Дело № 2а-3148/2023
44RS0001-01-2023-002444-68
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
28 июня 2023 года г. Кострома
Свердловский районный суд г. Костромы в составе председательствующего судьи Тележкиной О.Д. при секретаре Быстряковой Н.Е., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Костромской области обратилось в Свердловский районный суд г.Костромы с настоящим административным иском, в обоснование заявленных требований указано, что в УФНС России по Костромской области на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 ИНН №, дата рождения: <дата>; место рождения: г. Кострома. Административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Данная категория налогоплательщиков самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате в соответствующий бюджет и обязана представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Налогоплательщику начислен налог по НДФЛ за 2012 год в сумме 79562 руб. со сроком уплаты до 01.08.2013, который не уплачен. Расчет пени производится по следующей формуле: Недоимка для пени * (ставка пени или 1/300 * Ставка Центробанка РФ * 1/100) * количество дней просрочки. В связи с тем, что налог в установленные законом сроки не был уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п.3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в сумме 284,43 руб. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от 28.02.2015 № 3285 со сроком уплаты до 14.06.2015, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по налогу, пене. Всего подлежит взысканию задолженность по НДФЛ в сумме 284,43 руб., из них: пени по НДФЛ – 284,43 руб. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Сроки, установленные п. 2 ст. 48 НК РФ для обращения в суд на взыскание задолженности по требованиям, в том числе по требованию от 28.02.2015 № 3285 (со сроком уплаты до 14.06.2015), истекли 14.12.2018. Пропуск срока на взыскание обусловлен тем, что налоговый орган в установленные законом сроки не обратился за взысканием указанной задолженности в мировой суд. Ранее налоговый орган обращался за взысканием указанной задолженности в МССУ № 4 Свердловского судебного района г. Костромы с заявлением о выдаче судебного приказа. Определением суда от 02.02.2023 отменен судебный приказ № 2а-168/2023 от 26.01.2023. В случае отказа в восстановлении пропущенного срока на взыскание налога, истец просит признать, что он утратил возможность взыскания задолженности по пени по НДФЛ в сумме 284,43 руб., в связи с истечением установленного срока на взыскание. На основании изложенного истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по пеням за несвоевременную уплату НДФЛ в сумме 284,43 руб.
В судебном заседании административный истец УФНС России по Костромской области не участвует, в иске заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя истца.
Административный ответчик ФИО1 о времени и месте рассмотрения дела извещен, в судебное заседание не явился.
Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ, плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходов от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
Согласно п.1 ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
Исчисление и уплату НДФЛ в соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.
В силу п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
На основании п.3 ст.80 НК РФ налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме вместе с документами, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету).
В соответствии с п.4 ст.80 НК РФ налоговая декларация (расчет) может быть представлена налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговый орган в виде почтового отправления с описью вложения. При этом днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения.
В силу п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В редакции п. 1 ст. 409 НК РФ, действовавшей до 06.10.2012, срок уплаты налога был установлен до 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Из материалов дела следует, что ответчик ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в УФНС России по Костромской области.
Налогоплательщику исчислен НДФЛ за 2012 год в размере 79562,00 руб. по требованию № 127042.
В связи с несвоевременной уплатой налога налоговым органом начислены пени в размере 284,43 руб.
В адрес ответчика направлялось требование №3285 об уплате задолженности по уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 28.02.2015 с указанием срока добровольной уплаты до 14.06.2015.
До настоящего времени задолженность по пени в сумме 284,43 руб. ответчиком не уплачена, что последним в порядке ст. 62 КАС РФ не оспорено.
Первоначально налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 4 Свердловского судебного района г. Костромы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника ФИО1 недоимки по пени на доходы физических лиц в размере 284 руб. 43 коп.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 Свердловского судебного района г.Костромы от 07.12.2022 № 2а-2561/2022 с должника ФИО1 в пользу УФНС России по Костромской области взыскана недоимка по пене по НДФЛ в размере 284 руб. 43 коп.
Определением судьи судебного участка № 4 Свердловского судебного района г.Костромы от 21.12.2022 судебный приказ № 2а-2561/2022 от 07.12.2022 отменен в связи с поступившим возражениями ФИО1 относительно исполнения судебного приказа.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 Свердловского судебного района г.Костромы от 26.01.2023 № 2а-168/2023 с должника ФИО1 в пользу УФНС России по Костромской области взыскана недоимка по пени на доходы физических лиц в размере 284 руб. 43 коп.
Определением судьи судебного участка № 4 Свердловского судебного района г.Костромы от 02.02.2023 судебный приказ № 2а-168/2023 от 26.01.2023 отменен, как вынесенный необоснованно.
Статьей 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент истечения срока уплаты взыскиваемого налога) предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Пропуск срока, установленного для подачи административного искового заявления, является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении иска.
Частью 5 ст. 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.
Доказательств уважительных причин пропуска срока истцом не представлено.
В силу ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях: (в том числе) принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
В силу п. 5 ст. 59 НК РФ порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанным безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные п. 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).
В п. 3 Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безнадежными к взысканию, утвержденного Приказом ФНС РФ N ЯК-7-8/393 от 19.08.2010 (зарегистрированного в Минюсте РФ 23.10.2010 за № 18528), предусмотрено, что решение о признании указанной в п. 1 Порядка задолженности безнадежной к взысканию и ее списании принимается (приложение № 1 к Порядку): руководителем налогового органа по месту нахождения организации или месту жительства физического лица при наличии обстоятельств, предусмотренных в пунктах 2.1 - 2.3 Порядка; руководителем налогового органа по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента при наличии обстоятельств, предусмотренных в пунктах 2.4 - 2.7 Порядка.
Налоговый орган утратил возможность взыскания с ФИО1 задолженности по пеням в сумме 284,43 руб. в связи с истечением установленного срока взыскания, что является основанием для признания заявленной задолженности ФИО2 безнадежной к взысканию.
Учитывая изложенное, исковые требования УФНС России по Костромской области удовлетворению не подлежат.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням оставить без удовлетворения.
Признать безнадежной к взысканию налоговым органом задолженность ФИО1 по пеням по НДФЛ в размере 284,43 рублей.
Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Свердловский районный суд города Костромы в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.
Судья О.Д. Тележкина
Мотивированное решение изготовлено 12.07.2023.