомления № от 04.07.2019 по сроку уплаты 02.12.2019, № от 01.09.2020 по сроку уплаты 01.12.2020, № от 01.09.2021 по сроку уплаты 01.12.2021 об уплате налога на имущество физических лиц и транспортного налогов, которые не исполнены.

Для добровольного исполнения обязанности по уплате налога и пени налогоплательщику по месту регистрации направлены требования № от 10.11.2020 по налогу на имущество физических лиц по сроку уплаты до 24.12.2020 г., № от 20.06.2021 по налогу на имущество физических лиц по сроку уплаты до 23.11.2021 г., № от 15.12.2021 по транспортному налогу по сроку уплаты до 08.02.2022 г. В установленный срок требования не исполнены.

Просит взыскать в пользу УФНС России по Тульской области с административного ответчика ФИО1 транспортный налог с физических лиц в размере 11054 руб., пени в размере 35,93 руб. за 2020 год; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 70724000) в размере 565,0 руб., пени в размере 1,84 руб. за 2020 год; а также налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 57701000): в размере 337,0 руб., пени в размере 20,36 руб. за 2018 год; в размере 586,0 руб., пени в размере 17,63 руб. за 2019 год; в размере 352,00 руб., пени в размере 1,14 руб. за 2020 год, а всего 12970,90 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Тульской области по доверенности О.С. Сергиеенко не явилась, о дате, месте и времени его проведения извещена надлежащим образом, в иске содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании против удовлетворения заявленных требований возражал, полагая исковые требования не обоснованными.

В силу ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив доводы, изложенные в административном иске, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п.1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Статьи 3 и 23 Налогового кодекса РФ также предусматривают обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Из содержания ст. 45 НК РФ следует, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В силу ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

По данным ЕГРН за налогоплательщиком ФИО1 были зарегистрированы следующие объекты недвижимости:

гараж с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (ОКТМО 57701000);

квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес> (ОКТМО 57701000);

гараж с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (ОКТМО 70724000);

Кроме того, как следует из материалов дела, за налогоплательщиком ФИО1 за налоговый период 2020 г. были зарегистрированы следующие транспортные средства, подлежащие налогообложению:

- автомобиль легковой ВАЗ <данные изъяты>, государственный регистрационный номер <данные изъяты>, дата регистрации права 12.08.1999 г.;

- автомобиль легковой AUDI <данные изъяты>, государственный регистрационный номер <данные изъяты>, дата регистрации права 10.01.2012, дата прекращения права 30.11.2021 г.;

- автомобиль легковой Фольксваген <данные изъяты>, государственный регистрационный номер <данные изъяты>, дата регистрации права 10.10.2012, дата прекращения права 12.06.2020 г.;

- автомобиль легковой VOLKSWAGEN (<данные изъяты>, государственный регистрационный номер <данные изъяты>, дата регистрации права 06.11.2014, дата прекращения права 07.02.2020 г.;

- автомобиль легковой LADA <данные изъяты>, государственный регистрационный номер <данные изъяты>, дата регистрации права 09.02.2019 г., дата прекращения права 30.11.2021 г.;

- автомобиль легковой LADA <данные изъяты>, государственный регистрационный номер <данные изъяты>, дата регистрации права 10.03.2020 г.;

- автомобиль грузовой без марки <данные изъяты>, государственный регистрационный номер <данные изъяты>, дата регистрации права 22.10.2020 г., дата прекращения права 14.01.2022 г.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что налоговое уведомление направляется налогоплательщику не позднее 30 дней до наступления срока платежа (статья 52); в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57); требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1); требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абзац четвертый пункта 4).

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

По делу установлено, что ФИО1 направлены налоговые уведомления № от 04.07.2019 по сроку уплаты 02.12.2019, № от 01.09.2020 по сроку уплаты 01.12.2020, № от 01.09.2021 по сроку уплаты 01.12.2021 об уплате налога на имущество физических лиц и транспортного налогов, которые не исполнены.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Как следует из п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с неуплатой ответчиком налогов до установленного в уведомлении срока налоговым органом согласно ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ административному ответчику были направлены требования № от 10.11.2020 по налогу на имущество физических лиц в размере 337,0 руб., пени в размере 20,36 руб. за 2018 год по сроку уплаты до 24.12.2020; № от 20.06.2021 по налогу на имущество физических лиц в размере 586,0 руб., пени в размере 17,63 руб. по сроку уплаты до 23.11.2021; № от 15.12.2021 по транспортному налогу в размере 11054 руб., пени в размере 35,93 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1,14 руб. за 2020 год и в размере 1,84 руб. за 2020 год по сроку уплаты до 08.02.2022.

Требования ответчиком не исполнены.

Таким образом, регламентируемые законодательством сроки и процедура направления уведомления и требования, являющаяся гарантией прав налогоплательщика, в том числе при принудительном взыскании задолженности, налоговым органом была соблюдена, а обязанность по уплате налогов возникла у ответчика с момента получения уведомления.

Истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогу.

ДД.ММ.ГГГГ г. мировым судьей судебного участка № 34 Новомосковского судебного района Тульской области вынесен судебный приказ № № о взыскании недоимки с ФИО1 в пользу УФНС по Тульской области на общую сумму 12972,69 руб. за 2018, 2019, 2020 г.

Определением мирового судьи от 14.06.2022 судебный приказ отменен по заявлению ответчика.

Анализируя изложенное, а также принимая во внимание, что административный истец обратился с настоящим административным иском в пределах шестимесячного срока для взыскания налога в судебном порядке, суд приходит к выводу, что требования действующего законодательства к соблюдению срока обращения в суд с рассматриваемыми требованиями, административным истцом выполнены.

В силу ст.ст. 72, 75 Налогового кодекса РФ пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора в виде денежной суммы, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ определено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора.

Как разъяснил Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 года № 20-П и Определении от 04.07.2002 года № 202-О, пеня не является мерой ответственности, а представляет собой, дополнительный платеж, направленный на компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в случае задержки уплаты налога.

Период задолженности по уплате налогов и пени налоговым органом определен верно, с учетом периода нахождения во владении административного ответчика транспортных средств и объектов недвижимости.

Размер задолженности и пени по налогам установлен с учетом существующих базовых ставок. Размер исчисленного к уплате налогов административным ответчиком в судебном порядке не оспаривался.

Вместе с тем, поскольку административным истцом не представлено доказательств направления требования № от 10.11.2020 по налогу на имущество физических лиц в размере 337,0 руб., пени в размере 20,36 руб. за 2018 год по сроку уплаты до 24.12.2020 г. и принимая во внимание, что задолженность по налогам в установленные законом сроки административным ответчиком не оплачена, суд приходит к выводу о том, что требования УФНС России по Тульской области о взыскании с ответчика задолженности в указанной части не могут быть признаны обоснованными.

Таким образом, заявленные исковые требования подлежат частичному удовлетворению в размере 11054 руб. + 35,93 руб. + 565 руб. + 1,54 руб. + 586 руб. + 17,63 руб. + 352 руб. + 1,14 руб. = 12613,24 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

На основании пп. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец УФНС России по Тульской области освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче вышеуказанного административного искового заявления в суд.

Сведений об освобождении административного ответчика от уплаты государственной пошлины в материалах дела не имеется.

Исходя из п.п 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, с учетом взысканной суммы в размере 12613,54 руб. составит 504,54 руб.

При таких обстоятельствах, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования г.Новомосковск государственную пошлину в размере 504,54 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной Налоговой службы России по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц и транспортного налогов, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной Налоговой службы России по Тульской области задолженности по уплате транспортного налога с физических лиц в размере 11054 руб., пени в размере 35,93 руб. за 2020 год; налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 70724000) в размере 565,0 руб., пени в размере 1,84 руб. за 2020 год, налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 57701000) в размере 586,0 руб., пени в размере 17,63 руб. за 2019 год; в размере 352,00 руб., пени в размере 1,14 руб. за 2020 год, а всего в размере 12613,54 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования г. Новомосковск (ИНН <***>) в размере 504,54 рубля.

Решение суда может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Новомосковский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 23 марта 2023 года.

Председательствующий