Решение по делу № 2А-3665/2022 от 01.06.2022 | Стерлитамакский городской суд (Республика Башкортостан)

Дело № 2а-3665/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

01 июня 2022 года г.Стерлитамак

Стерлитамакский городской суд Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Максютова Р.З.,

при секретаре Абдрахмановой Л.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась в Стерлитамакский городской суд Республики Башкортостан с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: налог за 2017 г. в размере 7039 153 руб., пени в размере 1544038,22 руб. по состоянию на 11.08.2021 г. На общую сумму 8723974,22 руб.

На налоговом учете в МИФНС России №3 по РБ состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН №, за которой числится задолженность по уплате обязательных платежей.

Объектом имущества ответчика является земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> а, кадастровый №, дата регистрация права собственности 28.05.2007г., дата утраты права собственности 16.09.2014 г.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте рассмотрения дела извещена, в судебное заседание не явилась.

Исследовав материалы дела, суд считает заявление подлежащим удовлетворению, по следующим основаниям.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч.1 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога и сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Материалами дела установлено, что на налоговом учете в МИФНС России №3 по РБ состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН №, за которой числится задолженность по уплате обязательных платежей.

Объектом имущества ответчика является земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> а, кадастровый №, дата регистрация права собственности 28.05.2007 г., дата утраты права собственности 16.09.2014 г.

На основании решения заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № 3 по Республике Башкортостан ФИО2 от 24.12.2020г. № в отношении ФИО4 проведена выездная налоговая проверка за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на предмет: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации.

Выездной налоговой проверкой установлено:

По договору купли-продажи б/н от 28.07.2017 г. ФИО1 продала за 11 600 000 руб. юридическому лицу ООО «Строгонов» № имущество, состоящее из 43 объектов недвижимости и 1 объекта земельного участка, расположенных по <адрес>

<данные изъяты>

Общая сумма сделки по договору составила 11 600 000 руб. Оплата произведена в полном размере, платежными поручениями№ от 28.07.2017 на сумму 7000000 руб. и № от 18.08.2017 на сумму 4600000 руб.

В ходе проведения выездной налоговой проверки установлено, что в собственности ФИО1 данные объекты недвижимости находились с 11.07.2016 по 08.08.2017, т.е. объекты недвижимости находились в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения.

Вышеуказанное имущество ФИО1 было приобретено по договору купли-продажи б/н от 09.06.2016 г., согласно которого Продавец (ООО «Башагрохимсинтез» ИНН <данные изъяты> в лице директора ФИО3 ФИО11) продал, а Покупатель (гр. ФИО1) купил в собственность имущество, состоящее из 43 объектов недвижимости и 1 объекта земельного участка, каждый объект за 22 727,3 руб., всего на сумму 1 000 001,20 руб.

<данные изъяты>

Общая сумма сделки по договору составила 1 000 001,2 руб.

В пункте 2 договора купли-продажи имущества № б/н от 11.07.2016 указано, что ФИО1 оплатила ООО «Башагрохимсинтез» сумму сделки наличными денежными средствами до подписания основного договора купли-продажи. Представлена расписка от 9.06.2016 между ООО «Башагрохимсинтез» и ФИО1 о том, что ООО «Башагрохимсинтез» в лице директора ФИО5 получило от ФИО1 денежную сумму в размере 1 000 000 руб. за продаваемое имущество.

По сведениям Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии за ООО «Башагрохимсинтез» ИНН/КПП № в собственности числились вышеуказанные объекты, приобретенные по договору купли-продажи № от 29.08.2014, на основании следующих свидетельств о регистрации:

<данные изъяты>

По договору купли-продажи б/н от 28.07.2017 г. ФИО1 продала имущество, состоящее из 43 объектов недвижимости и 1 объекта земельного участка, расположенных по адресу <адрес>, юридическому лицу ООО «Строгонов» ИНН № за 11 600 000 руб.

В соответствии со статьей 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно подпункту 5 пунктом 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации и иного имущества, находящеюся в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу.

На основании пункта 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

Согласно подпункта 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 250 000 рублей. В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что исчисление и уплату налога производят физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса.

На основании пункта 6 статьи 210 НК РФ налоговая база по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов от продажи недвижимого имущества определяется с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 НК РФ (в редакции, действовавшей в проверяемый период).

В соответствии с пунктом 5 статьи 217.1 Налогового Кодекса (в редакции, действовавшей в проверяемый период), в случае если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения налогом доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7.

Согласно статьи 225 НК РФ Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

Статья 217.1 Кодекса введена Федеральным законом от 29.11.2014 N 382-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 382-ФЗ).

Согласно п. 3 ст. 4 Федерального закона от 29.11.2014 N 382-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", указанные положения применяются только в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность физическими лицами после 1 января 2016 г.

Согласно пункта 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Объекты недвижимого имущества приобретены в собственность ФИО1 по договору купли-продажи №б/н от 09.06.2016 г., т.е. после 01.01.2016.

Следовательно, в отношении реализации данных объектов применяются положения статьи 217.1 НК РФ.

28.12.2020 ФИО1 представила в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ за 2017 год с отражением дохода, полученного от реализации имущества, состоящее из 43 объектов и земельного участка, расположенных по адресу <адрес> в размере 11 600 000 руб., суммы документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением данного имущества и земельного участка, в размере 10520 000 руб., налоговой базы по данным сделкам купли-продажи объектов недвижимости в размере 1 080 000 руб., сумма налога к уплате - 140400 руб.

В нарушение пункта 1статьи 229 НК РФ ФИО1 представила налоговую декларация по форме 3-НДФЛ за 2017 год 28.12.2020 г. при сроке представления не позднее 30 апреля 2018 года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Документы, подтверждающие вычеты и расходы к налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2017 год налогоплательщиком не приложены.

При этом налогоплательщиком не учтены нормы пункта 5 статьи 217.1 НК РФ (в редакции, действовавшей в проверяемый период).

<данные изъяты>

Кадастровая стоимость имущества 43 объектов недвижимого имущества, расположенных по адресу: <адрес> по состоянию на 01.01.2017 составляет 79 488 477.44 руб.., кадастровая стоимость 1 объекта земельного участка - 804 282, 57 руб.

Согласно статье 3 Федерального закона от 29.07.1998 N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 135-ФЗ) под кадастровой стоимостью понимается стоимость, установленная в результате проведения государственной кадастровой оценки или в результате рассмотрения споров о результатах определения кадастровой стоимости либо определенная в случаях, предусмотренных статьей 24.19 настоящего Федерального закона.

По общему правилу, сведения о кадастровой стоимости используются для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, с даты их внесения в государственный кадастр недвижимости, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей (абзац 3 статьи 24.20 Федерального закона N 135-ФЗ).

Таким образом, исходя из положений вышеуказанных норм, кадастровой стоимостью, подлежащей применению для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, является стоимость объекта недвижимости, определенная соответствующим органом в нормативно установленном порядке (одним из способов, предусмотренных статьей 3 Закона об оценочной деятельности), сведения о которой внесены в государственный кадастр недвижимости.

ФИО1 в установленном порядке не оспорены кадастровые стоимости объектов, внесенных в государственный кадастр недвижимости,.

Согласно пункту 1.2 договора купли – продажи б/н от 28.07.2017 общая стоимость имущества по договору составляет 11600000 руб., что является наименьшей суммой, чем налоговая база по НДФЛ, полученная в результате расчета по кадастровой стоимости, умноженной на коэффициент равной 0,7.

По данным налогового органа налогооблагаемый доход, полученный ФИО1 от продажи 43 объектов недвижимости, расположенных по адресу: <адрес>, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения, по данным налогового органа составляет 55 641 934.21 руб. (79 488 477.44 * 0,7).

По данным налогового органа налогооблагаемый доход, полученный ФИО1 от продажи земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения, составляет 562 997,8 руб. (804 282, 57* 0,7).

Общая сумма налогооблагаемого дохода составила 56 204 932 руб. (562 997,8 + 55 641 934.21).

Общая сумма документально подтвержденных расходов составляет 1 000 001,20 руб.

Налоговая база по НДФЛ за 2017 год по продаже 43 объектов недвижимого имущества и 1 объекта земельного участка, расположенных по адресу: <адрес>, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения, составляет 55 204 930,8 руб. (56 204 932-1 000 001,2).

По результатам выездной налоговой проверки установлено, что ФИО1 занижен доход, полученный от продажи 43 объектов и земельного участка, расположенных по адресу: <адрес>

Таким образом, выездной налоговой проверкой установлено, что в нарушение п.5 ст. 217.1 и п. 2 ст. 228 НК РФ ФИО1 в представленной декларации по форме 3-НДФЛ за 2017 год доход, полученный от продажи объектов, расположенных по адресу: <адрес>, указан менее 70 % от кадастровой стоимости.

2) По договору купли-продажи б/н от 12.07.2017 ФИО1 продала квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, гражданину ФИО6 ФИО8. Сумма сделки по договору составила 2120 000 руб. Оплата произведена в полном размере.

Данная квартира принадлежала ФИО1 на праве собственности на основании Договора участия в долевом строительстве многоквартирного жилого дома от 19.09.2014 года №, дата регистрации 14.10.2014 г. №, Разрешения на ввод объектав эксплуатацию от 14.09.2015 г. №№, передаточного акта от 04.09.2015 №б/н, о чем в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним 8 декабря 2015 года сделана запись регистрации №. По договору участия в долевом строительстве многоквартирного жилого дома от 19.09.2014 года № стоимость покупки квартиры составляет 2 120 965 руб.

В ходе проведения выездной налоговой проверки установлено, что в собственности ФИО1 данные объекты недвижимости находились с 08.12.2015 по 12.07.2017, т.е. объекты недвижимости находились в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения.

В соответствии с пунктом 2 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат.

28.12.2020 ФИО1 представила налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2017 год, в которой не отражен доход, полученный от продажи квартиры, расположенной по адресу <адрес>.

3) За 2017 год на ФИО1 представлены Справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ представлены следующими организациями-налоговыми агентами:

- ООО «Лондон» ИНН №. Общая сумма дохода (код дохода-2000) 136 152 руб., представлен стандартный налоговый вычет на ребенка (коды вычета – 126,127) 22 400 руб., удержан НДФЛ 14 788 руб.

-ООО «Башагрохимсинтез» ИНН №. Общая сумма дохода 330 000 руб., представлен стандартный налоговый вычет на ребенка (коды вычета – 126,127) 33 600 руб., удержан НДФЛ 38 532 руб.

В соответствии с пунктом 3 статьи 218 НК РФ стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты. ФИО1 налоговый вычет на ребенка предоставлен обоими налоговыми агентами (ООО «Лондон» и ООО «Башагрохимсинтез»). Излишне предоставленный налоговый вычет подлежит перерасчету.

<данные изъяты>

Таким образом, в результате нарушений п. 2 ст. 210, п. 5 ст. 217.1 НК РФ установлено занижение налогоплательщиком налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за 2017 год на 54 557 482,8 руб., что привело занижению налога на доходы физических лиц в сумме 7039153руб.

Решением УФНС России по РБ МИФНС России №3 по РБ от 25 июля 2021 г. № ФИО1 предложено уплатить указанные в решении недоимку, пени и штрафы

В случае уплаты платежей по налогу в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, на сумму несвоевременно уплаченных платежей по налогу на доходы физических лиц начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 НК РФ

Совершенное налогоплательщиком правонарушение по налогу на доходы физических лиц квалифицируется как неполная уплата сумм налога на доходы физических лиц, за которое предусмотрена ответственность в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ. В соответствии сп. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы.

Налоговым органом в порядке ст. 52 НК РФ осуществлен расчет суммы налога, который отражен в Решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по результатам выездной налоговой проверки от 25.06.2021 г.

Определением мирового судьи судебного участка 1 по Стерлитамакскому району Республики Башкортостан от 21.02.2022 года отменен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и сборам в размере 8723 974,22 руб., а также госпошлины в доход городского округа в размере 25909,94 рублей, в связи с чем, МИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась в Стерлитамакский городской суд Республики Башкортостан с административным исковым заявлением о взыскании с ответчика задолженности.

Истцом представлена подробная расшифровка налогов, подлежащих уплате ФИО1 по периодам.

В связи с тем, что административным ответчиком на судебное заседание не представлено доказательств оплаты долга по налоговым обязательствам, также не представлен контррасчёт налоговых начислений, суд считает требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В силу ст.333.36 Налогового кодекса РФ налоговые органы освобождены от уплаты госпошлины по делам рассматриваемых в судах общей юрисдикции, в связи с чем, на основании ст.114 КАС РФ с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, подлежит взысканию госпошлина – 400 рублей.

Руководствуясь 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей – удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 ФИО9 в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2017 г. по состоянию на 11.08.2021 г. в размере 7039153 руб., пени в размере 1544038,22 руб., всего в размере 8 723974,22 руб.

Взыскать с ФИО3 ФИО10 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня его принятия путем подачи апелляционной жалобы через Стерлитамакский городской суд Республики Башкортостан.

Судья <данные изъяты> Р.З. Максютов

<данные изъяты>