Дело № 2а-1401/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 августа 2023 г. г. Алушта

Алуштинский городской суд Республики Крым в составе:

председательствующего - судьи Захаровой Т.Л.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Подольским В.А.,

с участием представителя административного истца – ФИО1, действующего на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ №,

ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Республике Крым к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Представитель межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Республике Крым ФИО1 обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. в размере 212000 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 17637,58 руб., штрафа в размере 8531,25 руб.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что на основании представленной 22.02.2022 г. декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 г. налогоплательщика ФИО2 в Инспекцию, произведено начисление налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ, в сумме 227500 руб. Указанный налог должен был быть уплачен не позднее 15.07.2021 г. За несвоевременное предоставление декларации решением № от 01.08.2022 г. ФИО2 привлекалась за совершение налогового правонарушения к штрафу в размере 8531,25 руб. Посредством электронного документооборота (через личный кабинет) ФИО2 направлялись требования об уплате налога по состоянию на 09.03.2022 г. налогоплательщику предложено в срок до 26.04.2022 г. погасить задолженность. Также ФИО2 направлялись требования № от 22.08.2022 г. об уплате задолженности до 10.10.2023 г. и № от 05.09.222 г. об оплате в срок до 31.10.2022 г. За период с 22.06.2022 г. по 23.06.2023 г. ФИО2 осуществлена выплата задолженности в размере 9500 руб. Судебный приказ, вынесенный мировым судьей судебного участка №23 Алуштинского судебного района о взыскании с ФИО2 недоимки отменен 12.01.2023 г. До настоящего времени задолженность не погашена, требование об уплате налога не исполнено, в связи с чем, истец просит суд взыскать с ответчика сумму недоимки по налогу на доходы физических лиц, пеню в соответствии с п.4 ст.75 НК РФ и штраф в порядке ч.1 ст.119 НК РФ.

Представитель административного истца в судебном заседании административные исковые требования поддержал, просил их удовлетворить в полном объеме, по изложенным основаниям. Также обращал внимание, что на дату судебного заседания ФИО2 произвела частичное погашение и задолженность по НДФЛ за 2020 г. составляет 205200 руб., штраф 8531,25 руб., пеня 17637,58 руб., которые просил взыскать с административного ответчика.

Административный ответчик признала исковые требования, размер задолженности не оспаривала. Пояснила, что производит оплату задолженности при наличии возможности, поскольку ее единственным источником дохода является пенсия.

Выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Представитель административного истца по доверенности фио в судебном заседании исковые требования поддержала, просила их удовлетворить в полном объеме, по изложенным основаниям.

В соответствии с п.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст.209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации

В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 217.1 НК РФ, освобождение от налогообложения доходов, указанных в абзаце втором пункта 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, получаемых физическими лицами за соответствующий налоговый период, а также определение налоговой базы при продаже недвижимого имущества осуществляется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более (п. 2 ст. 217.1 НК РФ).

Пунктом 3 ст. 217.1 НК РФ установлено, что в целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:

1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;

2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;

3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;

4) в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем подпункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение).

При этом в целях настоящего подпункта не учитывается жилое помещение (доля в праве собственности на жилое помещение), приобретенное (приобретенная) в собственность налогоплательщика и (или) его супруга (супруги) в течение 90 календарных дней до даты государственной регистрации перехода права собственности на проданное жилое помещение (проданную долю в праве собственности на жилое помещение) от налогоплательщика к покупателю.

При соблюдении установленных настоящим подпунктом условий в отношении жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение) положения настоящего пункта распространяются на земельный участок, на котором расположено такое жилое помещение (долю в праве собственности на земельный участок, связанную с долей в праве собственности на такое жилое помещение), и расположенные на указанном земельном участке хозяйственные строения и (или) сооружения.

Согласно п. 17.1 ст. 217 НК РФ, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период: от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса; от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

В соответствии с п.п.2 п.1, п.2 и п.3 ст.228 НК РФ физические лица, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и представляют в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию.

Согласно п.4 вышеуказанной статьи общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу частей 1 - 3 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

За непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета п.1 ст. 119 НК РФ предусмотрена ответственность в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее предоставления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В соответствии с п.1 ст.122 НК РФ предусмотрена ответственность за правонарушение, выразившееся в неуплате или неполной уплате сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) в виде взыскания штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Согласно п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Исходя из п.3 ст.114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

Из материалов дела судом установлено следующее.

На основании свидетельства о праве на наследство по завещанию от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 принадлежала <адрес>.

По договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 продала <адрес> ФИО6 за 2750000 руб.

На основании представленной 22.02.2022 г. декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 г. налогоплательщика ФИО2 в Инспекцию, налоговым органом произведено начисление налога на доходы физических лиц, согласно ст. 228 НК РФ в сумме 227500 руб.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 Н КРФ, посредством электронного документооборота (через личный кабинет) ФИО2 направлялись требования об уплате налога:

- № по состоянию на 09.03.2022 г., в котором налогоплательщику предложено в срок до 26.04.2022 г. погасить задолженность;

- № по состоянию на 22.08.2022 г., в котором налогоплательщику предложено в срок до 10.10.2022 г. погасить задолженность;

- № по состоянию на 05.09.2022 г., в котором налогоплательщику предложено в срок до 31.10.2022 г. погасить задолженность. В установленный срок требования не исполнены.

Решением заместителя начальника МИФНС №8 по Республике Крым от 01.08.2022 г. ФИО2 привлечена за несвоевременное предоставление декларации формы 3-НДФЛ за 2020 г. (срок подачи не позднее 30.04.2022 г, фактически предоставлена в налоговый орган 22.02.2022 г.) к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 8531,25 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №23 Алуштинского судебного района Республики Крым от 12.01.2023 отменен судебный приказ от 19.12.2022 о взыскании недоимки по налогам и пени, в связи с поступившими от ФИО2 возражениями относительно исполнения данного судебного приказа.

ФИО2, на дату судебного заседания произведена оплата налога в общей сумме 22300 руб., что подтвердил представитель административного истца в судебном заседании и административный ответчик.

Задолженность по налогу, пени и штрафам административным ответчиком в полном объеме не оплачена.

Проанализировав указанные обстоятельства, суд приходит к выводу, что минимальный предельный срок владения жилым помещением, приобретенным налогоплательщиком в порядке наследования 17.10.2019 г., на момент заключения договора купли-продажи от 02.04.2020 г., не истек, в связи с чем, налоговым органом правомерно рассчитана сумма налога на доходы физических лиц за 2020 год, которая должна быть налогоплательщиком исполнена.

Оценив представленные в материалах дела доказательства, руководствуясь положениями указанных выше норм материального права, суд приходит к выводу о том, что в ходе рассмотрения дела нашли подтверждение обстоятельства, на которых основаны исковые требования административного истца о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа, в связи с чем, считает, что заявленные требования обоснованы и подлежат удовлетворению.

Поскольку налоговый орган освобожден от уплаты госпошлины на основании п.п.19 п.1 ст.333.36 НК РФ, сумма государственной пошлины в размере 5514 руб., рассчитанной на основании ст.333.19 НК РФ, подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика.

Руководствуясь ст. ст. 286-290,175-180 КАС РФ, суд–

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Республике Крым – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (<данные изъяты>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Республике Крым (Межрегиональная ИФНС по управлению долгом, ИНН <***>, КПП 770801001, № счета УФК 03100643000000018500, наименование банка: отделение Тула Банка России//УФК в Тульской области, г. Тула, БИК 017003983 № кор.счета, в котором УФК по субъекту РФ открыт счет: 40102810445370000059, ОКТМО 0, КБК 18201061201010000510) задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 205200 руб., пени в сумме 17637,58 руб., штраф в сумме 8531,25 руб., а всего 231368 (двести тридцать одна тысяча триста шестьдесят восемь) рублей 83 коп.

Взыскать с ФИО2 (<данные изъяты>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 5514 (пять тысяч пятьсот четырнадцать) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Крым, через Алуштинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Т.Л. Захарова

Решение в окончательной форме изготовлено 21.08.2023 г.