№ 2а-14/2025
55RS0023-01-2024-000391-49
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
с. Нижняя Омка 27 февраля 2025 года
Нижнеомский районный суд Омской области в составе председательствующего - врио судьи Нижнеомского районного суда Омской области – судьи Калачинского городского суда Омской области Федорова К.Е., при подготовке и организации судебного процесса помощником судьи Доминиковой Т.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, суд
УСТАНОВИЛ:
В Нижнеомский районный суд Омской области с вышеназванным административным иском обратилась Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области, в обоснование указав, что ответчик состоит на учёте в качестве налогоплательщика, в 2020 году у ФИО1 в собственности находилось одно транспортное средство.
В отношении данного объекта налогоплательщику 01.09.2021 направлено налоговое уведомление о необходимости уплаты транспортного налога за 2020 год. В предусмотренные налоговым уведомлением сроки ответчиком обязанность по уплате налоговых платежей не исполнена.
В этой связи налоговым органом должнику заказным письмом с уведомлением было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № (со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ). Данное требование в добровольном порядке в установленный срок административным ответчиком не исполнено.
Как указано в административном иске, налоговым органом в судебный участок № 16 в Нижнеомском судебном районе Омской области вынесен судебный приказ по делу № от ДД.ММ.ГГГГ, между тем мировым судьей на основании возражений ответчика вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ.
С учетом изложенного просили взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере <данные изъяты>., пени в размере <данные изъяты>.
Административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии с главой 33 КАС РФ.
Суд, оценив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела, приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Аналогичные требования закреплены в подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.
Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 Налогового кодекса РФ).
В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Пунктом 2.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 данной статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.
Согласно требований ст. 14 Налогового кодекса РФ транспортный налог является региональным налогом, который, исходя из пунктов 1 и 2 ст. 356 Налогового кодекса РФ, устанавливается и вводится в действие в соответствии с данным кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая транспортный налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных главой 28 Налогового кодекса РФ.
Транспортный налог, обязательный к уплате на территории Омской области, установлен и введен в действие Законом Омской области от 18.11.2002 № 407-ОЗ «О транспортном налоге» (далее – Закон Омской области № 407-ОЗ).
В силу п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налоговая база по транспортному налогу определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подп. 1 п. 1 ст. 359 Налогового кодекса РФ).
Статьей 2 Закона Омской области 407-ОЗ определены размеры налоговых ставок. В частности, для автомобилей грузовых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно налоговая ставка составляет 50 руб.
В соответствии с п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом данного пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.
Как следует из материалов дела, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником грузового автомобиля марки <данные изъяты> (л.д. 22).
ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление №, в котором содержалось требование на оплату транспортного налога за 2020 г. в размере <данные изъяты> руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 8). Налоговое уведомление направлено в адрес административного ответчика заказным письмом, ДД.ММ.ГГГГ получено последним (л.д. 9).
В установленные сроки административный ответчик обязанность по уплате земельного налога не исполнил.
Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога с физических лиц за 2020 год в размере <данные изъяты> руб. и пени <данные изъяты> коп. не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в размере <данные изъяты> руб. в счет исполнения обязательств по уплате транспортного налога за 2020 год (л.д. 20).
В соответствии с подп. 1 п. 9 ст. 4 Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное налоговым органом после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
На основании п.п. 1, 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В силу п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Согласно Постановлению Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельные сроки направлений требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.
Во исполнение вышеуказанных норм законодательства истцом в адрес ФИО1 направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности в общем размере <данные изъяты>., в том числе по транспортному налогу в размере <данные изъяты>., пени в размере <данные изъяты>. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11). Требование направлено в адрес административного ответчика заказным письмом, ДД.ММ.ГГГГ получено последним (л.д. 14).
В соответствии с подп. 1 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Согласно п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Межрайонная ИФНС России № 7 в установленный п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ срок (04.06.2024) обратилась к мировому судье судебного участка № 16 в Нижнеомском судебном районе Омской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по обязательным платежам и пени, на основании которого мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ в отношении должника ФИО1 выдан судебный приказ, с должника взыскана задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере <данные изъяты>., пени в общем размере <данные изъяты>., расходы по уплате государственной пошлины в размере <данные изъяты>.
Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен на основании заявления административного ответчика.
С учетом даты вынесения определения об отмене судебного приказа, налоговым органом соблюден шестимесячный срок для обращения в суд в порядке искового производства, соответствующее исковое заявление 06.12.2024 направлено в Нижнеомский районный суд, что подтверждается почтовым штемпелем на конверте (л.д. 25).
Таким образом, учитывая, что порядок принудительного взыскания с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2020 год налоговым органом соблюден, основания их взыскания с ФИО1 подтверждены не опровергнутыми стороной административного ответчика доказательствами, приведенными выше.
Определяя размер задолженности, суд исходит из расчета недоимки по транспортному налогу за 2020 год в сумме <данные изъяты>.
Доводы административного ответчика ФИО1 о признании его банкротом и необходимости отказе в иске, изложенные в письменных возражениях, подлежат отклонению по следующим основаниям.
Согласно п. 5 ст. 213.28 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее – Федеральный закон № 127-ФЗ) требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
Так, по общему правилу, закрепленному в ст. 5 Федерального закона № 127-ФЗ, текущими являются денежные обязательства, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом.
При этом состав и размер денежных обязательств, возникших до принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом и заявленных после принятия арбитражным судом такого заявления, определяются на дату введения первой процедуры, применяемой в деле о банкротстве (абзац второй п. 1 ст. 4 Федерального закона № 127-ФЗ).
Иная квалификация денежных обязательств и порядок определения их размера предусмотрен для дел о банкротстве, возбужденных в период и в течение трех месяцев после прекращения моратория на возбуждение дел о банкротстве, характеристика и последствия введения которого предусмотрены статьей 9.1 Федерального закона № 127-ФЗ.
Согласно подп. 2 п. 4 ст. 9.1 Федерального закона № 127-ФЗ в делах о банкротстве, возбужденных в течение трех месяцев после прекращения действия моратория в отношении должников, на которых он распространялся, состав и размер денежных обязательств, возникших до даты введения моратория и заявленных после принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом, определяются на дату введения моратория.
При этом в отношении приведенной правовой нормы в п. 11 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24.12.2020 № 44 «О некоторых вопросах применения положений статьи 9.1 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» указано, что требования, возникшие после начала действия моратория, подлежат квалификации как текущие.
Предусмотренные пунктом 4 ст. 9.1 Федерального закона № 127-ФЗ особенности рассмотрения дел о несостоятельности применяются в случае возбуждения дела о банкротстве не только в трехмесячный срок, но и в течение срока действия моратория (п. 10 вышеуказанного постановления Пленума ВС РФ).
Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 № 428 «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлению кредиторов в отношении отдельных должников» введен мораторий сроком на 6 месяцев (с 06.04.2020 по 06.10.2020) на возбуждение дел о банкротстве в отношении юридических лиц и граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей по заявлениям, подаваемым кредиторами.
Тем самым указанный мораторий считался распространенным на всех граждан, в том числе на тех, в отношении которых были возбуждены дела о банкротстве в период моратория по заявлению самих граждан-должников.
Постановлением Правительства РФ от 01.10.2020 № 1587 срок действия моратория продлен до 07.01.2021.
Согласно сведениям, размещенным на официальном сайте Арбитражного суда Омской области в сети «Интернет», заявление ФИО1 о признании его несостоятельным (банкротом) принято судом к производству определением от 11.11.2020, то есть дело о банкротстве было возбуждено после начала действия моратория на возбуждение дел о банкротстве, введенного постановлением Правительства Российской Федерации от 03.04.2020 № 428.
Таким образом, в соответствии с разъяснениями, изложенными в абз. 1 п. 10 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24.12.2020 № 44 «О некоторых вопросах применения положений статьи 9.1 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», при рассмотрении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 подлежат применению положения п. 4 ст. 9.1 Федерального закона № 127-ФЗ.
В то же время любое лицо, на которое распространяется действие моратория, вправе заявить об отказе от применения моратория, внеся сведения об этом в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве. Отказ от моратория вступает в силу со дня опубликования соответствующего заявления и влечет неприменение к отказавшемуся лицу всего комплекса преимуществ и ограничений со дня введения моратория в действие, а не с момента отказа от моратория (п. 4 вышеуказанного постановления Пленума ВС РФ).
Однако, в материалах дела заявление должника об отказе от применения в отношении него моратория либо сведения об этом в Едином федеральном реестре сведений о банкротстве в порядке, предусмотренном абзацем 3 п. 1 ст. 9.1 Федерального закона № 127-ФЗ, отсутствуют.
Решением Арбитражного суда Омской области от 13.02.2021 ФИО1 признан банкротом, в отношении него введена процедура реализации имущества гражданина.
Определением Арбитражного суда Омской области от 30.08.2022 процедура реализации имущества в отношении ФИО1 завершена, последний освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов, за исключением требований кредиторов, предусмотренных п. 5 ст. 213.28 Федерального закона № 127-ФЗ, а также требований, о наличии которых кредиторы не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении процедуры реализации имущества.
Учитывая изложенное, принимая во внимание, что дело о банкротстве в отношении ФИО1 было возбуждено в период действия моратория, а также то, что ответчик, являясь налогоплательщиком, обязан был уплатить транспортный налог за 2020 год согласно налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ не позднее ДД.ММ.ГГГГ, на момент принятия судом заявления о признании ФИО1 банкротом (11.11.2021) срок исполнения данного денежного обязательства не истек, суд приходит к выводу, что заявленные административным истцом требования о взыскании налоговой задолженности по транспортному налогу за 2020 год являются текущими.
Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.
Таким образом, исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 подлежат рассмотрению в порядке административного судопроизводства, а не в рамках дела о банкротстве, от исполнения обязательств по текущим платежам ФИО1 арбитражным судом не освобождался.
Кроме того, в соответствии с п.п. 1, 2 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ).
Из представленного налоговым органом расчета следует, сумма пени начислена после окончания периода действия моратория на отрицательное сальдо ЕНС, исходя из его размера, принятых налоговым органом мер взыскания и решений о признании задолженности безнадежной к взысканию. Суд соглашается с приведенным расчетом, размер взыскиваемых с административного ответчика сумм пени составит <данные изъяты>.
Согласно ч. 2 ст. 290 КАС РФ при удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной части решения суда также должны быть указаны: фамилия, имя и отчество (при наличии) лица, обязанного уплатить денежную сумму, составляющую задолженность, его место жительства; общий размер подлежащей взысканию денежной суммы с определением отдельно основной задолженности и санкций.
Кроме того, в соответствии с. ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию в доход соответствующего бюджета государственная пошлина в размере <данные изъяты>.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-177, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>, недоимки по транспортному налогу за 2020 год в сумме <данные изъяты>., пени в размере <данные изъяты>.
Всего взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере <данные изъяты>., из которых <данные изъяты>. – основная задолженность, <данные изъяты>. – санкции.
Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты>.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья К.Е. Федоров