Решение по делу № 2А-562/2022 от 30.09.2022 | Павловский районный суд (Воронежская область)

дело № 2а-562/2022

36RS0027-01-2022-000904-02

категория 3.198

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Павловск 30 сентября 2022 года

Павловский районный суд Воронежской области в составе:

председательствующего судьи - Лелякова Л.В.,

при секретаре - Брежневой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении районного суда дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций (недоимки и пени по транспортному налогу, по земельному налогу, начисляемому на участки физических лиц в границах сельских поселений),

установил:

Межрайонная ИФНС № 14 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, указав, ответчик являлся в 2020 году собственником транспортных средств: автомобиля марки НИССАН <данные изъяты>, г.р.з. <№> собственность с 15.10.2013г.; автомобиля марки ШЕВРОЛЕ <данные изъяты>, г.р.з. <№>, собственность с 28.10.2015г.; автомобиля марки КИА <данные изъяты>, г.р.з. <№> собственность с 26.10.2012г.; автомобиля марки УАЗ <данные изъяты>; г.р.з. <№> собственность с 26.04.2019г., автомобиля марки КYМСО, г.р.з. <№>, которые являлись объектами налогообложения за 2020 год.

Кроме того, в собственности ФИО1 имеется земельный участок, находящийся по адресу: <адрес>, являющийся объектами налогообложения. В соответствии с ч.1 ст.45 НК РФ, ст.409 НК РФ уплата налога производится не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Однако, указанные обязанности за 2020 год налогоплательщик ФИО1 не исполнил, в связи с чем, налоговым органом были начислены пени и выставлено требование, которое получено физическим лицом на электронный адрес «Личный кабинет налогоплательщика».

МИФНС №14 по Воронежской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен 17.06.2022г. На основании возражения должника определением от 13.07.2022г. указанный судебный приказ был отменен.

В соответствии с приказом ФНС № 02-05-05/106@ от 17.08.2020г. «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Воронежской области» Межрайонная ИФНС России №6 по Воронежской области была реорганизована путем присоединения к Межрайонной ИФНС № 14 по Воронежской области.

До настоящего времени недоимка по налогам и пени на сумму 13633 руб.16 коп. административным ответчиком не уплачена, в связи с чем, просит взыскать задолженность по обязательным платежам в указанном размере, из которых: недоимка по земельному налогу с физических лиц в границах сельских поселений за 2020г. в размере 823,00 руб., пеня по земельному налогу за период с 02.12.2021 по 14.02.2022 в размере 02,67 руб.; недоимка по транспортному налогу за 2020г. в размере 12766,00 руб., пеня за период с 02.12.2021г. по 14.02.2022г. в размере 41,49 руб.

Административный истец Межрайонная ИФНС № 14 по Воронежской области просит иск удовлетворить, административное исковое заявление к ФИО1 рассмотреть в отсутствие представителя налоговой инспекции.

Административный ответчик ФИО1 о дате, времени, месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом, письменного возражения на заявленный административный иск МИФНС № 14 по Воронежской области не представил, однако представил платежные документы об оплате 16.09.2022г. через портал «Госуслуги» платежей: земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком в границах сельских поселений, в размере 823 руб.; транспортного налога с физических лиц в размере 7346 руб., транспортного налога с физических лиц в размере 5420 руб.

Изучив материалы дела, платежные документы, представленные административным ответчиком, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то согласно п.п. 2, 4 ст. 52 НК РФ, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление, которое считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ст.ст.44, 45 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в установленный законом срок. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требование, направленное заказным письмом, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. В силу ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Налоговая база для каждого налогоплательщика определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (ст.391 НК РФ). Сумма налога исчисляется налоговыми органами. (ст.396 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

Согласно ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств. Транспортный налог уплачивается указанными налогоплательщиками на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ). Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, которым согласно ст. 360 НК РФ является календарный год. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

На основании п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования.

Статьей 75 НК РФ пеней признана денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по их уплате, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора; пени уплачиваются одновременно.

По данным базы «Учетные данные налогоплательщика – физического лица» на имя ФИО1 (ИНН <№>), <ДД.ММ.ГГГГ> г.р., проживающего по адресу: <адрес>, значатся объекты налогообложения: 1) транспортные средства: автомобиль легковой НИССАН <данные изъяты>, г.р.з. <№>, регистрация права собственности 15.10.2013г.; автомобиль легковой ШЕВРОЛЕ <данные изъяты>, г.р.з. <№> регистрация права собственности 28.10.2015г.; автомобиль легковой КИА <данные изъяты>, г.р.з. <№>, выпуска <ДД.ММ.ГГГГ>, регистрация права собственности 26.10.2012г.; автомобиль легковой УАЗ «<данные изъяты>»; г.р.з. <№> выпуска <ДД.ММ.ГГГГ>; регистрация права собственности 26.04.2019г.; мотоцикл марки «<данные изъяты>», г.р.з. <№>, выпуска <ДД.ММ.ГГГГ>, дата регистрации права собственности 20.07.2021г. (л.д. 9); 2) объекты недвижимого имущества: земельный участок К <№>, находящийся на территории сельского поселения по адресу: <адрес>, площадь 1781 кв.м., регистрация права собственности 13.03.2019г.

По налоговому уведомлению №36385533 от 01.09.2021г. налогоплательщиком ФИО1 в срок до 01.12.2021 подлежали уплате налоги за 2020 год на общую сумму 13589,00 руб., в том числе:

-транспортный налог на общую сумму 12766,00руб., начисленный на автомобиль НИССАН <данные изъяты>, г.р.з. <№>, на автомобиль ШЕВРОЛЕ <данные изъяты>, г.р.з. <№>, на автомобиль КИА <данные изъяты>, г.р.з. <№> на автомобиль УАЗ «<данные изъяты>»; г.р.з. <№>, на автомобиль КYМСО, г.р.з. <№>;

-земельный налог в размере 823,00 руб., начисленный на земельный участок, кадастровой стоимостью 304853 руб., находящийся по адресу: <адрес>, доля в праве 1; налоговая ставка 0,27, период владения 12/12 (л.д. 11).

Данное уведомление содержит сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, налоговых ставках, количестве месяцев в году, в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объект и суммах налога, подлежащих уплате, получено адресатом через «Личный кабинет налогоплательщика» (л.д. 11, 14).

В связи с неуплатой налогоплательщиком в установленные НК РФ сроки начисленных обязательных платежей за 2020 год: транспортного налога, земельного налога налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № 77987 по состоянию на 15.12.2021г. об оплате в срок до 01 февраля 2022г. задолженности по уплате налогов на сумму 13589,00руб., начисленной пени на сумму 44,16 руб. (л.д. 12, 13).

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, направленного 15.12.2021г. через «Личный кабинет налогоплательщика» (л.д. 12, 14).

Согласно п.п. 2,3 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается налоговым органом в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

17 июня 2022 года (т.е. в пределах установленного ст.48 НК РФ шестимесячного срока, исчисленного по требованию № 77987) мировой судья судебного участка №2 в Павловском судебном районе Воронежской области по административному делу №2а-1096/2022 вынес судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и пени на сумму 13633 руб. 16 коп.

Определением мирового судьи судебного участка №2 в Павловском судебном районе Воронежской области от 13.07.2022г., на основании возражения должника ФИО1 судебный приказ от 17.06.2022г. отменен (л.д. 7).

Копия определения от 13.07.2022г. направлена сторонам.

Возникающие у налогоплательщика обязанности по уплате налога на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 6 статьи 228 НК РФ, транспортного налога, земельного налога и (или) налога на имущество физических лиц не отменяются с установлением единого налогового платежа физического лица и его добровольной уплатой.

В случае добровольного перечисления налогоплательщиком - физическим лицом в бюджетную систему Российской Федерации единого налогового платежа физического лица до наступления установленного Кодексом срока уплаты налога, указанного в пункте 1 статьи 45 Кодекса, зачет суммы единого налогового платежа физического лица осуществляется налоговым органом самостоятельно в счет предстоящего платежа налогоплательщика по соответствующему налогу либо в счет уплаты недоимки по таким налогам и (или) задолженности по соответствующим пеням. Однако, административным ответчиком добровольно, в счет предстоящего налогового платежа денежные средства не перечислялись.

Данный административный иск направлен налоговым органом в Павловский районный суд Воронежской области 02.09.2022г. (л.д. 4), то есть в течение установленного ст.48 НК РФ шестимесячного срока, исчисленного после вынесения определения мирового судьи об отмене судебного приказа от 13.07.2022г. (л.д. 4-6).

Из представленных истцом документов установлено, что в нарушение положений ст. 45 НК РФ административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате установленных налоговым законодательством налогов по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, и земельного участка, находящихся на территории сельских поселений, в связи, с чем, начислена была начислена пеня (л.д. 10). С учетом изложенного, проверив правильность расчета недоимки по налогу и пени, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления, ввиду обоснованности заявленных требований.

Однако, уже после поступления в районный суд административного иска о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени данный административный ответчик (налогоплательщик) представил в суд платежные документы об оплате 16.09.2022г. через портал «Госуслуги» платежей (<данные изъяты>):

-земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком в границах сельских поселений, в размере 823 руб.;

-транспортного налога с физических лиц в размере 7346 руб.;

-транспортного налога с физических лиц в размере 5420 руб..

Следовательно, налогоплательщик ФИО1 до вынесения решения суда: оплатил задолженность (недоимку) по земельному налогу в полном объеме (823 руб.), не оплатил задолженность по начисленной пени в размере 02 руб. 67 коп.; оплатил задолженность (недоимку) по транспортному налогу в полном объеме (7346руб.+5420руб.=12766руб.), не оплатил задолженность по начисленной пени в размере 41 руб.49 коп.

Поэтому, с налогоплательщика ФИО1 подлежит взысканию задолженность по начисленным и непогашенным пеням, а решение суда в части взыскания с административного ответчика недоимки по земельному и транспортному налогам в исполнение не приводить.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу положений п.1 ч.1 ст. 333.19. НК РФ, ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 545,33 руб., в связи с полным удовлетворением исковых требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 298 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Удовлетворить административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <№>), <ДД.ММ.ГГГГ> года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по обязательным платежам:

-задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год - 823 рублей;

-пени по земельному налогу за период с 02.12.2021г. по 14.02.2022г. - 2 рубля 67 копеек;

-задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год - 12766 рублей;

-пени по транспортному налогу за период с 02.12.2021г. по 14.02.2022г.- 41 рубль 49 копеек

а всего 13633 руб. 16 коп. (тринадцать тысяч шестьсот тридцать три рубля 16 копеек).

Не исполнять решение суда в части взыскания с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год в размере 823 рублей, задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 12766 рублей, а всего не исполнять решение суда о взыскании обязательных платежей (налогов) на сумму 13589 рублей.

Реквизиты для перечисления взысканных сумм:

УФК РФ по Воронежской области (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Воронежской области) ИНН <***>, КПП 365201001, счет № 40101810500000010004 в Отделение Воронеж в г.Воронеж, БИК 042007001.

Земельный налог в границах сельских поселений: КБК 18210606043101000110.

Пени по земельному налогу в границах сельских поселений: КБК 18210606043102100110.

Транспортный налог: КБК 18210604012021000110.

Пени по транспортному налогу: КБК 18210604012022100110.

Налог на имущество физических лиц: КБК 18210601030101000110 (объект в границах сельских поселений); код ОКТМО 20633101.

Пени по налогу на имущество физических лиц: КБК 18210601030102100110 (объект в границах сельских поселений).

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 545 руб. 33 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Воронежский областной суд через Павловский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Л.В. Лелякова

Решение принято в окончательной форме 30 сентября 2022 года.