Решение по делу № 2А-1175/2025 от 12.05.2025

№ 2а-1175/2025 59RS0001-01-2025-001440-21

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

12 мая 2025 года г.Пермь

Дзержинский районный суд г.Перми

в составе председательствующего судьи Майоровой Е.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного судопроизводства административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 года в размере 7875,00 рублей, пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 71,40 рублей, задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 9101,00 рублей, пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 43,53 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на имущество с физических лиц за 2019 год в размере 10,20 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на имущество с физических лиц за 2020 год в размере 1,35 рублей, пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2019 год в размере 2,50 рублей, всего в размере 17104,98 рублей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция федеральной налоговой службы № по Пермскому краю (далее - истец, Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц. В обоснование указывает, что административный ответчик до 2024 года имела транспортные средства, транспортный налог за 2019-2020 г.г. не оплатила, в связи с чем начислены пени. Имела квартиры и жилой дом, налог на имущество физических лиц за квартиру по адресу: Адрес8Дата-2020 г.г. оплатила несвоевременно, начислены пени. Земельный налог за земельный участок в д.Тупица за 2019 год оплатила несвоевременно, начислены пени. Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении административного ответчика, судебный приказ №а-904/2022 вынесен Дата, отменен Дата по возражениям должника.

Межрайонная Инспекция федеральной налоговой службы № по Адрес в судебное заседание направила ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя, на требованиях настаивает.

Административный ответчик ФИО1 извещена о дате с судебного заседания надлежащим образом, ранее в судебном заседании на переход к рассмотрению дела и на рассмотрении дела в порядке упрощенного производства не возражала. Ходатайств и документов не направила.

Определением от Дата суд перешел к рассмотрению дела по правилам упрощенного порядка судопроизводства.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела, судебного приказа № ..., суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить установленные законом налоги.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании (ст. 48 НК РФ).

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС). Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении (п. п. 2, 4 ст. 11.3 НК РФ).

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

В силу ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Судом установлено, что ФИО1, Дата года рождения, урожд. Адрес, с Дата зарегистрирована по адресу: Адрес81, с Дата имеет указанное имущество на праве собственности на основании свидетельства о праве на наследство по завещанию, налог на имущество физических лиц за 2019 и 2020 г.г. оплачен Дата, за период с Дата по Дата с суммы 715 рублей начислены пени в размере 6,48 рублей, за период с Дата по Дата с суммы 125 рублей начислены пени в размере 3,72 рублей, за период с Дата по Дата с суммы 452 рублей начислены пени в размере 1,35 рублей.

С Дата по Дата имела в собственности квартиру по адресу: Адрес73.

В 2019 году имела в собственности транспортные средства: экскаватор ... государственный регистрационный знак ... государственный регистрационный ... САМАРА государственный регистрационный знак ....

Для уплаты налогов за 2019 год налоговым органом направлено налоговое уведомление № от Дата с произведенным расчетом транспортного налога исходя из мощности двигателя автомобиля 106 л/с по налоговой ставке 25 за 12 месяцев в размере 2650 рублей, исходя из мощности двигателя автомобиля 135 л/с по налоговой ставке 35 за 12 месяцев в размере 4725 рублей, исходя из мощности двигателя автомобиля 90 л/с по налоговой ставке 23 за 2 месяца в размере345 рублей, исходя из мощности двигателя автомобиля 80,90 л/с по налоговой ставке 23 за 1 месяц в размере 155 рублей.

Также в собственности административного ответчика с Дата находятся два земельных участка в Адрес, д. Тупица, с ..., земельный налог за 2019 г. оплачен Дата, за период с Дата по Дата с суммы 84 рублей начислены пени в размере 2,50 рублей.

Налог на имущество физических лиц за 2019 год исчислен за здание в д. Тупица исходя из кадастровой стоимости 62744 рублей по налоговой ставке 0,50 с коэффициентом к налоговому периоду 0,4 и составил 125 рублей, за квартиру по адресу: Адрес73, за ? долю в праве исходя из кадастровой стоимости 712213 рублей за 12 месяцев по налоговой ставке 0,10 с коэффициентом к налоговому периоду 0,4 и составил 148 рублей, за квартиру по адресу: Адрес81 исходя из кадастровой стоимости 652404 рублей за 12 месяцев по налоговой ставке 0,10 с коэффициентом к налоговому периоду 0,4 и составил 567 рублей.

Налоги в установленный срок не оплачены. Иного не доказано ввиду сведений о принудительном погашении задолженности Дата, взыскано на основании судебного приказа №а-904/2022 и возбужденного исполнительного производства.

В 2020 году имела в собственности транспортные средства: ...

Для уплаты налогов за 2020 год налоговым органом направлено налоговое уведомление № от Дата с произведенным расчетом транспортного налога исходя из мощности двигателя автомобиля 106 л/с по налоговой ставке 25 за 12 месяцев в размере 2650 рублей, исходя из мощности двигателя автомобиля 135 л/с по налоговой ставке 34 за 12 месяцев в размере 4590 рублей, исходя из мощности двигателя автомобиля 80,90 л/с по налоговой ставке 23 за 12 месяцев в размере 1861 рублей.

Налог на имущество физических лиц за 2020 год исчислен за здание в д. Тупица исходя из кадастровой стоимости 62744 рублей по налоговой ставке 0,50 с коэффициентом к налоговому периоду 0,6 и составил 138 рублей, за квартиру по адресу: Адрес73, за ? долю в праве исходя из кадастровой стоимости 712213 рублей за 2 месяца по налоговой ставке 0,10 с коэффициентом к налоговому периоду 0,6 и составил 26 рублей, за квартиру по адресу: Адрес81 исходя из кадастровой стоимости 652404 рублей за 12 месяцев по налоговой ставке 0,10 с коэффициентом к налоговому периоду 0,6 и составил 595 рублей. Сумма с учётом переплаты в размере 169 рублей составила 452 рубля.

Дата выдано требование № об уплате 8590,00 рублей налогов и 77,88 рублей пени.

Срок, установленный в требовании – до Дата. Срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа – до Дата, поскольку сумма налога превысила 10000 рублей.

Дата на судебный участок № Дзержинского судебного района Адрес направлено заявление о взыскании 18480,98 рублей.

Мировым судьей судебного участка № Дзержинского судебного района Адрес Дата вынесен судебный приказ №а-904/2022.

По общему правилу, в силу п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Срок не пропущен.

Конверт с приказом вернулся на судебный участок Дата.

Дата на судебный участок поступили возражения ФИО1 относительно задолженности, указано, что узнала о судебном приказе от приставов.

Согласно ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

В п.п. 67 - 68 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 г. № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» даны разъяснения о том, что юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (п. 1 ст. 165.1 ГК РФ). Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем она была возвращена по истечении срока хранения. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат.

Несмотря на отсутствие оснований, 16.09.2024 судебный приказ отменен.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился 16.03.2025, срок не пропущен (до 16.03.2025).

Земельный налог за 2019 год в предмет требований не входит.

Задолженность по транспортному налогу за 2019 и 2020 годы не погашена, входит в предмет требований.

Налог на имущество физических лиц за 2019-2020 г.г. в предмет требований не входит, начислены пени.

Судом проверен произведенный налоговым органом расчет пени по налогам.

Установлено, что пени исчислены за период с Дата по Дата.

Для взыскания налогов налоговый орган в установленные сроки обратился в отдел судебных приставов Дата возбуждено исполнительное производство №-ИП на взыскание 17556,98 рублей.

Исполнительное производство прекращено Дата ввиду отмены судебного приказа. Сумма, взысканная по исполнительному производству, составила 16216,92 рублей.

Иные поступления, в том числе, добровольно внесенные, отсутствуют.

Таким образом, повторного взыскания суммы налога не установлено.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Пени исчислены с суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 11,55 рублей, с суммы задолженности по земельному налогу в размере 2,50 рублей, транспортного налога в размере 114,93 рублей.

Расчет пени признан обоснованным. Иного расчета не представлено.

Относительно несогласия административного ответчика по взысканию транспортного налога в связи с продажей транспортных средств, установлено следующее.

Согласно данным государственного реестра Федеральной информационной системы ГИБДД М – транспортному средству ...7 государственный регистрационный знак ... не присваивался. Данное транспортное средство подлежит учету как самоходное транспортные средство на пневматическом и гусеничном ходу в Инспекции государственного технического надзора Адрес, заводской №, как экскаватор колесный. Принадлежит ФИО1 с Дата (л.д. 58).

Транспортный налог исчислен за 2019 год в размере 2650 рублей. Транспортный налог исчислен за 2020 год в размере 2650 рублей.

Транспортное средство ..., государственный регистрационный знак ..., 2011 года выпуска, принадлежало ФИО1 в период с Дата по Дата. Транспортный налог исчислен за 2019 год в размере 155 рублей и взыскивается за 1 месяц. Транспортный налог исчислен за 2020 год в размере 1861 рублей.

Транспортное средство ..., государственный регистрационный знак ..., 2014 года выпуска, принадлежало ФИО1 в период с Дата по Дата. Транспортный налог исчислен за 2019 год в размере 4725 рублей. Транспортный налог исчислен за 2020 год в размере 4590 рублей.

Транспортное средство ..., государственный регистрационный знак ..., 2009 год выпуска, принадлежало ФИО1 в период с Дата по Дата. Транспортный налог исчислен за 2019 год в размере 345 рублей за 2 месяца. Транспортный налог исчислен за 2020 год не взыскивается.

Сумма налога за 2019 год составила 7875 рублей.

Сумма налога за 2020 год составила 9101 рублей.

Расчет проверен и признан обоснованным.

Добровольно налоги не оплачены, иного не представлено.

Статьями 14 и 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог является региональным налогом, вводится в действие в соответствии с названным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных указанным Кодексом, порядок и сроки его уплаты. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

В силу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статье 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Частью 3 статьи 362 НК РФ установлено, что в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Согласно ст. ст. 359, 361 НК РФ налоговая база транспортного налога определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии с главой 28 НК РФ принят Закон Пермского края от 25.12.2015 № 589-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края и о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае», который определяет на территории Пермского края налоговую ставку по транспортному налогу, порядок и сроки уплаты налога, налоговые льготы и основания их применения. Статьей 2 указанного Закона установлены налоговые ставки с учетом мощности двигателя автомобиля.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 2, и. 3 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). НК РФ, определяя порядок принудительного взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, устанавливает шестимесячный срок на заявление налоговым органом соответствующего требования в суд после отмены судебного приказа в отношении данного налогоплательщика, а также порядок и основания восстановления срока, пропущенного налоговым органом. При этом срок на обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, выносимого по бесспорным требованиям, также урегулирован НК РФ. Данный срок может быть восстановлен по ходатайству налогового органа при наличии уважительной причины. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (пункты 1 - 3 статьи 48).

Частью 2 статьи 286 КАС РФ действующей во взаимосвязи с положениями статьи 48 НК РФ, установлен шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. Установление данного срока, а также момента начала его исчисления относится к дискреционным полномочиям федерального законодателя и обусловлено необходимостью обеспечить стабильность и определенность публичных правоотношений.

Положения статьи 95 КАС РФ устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от 27 марта 2018 года N 611-О и от 17 июля 2018 года N 1695-О). Часть 4 названной статьи, предусматривающая возможность подачи частной жалобы на определение суда о восстановлении пропущенного процессуального срока или об отказе в его восстановлении, является дополнительной гарантией процессуальных прав лиц, участвующих в деле (определение от 30 января 2020 года № 20-О).

Таким образом, срок обращения налогового органа в суд по вопросу взыскания задолженности имеет специальное правовое регулирование.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 1 ст. 123.1 КАС РФ судебный приказ - судебный акт, вынесенный судьей единолично на основании заявления по требованию взыскателя о взыскании обязательных платежей и санкций.

В случае, если судебный приказ отменен по заявлению должника, срок на обращение в суд с административный иском составляет шесть месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Срок для обращения с административным исковым заявлением налоговым органом соблюден.

Не доверять представленному административным истцом расчету недоимки и пеней у суда оснований не имеется, иной расчет в материалы дела не представлен.

Поскольку доказательств уплаты задолженности, которая предъявлена к взысканию в настоящем деле, административным ответчиком не представлено, суд находит требования обоснованными и подлежащими удовлетворению. Иного расчета, сведений о погашении суммы не представлено.

В силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

Согласно статье 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в размере, предусмотренными Федеральным законом о внесении изменений в НК РФ с 08.09.2024.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ..., задолженность и пени в размере 17104,98 рублей, в том числе:

по транспортному налогу за 2019 года в размере 7875,00 рублей,

пени по транспортному налогу за 2019 год за период с Дата по Дата в размере 71,40 рублей,

задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 9101,00 рублей,

пени по транспортному налогу за 2020 год за период с Дата по Дата в размере 43,53 рублей,

пени за несвоевременную уплату налога на имущество с физических лиц за 2019 год за период с Дата по Дата в размере 10,20 рублей,

пени за несвоевременную уплату налога на имущество с физических лиц за 2020 год за период с Дата по Дата в размере 1,35 рублей,

пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2019 год за период с Дата по Дата в размере 2,50 рублей.

Банковские реквизиты и КБК для перечисления недоимки по налогу и пени: Банк получателя – Отделение Тула Банка России// Управление Федерального казначейства по Тульской области, БИК 017003983, Получатель – ИНН <***>, КПП 770801001, Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), кор/счет 40№, единый счет 03№, КБК 18№.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (Четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Дзержинский районный суд г. Перми в течение 15 дней.

...

Судья Е.В.Майорова

...