Дело №а-2153/2022
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
15 декабря 2022 года Томский районный суд <адрес> в составе:
председательствующего судьи Точилина Е.С.
при секретаре Никодимовой Н.Ю.,
помощник судьи Руди Ю.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
Межрайонная Инспекция федеральной налоговой службы № 7 по Томской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просила взыскать с административного ответчика сумму задолженности в размере 14 903,58 рублей, в том числе транспортный налог за 2018, 2019 годы в общей сумме 3360 рублей, пени по транспортному налогу в общей сумме 11 543,58 рублей за период с 03.12.2019 по 10.12.2020, с 02.12.2020 по 16.12.2020, с 29.01.2019 по 21.06.2021, с 11.02.2020 по 21.06.2021, с 06.02.2018 по 21.06.2021, с 17.12.2020 по 21.06.2021, с 06.02.2018 по 21.06.2021.
В обоснование требований указано, что согласно сведениям об объектах налогообложения за ФИО1 в период с 2014 по 2017 годы было зарегистрировано одиннадцать транспортных средств. После исчисления транспортного налога за 2014-2019 годы подлежащего уплате в общей сумме 65 500 рублей, в том числе в сумме 38 740 рублей за 2014 год, в сумме 16 652 рублей за 2015 год, в сумме 2114 рублей за 2016 год, в сумме 4684 рублей за 2017 год, в сумме 1680 рублей за 2018 год, в сумме 1680 рублей за 2019 год, ФИО1 направлены налоговые уведомления от 03.04.2017 № 157531671, от 02.07.2017 № 3506260, от 23.06.2018 № 1666416, от 04.07.2019 № 20264512, от 03.08.2020 № 3200306. Транспортный налог за 2014, 2015, 2016, 2017 годы был уплачен с нарушением установленного срока. Актуальная сумма задолженности по транспортному налогу за 2018, 2019 годы составляет 3360 рублей, из которых 1860 рублей за 2018 год и 1860 рублей за 2019 год. В установленный срок транспортный налог в размере 65 500 рублей не уплачен, за каждый день календарной просрочки начислены пени в сумме 11 543,58 рублей, в том числе за период с 03.12.2019 по 10.12.2020 в сумме 24,76 рублей по требованию № 10030 от 11.02.2020, с 02.12.2020 по 16.12.2020 в сумме 3,57 рублей по требованию № 46629 от 17.12.2020, с 29.01.2019 по 21.06.2021 в сумме 795,21 рублей, с 11.02.2020 по 21.06.2021 в сумме 133,22 рублей, с 06.02.2018 по 21.06.2021 в сумме 545,36 рублей, с 17.12.2020 по 21.06.2021 в сумме 47,59 рублей, с 06.02.2018 по 21.06.2021 в сумме 9993,96 рублей по требованию № 16576 от 22.06.2021. Направлены требования № 10030 от 11.02.2020, № 46629 от 17.12.2020, № 16576 от 22.06.2021. В установленный срок задолженность не погашена. Мировым судьей судебного участка Томского судебного района 02.02.2022 вынесен судебный приказ о взыскании указанной задолженности по налогам, который отменен определением от 11.03.2022.
Определением Томского районного суда Томской области от 15.12.2022 произведена замена административного истца Межрайонной ИФНС России № 7 по Томской области на его правопреемника Управление Федеральной налоговой службы по Томской области.
Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Томской области, надлежащим образом извещенное о месте и времени рассмотрения дела, своего представителя в суд не направило, в иске изложено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.
Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения дела в судебное заседание, не явился.
На основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного истца и административного ответчика, надлежащим образом извещённых о времени и месте судебного заседания.
Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу положений статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог относится к региональным налогам.
Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статья 356 Налогового кодекса Российской Федерации).
Объектами налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Статьей 6 Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге» (в редакции, действовавшей в 2018 и 2019 годах) установлено, что налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 8 рублей, свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 14 рублей, свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 28 рублей, свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 47 рублей, свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 110 рублей.
Налоговый орган, обращаясь с административным иском в суд, исходил из того, что на ФИО1 были зарегистрированы следующие транспортные средства:
ИНФИНИТИ Q45, VIN: №, год выпуска 2002, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 340 л.с., дата регистрации права 10.04.2014, дата утраты права 03.12.2014, период владения 9/12;
ТОЙОТА КАМРИ, VIN: №, год выпуска 2002, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 149 л.с., дата регистрации права 05.11.2016, дата утраты права 23.11.2016, период владения 1/12;
ЛЕКСУС RX 400H, VIN: №, год выпуска 2008, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 211 л.с., дата регистрации права 02.08.2014, дата утраты права 07.02.2015, период владения в 2014 году 5/12, в 2015 году 2/12;
ХЭНДЭ ЭЛАНТРА, VIN: №, год выпуска 2010, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 122 л.с., дата регистрации права 02.02.2017, дата утраты права 19.05.2017, период владения 4/12;
ИНФИНИТИ Q45, VIN: №, год выпуска 2001, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 340 л.с., дата регистрации права 11.06.2014, дата утраты права 28.05.2015, период владения в 2014 году 7/12, в 2015 году 5/12;
НИССАН СЕРЕНА, VIN: отсутствует, год выпуска 2003, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 147 л.с., дата регистрации права 17.04.2014, дата утраты права 17.07.2014, период владения 4/12;
ТОЙОТА МАРК 2 КУАЛИС, VIN: отсутствует, год выпуска 1999, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 140 л.с., дата регистрации права 02.12.2014, дата утраты права 14.02.2015, период владения в 2014 году 1/12, в 2015 году 2/12;
РЕНО MEGANE, VIN: №, год выпуска 2006, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 113 л.с., дата регистрации права 20.05.2014, дата утраты права 25.09.2014, период владения 5/12;
ЛЕКСУС RX 400H, VIN: №, год выпуска 2009, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 211 л.с., дата регистрации права 26.10.2016, дата утраты права 03.06.2017, период владения в 2016 году 2/12, в 2017 году 5/12;
ХОНДА ЦИВИК ФЕРИО, VIN: неустановлен, год выпуска 2001, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 105 л.с., дата регистрации права 24.10.2013, дата утраты права 23.04.2014, период владения 4/12;
MITSUBISHI DEBONA IRV, VIN: отсутствует, год выпуска 1986, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 120 л.с., дата регистрации права 22.07.2009, период владения в 2014-2019 годах 12/12.
Пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом указанного пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором данного пункта.
В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налоговой инспекцией административному ответчику были направлены налоговые уведомления № 157531671 от 03.04.2017 об уплате в срок не позднее 26.05.2017 недоимки по транспортному налогу за 2015 год в размере 16 652 рублей, № 3506260 от 02.07.2017 об уплате в срок не позднее 01.12.2017 транспортного налога за 2014 и 2016 годы в размере 1289 рублей с учетом переплаты 39 565 рублей, № 1666416 от 23.06.2018 об уплате в срок не позднее 03.12.2018 транспортного налога за 2017 год в размере 4684 рублей,№ 20264512 от 04.07.2019 об уплате в срок не позднее 02.12.2019 транспортного налога за 2018 год в размере 1680 рублей, № 3200306 от 03.08.2020 об уплате в срок не позднее установленного законодательством о налогах и сборах транспортного налога за 2019 год в размере 1680 рублей.
Согласно представленному административным истцом расчету размер задолженности ФИО1 по транспортному налогу за 2018, 2019 годы составляет 3360 рублей.
Расчет в указанной части судом проверен и признан верным. Стороной административного ответчика расчет не оспорен.
За неисполнение обязательства по уплате транспортного налога в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику начислены пени по транспортному налогу за период с 03.12.2019 по 10.12.2020, с 02.12.2020 по 16.12.2020, с 29.01.2019 по 21.06.2021, с 11.02.2020 по 21.06.2021, с 06.02.2018 по 21.06.2021, с 17.12.2020 по 21.06.2021, с 06.02.2018 по 21.06.2021, размер которой составил 11 543,58 рублей.
Расчет пени, представленный административным истцом, проверен судом, признан арифметически верным, административным ответчиком не оспорен.
Согласно ответу УФНС России по Томской области от 14.12.2022 задолженность по налогам за 2014, 2016 годы была взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 Томского судебного района от 28.04.2018. Данный судебный приказ вступил в законную силу и предъявлен к исполнению.
В установленный срок ФИО1 транспортный налог не уплатил, в связи с чем на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику были направлены требования № 10030 об уплате транспортного налога со сроком уплаты до 07.04.2020, № 46629 об уплате транспортного налога со сроком уплаты до 02.02.2021, № 16576 об уплате транспортного налога со сроком уплаты до 18.11.2021. Налоговые требования направлены налогоплательщику посредством почтового отправления, что подтверждается почтовыми реестрами.
Данные требования административным ответчиком оставлены без исполнения, транспортный налог за 2018, 2019, а также за 2014 и 2016 годы не уплачен, доказательств обратному административным ответчиком в суд не представлено.
Согласно абзацу второму пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Судебный приказ от 02.02.2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в размере 20 088,99 рублей отменен 11.03.2022 определением мирового судьи судебного участка № 4 Томского судебного района Томской области.
Административное исковое заявление направлено посредством ГАС «Правосудие» связи 09.09.2022 т.е. в установленный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа.
Принимая во внимание вышеизложенное, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2018, 2019 годы в размере 3360 рублей, пени по транспортному налогу за период 03.12.2019 по 10.12.2020 в размере 24,67 рублей, с 02.12.2020 по 16.12.2020 в размере 3,57 рублей, с 11.02.2020 по 21.06.2021 в размере 133,22 рублей, с 06.02.2018 по 21.06.2021 в размере 545,36 рублей, с 17.12.2020 по 21.06.2021 в размере 47,59 рублей, с 06.02.2018 по 21.06.2021 в размере 9993,96 рублей, а всего на общую сумму 10 748,37 рублей.
В то же время, как отмечено Конституционным Судом Российской Федерации в Определении от 17.02.2015 № 422-О, положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на её принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Из ответа УФНС России по Томской области от 14.12.2022 следует, что недоимка по транспортному налогу за 2017 год не была взыскана с административного ответчика в связи с тем, что заявление о вынесении судебного приказа было ошибочно направлено на судебный участок № 1 Советского судебного района г. Томска и в выдаче судебного приказа было отказано.
Таким образом, требования административного истца о взыскании пени в размере 795,21 рублей, начисленной на недоимку по налогу за 2017 год за период с 29.01.2019 по 21.06.2021, не подлежат удовлетворению.
В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Согласно абзацу 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
В соответствии с положениями статей 61.1 и 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями, подлежит зачислению в местный бюджет.
Согласно подпункту 19 пункта 1 статьи 336.36 Налогового кодекса Российской Федерации при обращении в суд общей юрисдикции от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, в качестве истцов или ответчиков.
Подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с главой 25.3 Налогового кодекса Российской Федерации, государственная пошлина уплачивается ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований.
Оснований для освобождения административного ответчика от подлежащей уплате по делу государственной пошлины суд не усматривает.
Поскольку исковые требования имущественного характера, предъявленные к ФИО1, удовлетворены в размере 14 108,37 рублей с административного ответчика в доход местного бюджета в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в размере 564 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, сумму задолженности по транспортному налогу за 2018, 2019 годы в размере 3360 рублей, пени по транспортному налогу за период с 03.12.2019 по 10.12.2020, с 02.12.2020 по 16.12.2020, с 11.02.2020 по 21.06.2021, с 06.02.2018 по 21.06.2021, с 17.12.2020 по 21.06.2021, с 06.02.2018 по 21.06.2021 на общую сумму 10 748,37 рублей.
В удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 в остальной части отказать.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 564 рублей.
На решение может быть подана апелляционная жалоба, представление в Томский областной суд через Томский районный суд Томской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий /подпись/ Точилин Е.С.
Решение суда в окончательной форме изготовлено 29.12.2022 /подпись/
Копия верна
Подлинник подшит в деле № 2а-2153/2022
Судья Точилин Е.С.
Секретарь Никодимова Н.Ю.
УИД 70RS0005-01-2022-002572-67