Решение по делу № 2А-1350/2023 от 18.05.2023

Дело № 2а-1350/2023

УИД 22RS0069-01-2023-001240-44

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 мая 2023 года г. Барнаул

Ленинский районный суд г.Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Таболиной К.В.

при секретаре Топоровой К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1, в лице законных представителей ФИО2, ФИО3 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее - МИФНС России № 16 по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в лице законных представителей ФИО2, ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 33 руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц за указанный период в размере 1,69 руб., за 2018 год в размере 52 руб., пени в размере 2,12 руб., за 2019 год в размере 108 руб., пени в размере 3,17 руб., земельному налогу за 2017 год в сумме 213 руб., пени в размере 6,63 руб., за 2018 год в размере 107 руб., пени в размере 4,36 руб., всего на общую сумму 530,97 руб. Кроме того, просит суд восстановить срок на подачу административного искового заявления.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что согласно данным Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии в 2017-2019 годах ФИО1 являлась собственником: - <данные изъяты> доли в праве общей долевой собственности на земельный участок, расположенный по адресу: /// площадью <данные изъяты> кв.м. (кадастровый номер ...), в связи с чем в соответствии с требованиями статей 388, 389 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком земельного налога и обязана была уплатить его в срок до 03 декабря 2018 года (за 2017 год) и до 02 декабря 2019 года (за 2018 год).

Кроме того, в 2017-2019 годы ФИО1 являлась собственником:

- <данные изъяты> доли в праве общей долевой собственности на жилой дом, расположенный по адресу: ///, площадью ... кв.м., кадастровый номер ...;

- <данные изъяты> доли в праве общей долевой собственности на комнату, расположенную по адресу: ///, площадью ... кв.м., кадастровый номер ..., в связи с чем в соответствии с требованиями статей 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком налога на имущество физических лиц и обязана была уплатить его в срок до 03 декабря 2018 года (за 2017 год), до 02 декабря 2019 года (за 2018 год) и до 01 декабря 2020 года (за 2019 год).

В этой связи налогоплательщику налоговым органом направлены налоговые уведомления:

- ... от 21 августа 2018 года об уплате за 2017 год земельного налога в размере 213 руб. и налога на имущество физических лиц в размере 33 руб., в срок не позднее 03 декабря 2018 года;

- ... от 28 июня 2019 года об уплате за 2018 год земельного налога в размере 107 руб. и налога на имущество физических лиц в размере 52 руб., в срок не позднее 02 декабря 2019 года;

- ... от 03 августа 2020 года об уплате за 2019 год налога на имущество физических лиц в размере 108 руб.

Учитывая отсутствие уплаты по данным налогам, налоговым органоном ФИО1 начислены пени:

- за неуплату земельного налога за 2017 год в период с 04 декабря 2018 года по 03 апреля 2019 года в сумме 6,63 руб., за 2018 год в период с 03 декабря 2019 года по 25 июня 2020 года в сумме 04,36 руб.;

- за неуплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в период с 04 декабря 2018 года по 20 июня 2019 года в сумме 01,69 руб., за 2018 год в период с 03 декабря 2019 года по 25 июня 2021 года в сумме 2,12 руб., за 2019 год в период со 02 декабря 2020 года по 15 июня 2021 года в сумме 3,17 руб.

В связи с отсутствием уплаты по данным налогам, налоговым органом налогоплательщику направлены требования:

- ... по состоянию на 04 апреля 2019 года со сроком уплаты – до 16 мая 2019 года;

- ... по состоянию на 21 июня 2019 года со сроком уплаты – до 01 ноября 2019 года;

- ... по состоянию на 26 июня 2020 года со сроком уплаты – до 20 ноября 2020 года;

- ... по состоянию на 26 июня 2020 года со сроком уплаты – до 16 ноября 2020 года;

- ... по состоянию на 16 июня 2021 года со сроком уплаты – до 16 ноября 2021 года.

Требования налогового органа оставлены налогоплательщиком без исполнения.

Определением мирового судьи судебного участка №5 Ленинского района г.Барнаула от 11 октября 2022 года МИФНС России № 16 по Алтайскому краю отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов и пени в связи с наличием спора о праве.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения административного истца в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом. Административный истец просил о рассмотрении дела в свое отсутствие. Причина неявки административного ответчика не известна.

Участие сторон по данному делу не является обязательным, в связи с чем, суд на основании статьи 150 и части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрел административное дело в отсутствие указанных лиц.

Исследовав материалы дела, изучив обстоятельства дела и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 45 Налоговым кодексом Российской Федерации (здесь и далее положения данного кодекса приводятся в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Принудительный порядок взыскания недоимки по налогам и пени за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регламентирован статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 1 пункта 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абзац 2 пункта 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (до 3 000 рублей – в редакции, действовавшей до 23 декабря 2020 года), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

Из материалов административного дела следует, что в связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате задолженности по земельному налогу за 2017-2018 годы и пеней по земельному налогу за указанный период, налогу на имущество физических лиц за 2017-2019 годы и пени за неуплату налога на имущество физических лиц МИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась 10 октября 2022 года к мировому судье судебного участка № 5 Ленинского района г. Барнаула с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 данной задолженности.

Настоящее административное исковое заявление подано в Ленинский районный суд г. Барнаула посредством почтового отправления 30 марта 2023 года.

Вместе с тем из материалов административного дела следует, что налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа с пропуском установленного законом срока обращения в суд, в связи с чем, законных оснований для взыскания указанной задолженности не имеется.

Так, в связи с неуплатой ФИО1 в установленный законом срок земельного налога за 2017 год в сумме 213 руб., за 2018 год в сумме 107 руб., налоговым органом начислены пени за его неуплату за 2017 год в период с 04 декабря 2018 года по 03 апреля 2019 года в сумме 6,63 руб., за 2018 год в период с 03 декабря 2019 года по 25 июня 2020 года в сумме 04,36 руб. и в адрес налогоплательщика направлены требования ... от 04 апреля 2019 года и ... от 26 июня 2020 года об уплате указанных сумм налога и пеней в срок до 16 мая 2019 года и до 16 ноября 2020 года соответственно.

В связи с неуплатой ФИО1 в установленный законом срок налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 33 руб., за 2018 год в сумме 52 руб., за 2019 год в сумме 108 руб., налоговым органом начислены пени за его неуплату за 2017 год в период с 04 декабря 2018 года по 20 июня 2019 года в сумме 01,69 руб., за 2018 год в период с 03 декабря 2019 года по 25 июня 2021 года в сумме 2,12 руб., за 2019 год в период со 02 декабря 2020 года по 15 июня 2021 года в сумме 3,17 руб. и в адрес налогоплательщика направлены требования ... от 21 июня 2019 года, ... от 26 июня 2020 года и ... от 16 июня 2021 года об уплате указанных сумм налога и пеней в срок до 01 ноября 2019 года, до 20 ноября 2020 года и до 16 ноября 2021 года соответственно.

Таким образом, в силу требований абзаца 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывая, что в течение трех лет с момента истечения самого раннего требования ... общая сумма задолженности не превысила 10 000 руб., налоговому органу следовало обратиться в суд о взыскании с ФИО1 указанной задолженности в срок не позднее 16 ноября 2022 года (три года со дня исполнения самого раннего требования ... от 04.04.2019 со сроком исполнения до 16.09.2019 + 6 месяцев).

Однако с заявлением о взыскании с ФИО1 указанной в настоящем административном иске задолженности МИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась только 30 марта 2023 года, то есть с пропуском установленного законом срока.

Соблюдение налоговым органом срока на обращение в суд с административным иском после отказа в принятии заявления МИФНС России № 16 по Алтайскому краю о выдаче судебного приказа, не свидетельствует о соблюдении срока, установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку заявление о вынесении судебного приказа было направлено в суд по истечении шестимесячного срока, установленного законом.

Исходя из положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пропущенный срок подачи административного искового заявления в суд может быть восстановлен судом только при наличии уважительных причин.

Административное исковое заявление содержит ходатайство о восстановлении пропущенного срока подачи административного искового заявления.

Вместе с тем, в связи с изложенным суд приходит к выводу об отсутствии уважительных причин пропуска срока для предъявления административного иска, в связи с чем срок подачи административного искового заявления о взыскании с административного ответчика указанной задолженности восстановлению не подлежит.

Учитывая, что принудительное взыскание обязательных платежей за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может, а уважительные причины пропуска срока обращения в суд отсутствуют, требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2017-2018 годы и пени за неуплату земельного налога, налогу на имущество физических лиц за 2017-2019 год и пени за неуплату налога на имущество физических лиц удовлетворению не подлежат.

Налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Как указано выше в силу пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из правовой позиции, высказанной в Определении от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П Конституционным Судом Российской Федерации следует, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика). Установление сроков направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов, поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Также в Определении от 20 апреля 2017 г. N 790-0 Конституционным Судом Российской Федерации указано на то, что несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления, мероприятий налогового контроля и принятия соответствующего решения сроков, предусмотренных, в частности статьей 70, пунктом 2 статьи 88, пунктом 6 статьи 89, пунктами 1 и 5 статьи 100, пунктами 1, 6 и 9 статьи 101, пунктами 1, 6 и 10 статьи 101.4, пунктом 6 статьи 140 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, исчисляемых исходя из той продолжительности сроков совершения упомянутых действий, которая установлена указанными нормами, что, в конечном счете, гарантирует определенные временные рамки возможного вмешательства государства в имущественную сферу налогоплательщика.

Налоговый кодекс Российской Федерации содержит общие положения устанавливающие сроки реализации прав налоговых органов, которые подлежат применению, в том числе и при взыскании недоимки по налогам и сборам, истечение которых влечет утрату возможности ее принудительного взыскания.

Исходя из изложенного, прихожу к выводу, что меры по бесспорному взысканию недоимки налоговым органом приняты в нарушением сроков, предусмотренных статьей 48 НК РФ, а доказательств, подтверждающих факт принятия налоговым органом мер по принудительному взысканию с ответчика обязательных платежей и санкций с той степенью заботливости и осмотрительности, которая требовалась от него, как органа, наделенного государством властными полномочиями, для соблюдения установленного порядка взыскания задолженности, не представлено.

С учетом установленных обстоятельств, оснований для удовлетворения административного иска не имеется.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Ходатайство о восстановлении пропущенного срока оставить без удовлетворения.

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1, в лице законных представителей ФИО2, ФИО3 о взыскании задолженности по налогам и пени оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Ленинский районный суд г. Барнаула в течение одного месяца со дня принятия решения суда.

Судья К.В. Таболина

Мотивированное решение составлено 01 июня 2023 года.