Решение по делу № 2А-160/2025 от 22.01.2025

Изготовлено:22.01.2025

Дело № 2а-160/2025

УИД: 76RS0015-01-2024-003321-82

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

13 января 2025 г.

г. Ярославль

Ленинский районный суд города Ярославля в составе:

Председательствующего судьи Панюшкиной А.В.,

при секретаре Ивановой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил :

Межрайонная ИФНС России №10 по Ярославской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, просит взыскать:

-налог на имущество физических лиц за 2021 год- 1590, 30 руб., за 2022 год- 4898 руб.;

-земельный налог физических лиц за 2021 год- 126, 67 руб., за 2022 год- 425 руб.;

-страховые взносы на ОМС работающего населения (в фиксированном размере) за 2022 год- 8766 руб.;

-страховые взносы на ОМС в фиксированном размере, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах плательщиками страховых взносов, являющимися получателями пенсии по выслуге лет или пенсии по инвалидности за 2023 год – 9118,98 руб.;

-пени, исчисленные по состоянию на 31.12.2022- 9385 руб.;

-пени за период с 01.01.2023 по 04.03.2024– 8282,64 руб.,

Всего на общую сумму 42592,59 руб.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области, не уплатил в срок указанные выше налоги и страховые взносы. В адрес ответчика были направлены налоговые уведомления, требование об уплате задолженности, которые должником не исполнены.

С 02.07.2019 по настоящее время ФИО1 состоит на учете в качестве адвоката, являлся плательщиком страховых взносов, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Исчисление суммы страховых взносов производится плательщиками самостоятельно. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов налоговый орган определяет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период. Административному ответчику была исчислена сумма страховых взносов на ОМС, направлены налоговые уведомления, а затем требования об уплате налогов, страховых взносов, которые в установленный срок должником в полном объеме не исполнены.

12.04.2024 инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам.

19.04.2024 мировым судьей судебного участка №3 Ленинского судебного района г. Ярославля был вынесен судебный приказ №2.3а-680/2024, с ФИО1 взыскана задолженность по уплате налогов и страховых взносов в размере 42592,59 руб., а также госпошлина в размере 738, 89 руб.

16.05.2024 судебный приказ мирового судьи судебного участка №3 Ленинского судебного района г. Ярославля в отношении ФИО1 был отменен по возражениям должника, в связи с чем, предъявлен настоящий иск.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Ярославской области в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 уведомлен о месте и времени рассмотрения настоящего дела надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие. В своих возражениях административный ответчик ФИО1 просил в удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области отказать, в связи с тем, что административным истцом был пропущен установленный законом срок на обращение в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей. Указав, что 19.04.2024 мировым судьей судебного участка №3 Ленинского судебного района г. Ярославля был вынесен судебный приказ по заявлению Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов, страховых взносов в размере 42592, 59 руб., а также госпошлины в размере 738, 98 руб.. 16.05.2024 вышеуказанный судебный приказ был отменен по возражениям должника, в которых указывалось на пропуск процессуального срока для подачи заявления о вынесении судебного приказа. Вместе с тем административным истцом не приложено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления, не приведены причины такого пропуска.

Неявка сторон не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Исследовав письменные материалы дела, оценив все в совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 04.03.2024 (на дату формирования заявления о выдаче судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 42592,59 руб., в том числе: налог – 24924,95 руб., пени – 17667,64 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

-налог на имущество физических лиц за 2021 год- 1590, 30 руб., за 2022 год- 4898 руб.;

-земельный налог физических лиц за 2021 год- 126, 67 руб., за 2022 год- 425 руб.;

-страховые взносы на ОМС работающего населения (в фиксированном размере) за 2022 год- 8766 руб.;

-пени, исчисленные по состоянию на 31.12.2022- 9385 руб.;

-пени за период с 01.01.2023 по 04.03.2024– 8282,64 руб.,

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В силу ч. 4, 6 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

По делу установлено, что административный ответчик ФИО1, №, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области, в том числе в качестве адвоката, т.е. является плательщиком страховых взносов, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Судом установлено, что в спорный налоговый период в собственности ФИО1. находились следующие объекты налогообложения:

-квартира, с кадастровым номером 76:23:010101:108602, расположенная по адресу: <адрес>

- земельный участок по адресу: <адрес>.

За административным ответчиком числится задолженность по:

-налогу на имущество физических лиц за 2021 год- 1590, 30 руб., за 2022 год- 4898 руб.;

-земельному налогу физических лиц за 2021 год- 126, 67 руб., за 2022 год- 425 руб.;

-страховым взносам на ОМС работающего населения (в фиксированном размере) за 2022 год- 8766 руб.;

-страховым взносам на ОМС в фиксированном размере, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах плательщиками страховых взносов, являющимися получателями пенсии по выслуге лет или пенсии по инвалидности за 2023 год – 9118,98 руб.;

-пени, исчисленные по состоянию на 31.12.2022- 9385 руб.;

-пени за период с 01.01.2023 по 04.03.2024– 8282,64 руб.,

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно абз.2 п.11 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.12.2024 N 41 "О подготовке административного дела к судебному разбирательству в суде первой инстанции" если административное исковое заявление подано после отмены судебного приказа, суд проверяет соблюдение налоговым органом сроков осуществления действий по взысканию в судебном порядке налоговой задолженности, включая срок обращения за вынесением судебного приказа и срок подачи соответствующего административного искового заявления (часть 2 статьи 286 КАС РФ, пункты 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Данное положение закреплено также в Постановлении Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия", согласно которому абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации признан не противоречащим Конституции Российской Федерации, поскольку он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

Из материалов дела следует, что налогоплательщику были направлены налоговые уведомления №2585978 от 01.09.2022 со сроком уплаты до 01.12.2022, №58565782 от 29.07.2023 со сроком уплаты до 01.12.2023, и требование об уплате налога и страховых взносов от 09.07.2023 №32286, срок для добровольного погашения задолженности был определен до 28.11.2023.

На основании п.п.1 п.3 ст. 48 НК РФ у административного истца появилось право на обращение в суд общей юрисдикции с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с административного ответчика ФИО1 с 29.11.2023 в течение 6 мес., т.е. до 29.05.2024.

12.04.2024 Межрайонная ИФНС России №10 по Ярославской области обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка №3 Ленинского судебного района г. Ярославля. Процессуальный срок на подачу заявления о вынесении судебного приказа административным истцом нарушен не был.

19.04.2024 мировым судьей судебного участка №3 Ленинского судебного района г. Ярославля был вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по уплате налогов.

16.05.2024 определением мировым судьей судебного участка №3 Ленинского судебного района г. Ярославля судебный приказ №2.3а-680/2024 от 19.04.2024 отменен.

С 16.05.2024 у административного истца было 6 мес. на подачу административного искового заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов и страховых взносов, то есть до 16.11.2024.

13.11.2024 Межрайонная ИФНС России №10 по Ярославской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов и страховых взносов. Процессуальный срок на подачу административного иска административным истцом не пропущен.

В соответствии с со ст. 400, 388 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц, земельного налог, являются физические лица, обладающие правом собственности на объекты налогообложения (имущество, земельные участки) согласно сведениям, представляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию недвижимого имущества.

Согласно ст.360, 393,405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности. Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам установлен в фиксированном размере в п. 1 ст. 430 НК РФ.

Расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 430НК РФ, плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 149 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 руб. за расчетный период 2017 год, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426,00 рублей за расчетный период 2021 года, 8766,00 руб. за расчетный период 2022 года.

Согласно ст. 425 НК РФ, тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов:

1) на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов;

2) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

В силу положений ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов производится плательщиками самостоятельно отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ).

Расчет страховых взносов на обязательное медицинское страхование (фиксированный размер : 12 х количество полных месяцев до прекращения (или с начала) предпринимательской и иной профессиональной деятельности + фиксированный размер : 12 : количество календарных дней в месяце прекращения (или с начала) предпринимательской и иной профессиональной деятельности х количество календарных дней в месяце до прекращения предпринимательской и иной профессиональной деятельности).

На основании данной формулы ФИО1 как налогоплательщику была исчислена сумма страховых взносов за 2022 год 8766 руб., данная сумма не погашена, начислены пени.

Также ФИО1 был начислен налог по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах плательщиками страховых взносов, являющимися получателями пенсии по выслуге лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом РФ от 12.02.1993 №4468-1 "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей" за 2023 год – 9118,98 руб..

Принимая во внимание указанное в совокупности, суд приходит к выводу о том, что ФИО1. обязанность по уплате налогов и страховых взносов в полном объеме не выполнена, в связи с чем имеется задолженность в указанном размере.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1); сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. ст. 46-48 НК РФ.

Согласно разъяснениям Пленума ВАС РФ (п. 57 Постановления от 30.07.2013 N 57) пени взыскиваются, только если инспекция своевременно приняла меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

С 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ). Таким образом, пени начисляются на общую сумму задолженности.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Поскольку налогоплательщиком ФИО1 обязанность по уплате налога не исполнена (исполнена несвоевременно), налоговым органом начислены пени в общей сумме 17667,64 руб.

Приведенные административным истцом расчеты пени по плате страховых взносов судом проверены, представляются правильными, административным ответчиком не оспорены и не опровергнуты, иного не представлено.

Поскольку в сроки, установленные Законом, налогоплательщик не уплатил налоги, инспекцией в соответствии со ст.69 и ст.70 НК РФ было выставлены требования об уплате налога от 09.07.2023 №32286.

По состоянию на текущую дату за налогоплательщиком по-прежнему числится задолженность по вышеуказанным налогам си страховым взносам.

Статья 72 НК РФ предусматривает, что пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.

В силу пункта 2 постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" пени как платеж имеют компенсационный характер, направленный на компенсацию потерь государственной казны в результате неуплаты налога в срок, и не является мерой налоговой ответственности.

Статья 75 НК РФ не предусматривает снижение размера пени при наличии смягчающих или других обстоятельств.

Данная позиция выражена в пункте 18 постановления Пленумов Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9 от 11 июня 1999 года "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации".

Согласно пункту 3 статьи 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Учитывая изложенное можно сделать вывод, что порядок начисления и взыскания пеней за несвоевременную уплату налогов регулируется нормами Налогового кодекса Российской Федерации, возникшие между сторонами правоотношения, являются налоговыми, к которым положения статьи 333 Гражданского кодекса Российской Федерации применению не подлежат.

При данных обстоятельствах, оснований для уменьшения суммы пени не имеется.

Таким образом, недоимка по налогам и страховым взносам, и пени подлежит взысканию с ФИО1 в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил :

Исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Ярославской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. <адрес>, адрес: <адрес>, №, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Ярославской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год- 1590, 30 руб., за 2022 год- 4898 руб.; по земельному налогу физических лиц за 2021 год- 126, 67 руб., за 2022 год- 425 руб.; страховые взносы на ОМС работающего населения (в фиксированном размере) за 2022 год- 8766 руб.; страховые взносы на ОМС в фиксированном размере, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах плательщиками страховых взносов, являющимися получателями пенсии по выслуге лет или пенсии по инвалидности за 2023 год – 9118,98 руб.; пени, исчисленные по состоянию на 31.12.2022- 9385 руб.; пени за период с 01.01.2023 по 04.03.2024– 8282,64 руб., всего взыскать 42592,59 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета госпошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы через Ленинский районный суд города Ярославля.

Судья А.В. Панюшкина