Решение по делу № 2А-6928/2023 от 05.12.2023

Дело №а-6928/2023 ~ М-4597/2023 78RS0№-78

05.12.2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Московский районный суд Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Бурыкиной Е.Н.

при ведении протокола помощником Грант Д,А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по Санкт-Петербургу обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей.

Просит взыскать с ответчика недоимку по транспортному налогу за 2015 год в размере 75 рублей 84 коп, пени 10,62 рубля, земельному налогу за 2016 год в размере 1881 руб,00 коп., пени 33,55 руб., на имущество физических лиц за 2014 год в размере 127 рублей и пени 2,27 рублей.

В обоснование своих требований ссылается на то, что ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, налога на имущество и земельного налога. В связи с несвоевременной оплатой, образовалась задолженность, которую просят взыскать.

Представитель административного истца ФИО2 административные исковые требования поддержала в полном объёме по указанным в заявлении доводам.

Ответчик ФИО1 исковые требования не признала, представила возражения (л.д.36-37), согласно которым указала, что

транспортный налог за 2015г. уплачен полностью в размере 5 236,00 руб. (кассовый чек № от 15.09.2016г. ФГУП Почта России, касса №.02) с датой к уплате ДД.ММ.ГГГГ (за 2015 год) согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ,

земельный налог за 2016г. уплачен полностью в размере 1 881,00 руб. (кассовый чек по операции № от 25.10.2017г. Северо-Западный банк №) с датой к уплате ДД.ММ.ГГГГ (за 2016 год) согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ.

Ссылается на положения статей 286, 289 КАС РФ, согласно которым обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Поясняет, что в соответствии с пунктом 2 ст. 48 Налогового Кодекса заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Также налоговые органы ограничены в сроках выявления и взыскания долгов по ст. 46-47, 69.70, 89, 100 НК РФ. С истечением срока исковой давности по главному требованию считается истекшим срок исковой давности и по дополнительным требованиям (проценты, неустойка, залог, поручительство и т.п.), в том числе возникшим после истечения срока исковой давности по главному требованию (ст. 207 ГК РФ). Таким образом, административный истец на дату обращения с административным иском в суд утратил право на принудительное взыскание с административного ответчика задолженности по пени за спорный период, поскольку истекли сроки принятия решений об их взыскании в порядке, установленном ст. 48 НК РФ. При этом, нарушение налоговым органом сроков, установленных НК для проведения контрольных мероприятий не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов (п.27, 60 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ №). Просит отказать в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по СПб о взыскании транспортного налога и пени, земельного налога и пени, налога на имущество ФЛ и пени за 2014,2015,2016гг., признать задолженность безнадежной к взысканию и списать по этому основанию.

Выслушав стороны, изучив материалы дела, суд считает, что административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

При этом суд исходит из следующего.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Причем, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ст.45 НК РФ).

Транспортный налог.

Согласно сведений предоставленных Управлением ГИБДД по Санкт-Петербургу и <адрес> на ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: легковой автомобиль Ленд Ровер Range Rover Evoque мощность двигателя 149,60, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом начислен налог и налогоплательщику направлено уведомление об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ Уведомление направлено в адрес налогоплательщика.

Ст. 3 Закона Санкт-Петербурга от ДД.ММ.ГГГГ № "О транспортном налоге" (далее закон) устанавливает, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления.

Расчет транспортного налога за 2015г.:

149.60 л.с.х 35.00(налоговая ставка)х 12/12 = 5236.00 руб.

Итого сумма налога за 2015 г., с учетом частичной уплаты подлежащая уплате составляет 75.84 руб.

В связи с тем, что транспортный налог не уплачен в срок, установленный законом, налогоплательщику в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование направлено в адрес налогоплательщика 22.03.18г.

Расчет пени:

период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ число дней просрочки 115, недоимки для пени 75,84 руб. ставка пени или 1/300хСтЦБх1/100 -10,00/300=2,91 руб.

период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ число дней просрочки 36, недоимки для пени 75,84 руб. ставка пени или 1/300хСтЦБх1/100-9,75/300 =0,89 руб.

период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ число дней просрочки 48, недоимки для пени 75,84 руб. ставка пени или 1/300хСтЦБх1/100-9,25/300 =1,12 руб.

период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ число дней просрочки 91, недоимки для пени 75,84 руб. ставка пени или 1/300хСтЦБх1/100-9,00/300 =2,07руб.

период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ число дней просрочки 42, недоимки для пени 75,84 руб. ставка пени или 1/300хСтЦБх1/100-8,50/300 =0,90руб.

период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ число дней просрочки 49, недоимки для пени 75,84 руб. ставка пени или 1/300хСтЦБх1/100-8,25/300 =1,02руб.

период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ число дней просрочки 56, недоимки для пени 75,84 руб. ставка пени или 1/300хСтЦБх1/100-7,75/300 =1,10руб.

период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ число дней просрочки 32, недоимки для пени 75,84 руб. ставка пени или 1/300хСтЦБх1/100-7,50/300 =0,61руб.

Итого 10,62 рубля.

Налог на имущество ФЛ.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно предоставленным сведениям ФИО1 является плательщиком налога на имущество, так как имеет в собственности следующее имущество:

жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, <данные изъяты>

Расчет налога за 2014 г. 127493х 1/1х 0.10х 12/12= 127.00 руб.

Итого сумма налога к уплате за 2014 г. составляет 127.00 руб.

В связи с тем, что налог на имущество не уплачен в срок, установленный законом, налогоплательщику в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Указанные требования направлены в адрес налогоплательщика 14.02.18г.

Расчет пени:

период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ число дней просрочки 16, недоимки для пени 127 руб. ставка пени или 1/300хСтЦБх1/100-8,25/300 =0,56руб.

период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ число дней просрочки 52, недоимки для пени 127 руб. ставка пени или 1/300хСтЦБх1/100-7,75/300 =1,71руб.

Итого 2,27 рублей.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Санкт- Петербурга вынесен судебный приказ по заявлению Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № Санкт-Петербурга судебный приказ отменен. Разъяснено право взыскателя обратиться в суд в порядке искового производства.

До настоящего времени требование в добровольном порядке не исполнено.

В отношении доводов ответчика.

ФИО1 указывает на несогласие с требованием налогового органа об уплате задолженности по имущественным налогам и о пропуске срока налоговым органом на взыскание спорной задолженности.

ФИО1 начислен транспортный налог за 2015 год в размере 5 236,00 рублей.

В ходе судебного заседания ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлен чек № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате 5 271,00 рублей (5 236,00 рублей (налоги и сборы) + 35,00 рублей (комиссия)). Чек не содержит ни основания платежа, ни период за который производится уплата.

Платеж в размере 5 236,00 рублей ДД.ММ.ГГГГ поступил и учтен в карточке расчетов с бюджетом ФИО1 по транспортному налогу.

Однако в счет уплаты транспортного налога за 2015 год учтена только сумма 5 160,16 (5 236,00-5 160,16 рублей=75,84 рублей), т.к. по транспортному налогу у ФИО1 имелась задолженность за 2012 год в размере 75,84 рублей.

Следовательно, 75,84 рублей были учтены в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2012 год.

Таким образом, оставшаяся задолженность по транспортному налогу за 2015 год у ФИО1 составляет 75,84 рублей.

Довод ФИО1 о пропуске срока на взыскание задолженности по налогу на имущество за 2014 год и пени по налогу на имущество за 2014 год является необоснованным.

В соответствии с п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Так, налоговое уведомление № выставлено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ. В данном налоговом уведомлении содержится подробный расчет по налогу на имущество за 2014 год в размере 127,00 рублей по объекту: <адрес>, Натальевка д., Новая ул., 18. Срок уплаты налогов, в том числе и налога на имущество по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, установлен - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, что соответствует требованиям налогового законодательства (налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом).

В связи с тем, что налог не уплачен в срок, административным истцом в адрес ФИО1 выставлено требование об уплате налогов, сборов № от ДД.ММ.ГГГГ.

В данном требовании указано, что у ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ числится задолженность по налогам, в т.ч. и по налогу на имущество за 2014 год в размере 127,00 рублей, пени по налогу на имущество за 2014 год в размере 2,27 рубля. Срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Однако данное требование оставлено ФИО1 без исполнения, задолженность не была погашена. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербурга был вынесен судебный приказ (дело 2а-28/2023-125) по заявлению Инспекции от ДД.ММ.ГГГГ № 9307 о взыскании с ФИО1 задолженности по имущественным налогам, в том числе и за период 2014 <адрес> вынесении судебного приказа мировым судьей было удовлетворено ходатайство Инспекции о пропуске срока на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербурга вынесено Определение об отмене судебного приказа по делу №а-28/2023-125.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пункт 2 статьи 48 НК РФ предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В силу части 3.1 статьи 1 КАС РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 КАС РФ.

По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 123.7 КАС РФ).

По смыслу положений глав 11.1 и 32 КАС РФ, учитывая правовую позицию, изложенную в пункте 49 постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным. Соответственно, в силу пункта 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ мировой судья отказывает в принятии такого заявления.

В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 КАС РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 6 части 1 статьи 286, часть 2 статьи 286 АС РФ, пункт 3 статьи 48 НК РФ).

В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 287 КАС РФ в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи 287 КАС РФ).

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом (таможенным органом) должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом оснований для отказа в принятии заявления налогового органа (таможенного органа), установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ, то указанный срок им признан не пропущенным.

Поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (часть 3 статьи 123.8 КАС РФ), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 КАС РФ не подлежит обжалованию, то судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа (таможенного органа) на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение.

При рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

К материалам дела налоговым органом приложено определение мирового судьи судебного участка № Санкт-Петербурга от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-28/2023-125, согласно которому отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от должника возражениями.

Судебный приказ по делу №а-28/2023-125 в кассационном порядке не оспорен.

Административное исковое заявление поступило в адрес Московского районного суда Санкт-Петербурга ДД.ММ.ГГГГ (срок обращения в суд в порядке искового производства до ДД.ММ.ГГГГ), то есть с соблюдением установленного статьей 48 НК РФ шестимесячного срока на обращение в суд.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Из изложенного усматривается, что налоговым органом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика ФИО1, последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены (определения Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № и др.).

Довод налогоплательщика о том, что налоговым органом утрачено право на принудительное взыскание с административного ответчика задолженности по налогам и пени по имущественным налогам за спорный период, поскольку истекли сроки принятия решений об их взыскании в порядке, установленном ст. 48 НК РФ, является несостоятельным.

При таких обстоятельствах, с административного ответчика следует взыскать в доход бюджета Санкт-Петербурга недоимку по транспортному налогу за 2015 год в размере 75 рублей 84 коп, пени 10,62 рубля, налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 127 рублей, пени 2,27 рублей и государственную пошлину в размере 400 рублей.

Вместе с тем, административный иск в части взыскания с ответчика недоимки по земельному налогу, удовлетворению не подлежит.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст.391 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно предоставленным сведениям ФИО1 имеет земельный участок, расположенный по адресу: 188341, <адрес>, Натальевка д., Новая ул., 18

Расчет налога за 2016г. 626850*1/1*0.30*12/12 = 1881.00 руб.

Итого сумма земельного налога за 2016г. к уплате составляет 1881.00 руб.

Налогоплательщику в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование направлено в адрес налогоплательщика 14.02.18г

Вопреки доводам административного истца о том, что земельный налог не уплачен в срок, ответчиком представлен чек-ордер от ДД.ММ.ГГГГ (номер операции 64), согласно которому ФИО1 уплачен земельный налог за 2016 г. в размере 1 881,00 рублей. В назначении платежа указано «земельный налог за 2016 год», налоговый период «01.12.2017».

Вместе с тем, данный платеж поступил и учтен в карточке расчетов с бюджетом ФИО1 по земельному налогу в счет погашения задолженности за 2014 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, что является неверным, так как в назначении платежа указано, что он оплачивается за 2016 год.

При таких обстоятельствах, следует отказать административному истцу в части взыскания с ответчика недоимки по земельному налогу за 2016 год в размере 1881 руб,00 коп. и пени 33,55 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства, суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, урож. <адрес>, проживающей <адрес> доход бюджета Санкт-Петербурга недоимку по транспортному налогу за 2015 год в размере 75 рублей 84 коп, пени 10,62 рубля, налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 127 рублей, пени 2,27 рублей и государственную пошлину в размере 400 рублей.

В удовлетворении остальной части иска отказать.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца.

Решение суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий:

Е.Н. Бурыкина