дело № 2а-443/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 января 2023 года г. Элиста

Элистинский городской суд Республики Калмыкия в составе:

председательствующего судьи Бембеевой Н.Н.,

при секретаре судебного заседания Козловой С.С.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия к ФИО1 в лице ее законного представителя ФИО2 о взыскании земельного налога с физических лиц и пени,

установил :

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия (далее – УФНС России по РК) обратилось в суд с указанным административным иском, мотивируя тем, что за ФИО1 зарегистрирован следующий вид имущества: жилой дом, <данные изъяты>, дата регистрации права 05.12.2014; комнаты, <данные изъяты>, дата регистрации права 12.12.2017; земельный участок, <данные изъяты>, дата регистрации права 05.12.2014; земельный участок, <данные изъяты>, дата регистрации права 07.09.2015. Административным ответчиком УФНС России по РК были направлены налоговые уведомления от 09.08.2017 № 45316912, от 04.07.2018 № 12743158, от 22.08.2019 № 62467372, от 01.09.2020 № 50213194, от 01.09.2021 № 42217635, в которых предлагалось добровольно уплатить налоги. В связи с неуплатой налога УФНС России по РК были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) требования от 01.02.2019 № 8093, от 10.07.2019 № 36855, от 04.02.2020 № 6436, от 16.06.2021 № 3096, от 21.12.2021 № 63665 об уплате сумм налога, пени, штрафа в которых сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени в срок, установленные в требованиях. Ввиду неисполнения требований об уплате налога, сбора, пени, штрафа УФНС России по РК сформировано и направлено в судебный участок № 1 Элистинского судебного района Республики Калмыкия заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности. 25 мая 2022 г. мировым судьей судебного участка № 1 Элистинского судебного района Республики Калмыкия вынесен приказ о взыскании с ФИО2 - законного представителя ФИО1 недоимки по налогам и пени. 16.11.2022 г. мировым судьей судебного участка № 1 Элистинского судебного района Республики Калмыкия судебный приказ о взыскании с должника недоимки по налогам и пени отменен. УФНС России по РК просило взыскать с ФИО1 в лице ее законного представителя ФИО2 земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2017 год в размере 1 350 руб., пени в размере 20,43 руб. за период с 04.12.2018 по 31.01.2019; пени в размере 70,31 руб. за период с 02.02.2019 по 09.07.2019; налог за 2018 год в размере 1 350 руб., пени 17,86 руб. за период с 03.12.2019 по 03.02.2020; налог за 2019 год в размере 1 350 руб., пени 39,63 руб. за период с 02.12.2020 по 15.06.2021; налог за 2020 год в размере 1 350 руб., пени 6,46 руб. за период с 02.12.2021 по 20.12.2021. Также налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2019 год в размере 779 руб., пени 22,86 руб. за период с 02.12.2020 по 15.06.2021; налог за 2020 год в размере 857 руб., пени 4,10 руб. за период с 02.12.2021 по 20.12.2021, на общую сумму 7 217,65 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по РК не явился.

Административный ответчик законный представитель ФИО1 – ФИО2, извещенная о времени и месте судебного заседания, в суд не явилась.

Судом обязанность по извещению сторон о времени и месте судебного заседания исполнена надлежащим образом, оснований для отложения рассмотрения дела, предусмотренных ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд не усматривает.

В соответствии со ст.ст. 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и в сроки, которые установлены Налоговым кодексом РФ.

В соответствии со статьей 400 и статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество.

В силу ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом для уплаты налога на имущество признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом требования об уплате налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как видно из материалов дела, за административным ответчиком зарегистрирован следующий вид имущества: жилой дом, <данные изъяты>, дата регистрации права 05.12.2014; комнаты, <данные изъяты>, дата регистрации права 12.12.2017; земельный участок, <данные изъяты>, дата регистрации права 05.12.2014; земельный участок, <данные изъяты>, дата регистрации права 07.09.2015.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено названным пунктом.

Материалами дела установлено, что налоговым органом в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления:

- № 45316912 от 09.08.2017 г., в котором предлагалось добровольно уплатить не позднее 01.12.2017 г. за 2014, 2016 год земельный налог в размере 1393 руб.;

- № 12743158 от 04.07.2018 г., в котором предлагалось добровольно уплатить не позднее 03.12.2018 г. за 2017 год земельный налог в размере 1350 руб.;

- № 62467372 от 22.08.2019 г., в котором предлагалось добровольно уплатить не позднее 02.12.2019 г. за 2018 год земельный налог в размере 1350 руб.;

- № 50213194 от 01.09.2020 г., в котором предлагалось добровольно уплатить не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах за 2019 год земельный налог в размере 1350 руб., налог на имущество физических лиц в размере 779 руб.;

- № 42217635 от 01.09.2021 г., в котором предлагалось добровольно уплатить не позднее 01.12.2021 г. за 2020 год земельный налог в размере 1350 руб., налог на имущество физических лиц в размере 857 руб.

В связи с неисполнением в установленный уведомлением срок обязанности по уплате налога на имущество физических лиц административный истец направил требования:

- № 8093 от 01.02.2019 г., в котором предлагалось уплатить земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 1350 руб. и пени в размере 20,43 руб.;

- № 36855 от 10.07.2019 г., в котором предлагалось уплатить пени за земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 70,31 руб.;

- № 6436 от 04.02.2020 г., в котором предлагалось уплатить земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 1350 руб. и пени в размере 17,86 руб.;

- № 3096 от 16.07.2021 г., в котором предлагалось уплатить земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 2129 руб. и пени в размере 62,49 руб.;

- № 63665 от 21.12.2021 г., в котором предлагалось уплатить земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 1350 руб. и пени в размере 6,46 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 857 руб. и пени в размере 4,10 руб.

Данные обстоятельства подтверждаются скриншотом получения корреспонденции через личный кабинет налогоплательщика.

Требования УФНС России по РК административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнено не было, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса РФ, главой 32 КАС РФ.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, действовавшему в спорный период, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Налоговым органом соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса РФ, как для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налогов, пени, так и для последующего обращения в суд после его отмены.

В установленный законом срок УФНС России по РК обратилось к мировому судье с заявлением о взыскании с ФИО2 обязательных платежей и санкций.

25.05.2022 г. мировым судьей судебного участка № 1 Элистинского судебного района Республики Калмыкия вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2, являющейся законным представителем ФИО1, недоимки по налогам и пени.

16.11.2022 г. определением мирового судьи судебного участка № 1 Элистинского судебного района Республики Калмыкия, судебный приказ от 25.05.2022 г., вынесенный по заявлению УФНС России по РК о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени, отменен по заявлению ее законного представителя ФИО2

С настоящим административным исковым заявлением УФНС России по РК обратилось 09.01.2023 г. – в установленный срок.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований о взыскании с ФИО2, являющейся законным представителем ФИО1, обязательных платежей и санкций.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Следовательно, с ФИО2, действующей в интересах ФИО1, подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в сумме 400 руб. (абзац 2 пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации).

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил :

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия к ФИО1 в лице ее законного представителя ФИО2 о взыскании земельного налога с физических лиц и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, <данные изъяты>, действующей в интересах ФИО1 <данные изъяты>, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов:

- налог за 2017 год в размере 1 350 руб., пени в размере 20,43 руб. за период с 04.12.2018 по 31.01.2019;

- пени в размере 70,31 руб. за период с 02.02.2019 по 09.07.2019;

- налог за 2018 год в размере 1 350 руб., пени 17,86 руб. за период с 03.12.2019 по 03.02.2020;

- налог за 2019 год в размере 1 350 руб., пени 39,63 руб. за период с 02.12.2020 по 15.06.2021;

налог за 2020 год в размере 1 350 руб., пени 6,46 руб. за период с 02.12.2021 по 20.12.2021.

Взыскать с ФИО2, <данные изъяты>, действующей в интересах ФИО1, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов:

- налог за 2019 год в размере 779 руб., пени 22,86 руб. за период с 02.12.2020 по 15.06.2021;

- налог за 2020 год в размере 857 руб., пени 4,10 руб. за период с 02.12.2021 по 20.12.2021.

На общую сумму 7 217,65 руб.

Реквизиты для уплаты налога:

Получатель: ИНН <***> КПП 081601001 УФК по Республике Калмыкия (УФНС России по Республике Калмыкия)

Банк получателя: Отделение - НБ Республики Калмыкия Банка России//УФК по Республике Калмыкия г. Элиста

БИК Банка получателя 018580010

ОКТМО 85654485

№ счета УФК по субъекту Российской Федерации: № 40102810245370000072

№ счета получателя: № 03100643000000010500

Взыскать с ФИО2, действующей в интересах ФИО1, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Калмыкия через Элистинский городской суд Республики Калмыкия в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Н.Н. Бембеева

Решение суда принято в окончательной форме 30 января 2023 г.