Решение по делу № 2А-129/2023 от 28.02.2023

Адм. дело №а-129/2023

УИД №RS0№-66

Решение

Именем Российской Федерации

Калачёвский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Запорожской О.А., при секретаре ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании в <адрес> 28 февраля 2023 года административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени, штрафа,

Установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> ( далее Межрайонная ИФНС № по <адрес>) обратилась в Калачёвский районный суд <адрес> с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц (далее НДФЛ) за 2019, 2020, 2021 годы, пени, штрафа за налоговое правонарушение, на общую сумму 142 527 рублей 33 копейки.

В обоснование заявленных требований административный истец указал следующее.

ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № по <адрес> в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги.

Объектами налогообложения ФИО1 согласно сведений, полученных в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств являются:

- легковой автомобиль государственный регистрационный знак С 817 СМ34, марки ВАЗ 2106 VIN <***> R3272716, год выпуска 1994, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- легковой автомобиль государственный регистрационный знак <***>, марки ЛАДА111840 LADA KALINA VIN <***>, год выпуска 2009, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- легковой автомобиль государственный регистрационный знак <***>, марки ВАЗ 321103 VIN <***>, год выпуска 2002, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

Кроме того, объектом налогообложения ФИО1 согласно сведениям, полученным от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество является земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 800 кв. м., дата регистрации права 30.11. 2020.

В адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ; №, от ДД.ММ.ГГГГ, в которых был произведен расчет налогов:

-транспортный налог за 2019 год ( по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) в размере 2 313,00 рублей;

- транспортный налог за 2020 год ( по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) в размере 2 255,00 рублей;

- земельный налог за 2020 ( по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) в размере 143,00 рублей.

Поскольку ФИО1 является пользователем личного кабинета налогоплательщика физического лица, налоговые уведомления направлены ему в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика.

В связи с отсутствием оплаты налога в установленный законом срок, налоговым органом были начислены пени и выставлены требования об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ ( со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ); № от ДД.ММ.ГГГГ ( со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ) в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика.

Также ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

В ходе проведенной проверки Межрайонной ИФНС России № по <адрес> установлен факт нарушения п.1 ст. 229 НК РФ- непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, а именно ФИО1 в 2020 году получил в дар по договору дарения земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 800 кв. м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом для подтверждения права на применение имущественного вычета и документального подтверждения родства между дарителем и одаряемым в адрес ФИО1 направлено требование о предоставлении информации № от ДД.ММ.ГГГГ, а также в рамках дополнительных мероприятий запрошены сведения о степени родства между дарителем и одаряемым в органах ЗАГС.

ФИО4 документы, подтверждающие родство не представил, а органы ЗАГС сообщили, что степень родства между дарителем и одаряемым не установлена.

Таким образом, неотраженная сумма дохода, облагаемого по ставке 13% ФИО1 от получения недвижимого имущества в дар составила 685376 рублей 00 копеек, а сумма налога на доходы физических лиц за 2020 год составила 89 099 рублей 00 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято Решение № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 17 820 рублей 00 копеек (за неуплату в срок суммы налога) и взысканием пени в размере 6 551 рубль 75 копеек, а также штрафа в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 26 730 рублей 00 копеек ( за непредставление в срок налоговой декларации).

Указанное решение о привлечении к ответственности за совершенное налоговое правонарушение № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в судебном или внесудебном порядке не обжаловалось.

Выставленное требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, направленное в адрес налогоплательщика в электронном виде через личный кабинет, которое было оставлено ФИО1 без исполнения, что послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № калачёвского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ №а-11-1375/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями.

До настоящего времени ФИО1 имеет задолженность по налогам и пени в следующем размере:

По требованию № от ДД.ММ.ГГГГ ( со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ )

-транспортный налог с физических лиц за 2019 год ( по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ ) в размере 2 313 рублей, пеня ( с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 4, 59 рублей;

По требованию № от ДД.ММ.ГГГГ ( со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ)

-пеня ( с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год ( по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ ) в размере 8,45 рублей

- пеня ( с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2020 год ( по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) в размере 0,54 рубля.

По требованию № от ДД.ММ.ГГГГ ( со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ)

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ за 2020 год ( по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) в размере 89 099 рублей, пеня ( с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 6 551рублей 75 копеек, штраф по п. 1 ст.122 в размере 17 820 рублей;

-штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса РФ ( штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере 26 730 рублей;

Общая сумма недоимок составила сумму 142 527 рублей 33 копейки, которые истец просит взыскать с ФИО1 в их пользу.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие их представителя, уточнил исковые требования в части взыскания с ФИО1 недоимки:

- по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год ( по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ ) в размере 2 313 рублей;

- пени ( с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 4 рублей 59 копеек;

- пени ( с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год ( по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ ) в размере 8 рублей 45 копеек;

- пени ( с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2020 год ( по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) в размере 0,54 рубля, в связи с оплатой ФИО1 указанных сумм в ходе судебного разбирательства по делу, на взыскании указанных сумм не настаивает.

В остальной части требований о взыскании:

- налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ за 2020 год ( по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) в размере 89 099 рублей;

- пени ( с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 6 551рублей 75 копеек;

- штрафа по п. 1 ст.122 в размере 17 820 рублей;

-штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса РФ ( штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере 26 730 рублей настаивает и просит суд удовлетворить их в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>, просил снизить размер пени, штрафов и налога до разумных пределов, предоставил доказательства частичной оплаты недоимок.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

В соответствии с ч.1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В судебном заседании установлено.

ДД.ММ.ГГГГ между ФИО5 и ФИО1 был заключен договор дарения земельного участка, кадастровый номер кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 800 кв. м. ( л.д.53)

ДД.ММ.ГГГГ Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес> была произведена государственная регистрации права собственности ФИО1

Таким образом, неотраженная сумма дохода, облагаемого по ставке 13% ФИО1 от получения недвижимого имущества в дар составила 685 376 рублей 00 копеек, а сумма налога на доходы физических лиц за 2020 год составила 89 099 рублей 00 копеек ( л. д. 23-27)

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято Решение № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 17 820 рублей 00 копеек (за неуплату в срок суммы налога) и взсканием пени в размере 6 551 рубль 75 копеек, а также штрафа в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 26 730 рублей 00 копеек ( за непредставление в срок налоговой декларации) ( л.д. 35-37).

На основании Решения Межрайонной ИФНС России № по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ и в связи с отсутствием оплаты налога в установленный законом срок в соответствии с положениями статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 было направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом страницы отправки.

Выставленное требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, направленное в адрес налогоплательщика в электронном виде через личный кабинет было оставлено ФИО1 без исполнения ( л.д. 22).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Калачёвского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ №а-11-1375/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1( л.д. 8)

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Указанное требование в установленный срок и по настоящее время административным ответчиком не исполнено.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Калачёвский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, налоговый орган обратился за взысканием недоимки в установленный законом срок.

Разрешая уточненные требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> суд, проверив порядок, процедуру взыскания, расчет задолженности по налогу и пени, штрафа, сроки обращения в суд, приходит к выводу об удовлетворении уточненных требований в полном объеме.

Доводы административного ответчика о том, что земельный участок был подарен ему женщиной, с которой он проживает совместно без регистрации брака, что в настоящее время он не имеет дохода, чтобы уплатить такой большой налог, суд находит несостоятельными.

В силу положений пункта 18.1 статьи 217 НК РФ доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и не полнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами) (абзац 2 пункта 18.1 статьи 217 НК РФ).

Таким образом, если даритель является членом семьи или близким родственником по отношению к одаряемому при применении Семейного кодекса Российской Федерации, то такой доход в виде недвижимого имущества, полученный по договору дарения, не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

В иных случаях указанный доход лица, являющегося налоговым резидентом Российской Федерации, подлежит налогообложению на доходы физических лиц в общем порядке.

Статьей 14 Семейного кодекса Российской Федерации определено, что близкими родственниками являются родственники по прямой восходящей и нисходящей линии (родители и дети, дедушки, бабушки и внуки), полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братья и сестры. Иных оснований для определения близкого родства между лицами семейное законодательство не содержит.

Поскольку ФИО5 не является близким родственником ФИО1, с учетом положений пункта 18.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации и положений Семейного кодекса Российской Федерации, суд пришел к выводу о необходимости уплаты ФИО1 налога на доходы физических лиц за 2020 год в указанной сумме.

Кроме того, налоговое законодательство не ставит в зависимость от финансового дохода налогоплательщика размер налоговых платежей и сумм пени и не предусматривает возможность их произвольного снижения.

Доводы административного ответчика о том, что он не получал налоговые уведомления, суд также находит несостоятельными, поскольку ФИО1 является пользователем личного кабинета налогоплательщика физического лица.

Датой получения документов( информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.

Административный ответчик, имея личный кабинет налогоплательщика и доступ в него, располагал возможностью ознакомиться с направленными в его адрес налоговыми документами.

Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ было направлено в адрес ФИО1 почтой заказным письмом и получено им, что подтверждается копией списка об отправке почтовой корреспонденции № ( партия 169552) от ДД.ММ.ГГГГ и отчетом об отслеживании почтового отправления. Решение налогового органа ФИО1 не обжаловал ( л.д.59-60).

Руководствуясь ст. ст. 175- 180 КАС РФ, суд

Решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени- удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ за 2020 год ( по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) в размере 89 099 ( восемьдесят девять тысяч девяносто девять) рублей 00 копеек;

- пени ( с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 6 551( шесть тысяч пятьсот пятьдесят один) рубль 75 копеек;

- штраф по п. 1 ст.122 Налогового кодекса РФ в размере 17 820 (семнадцать тысяч восемьсот двадцать) рублей 00 копеек;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса РФ ( штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере 26 730 ( двадцать шесть тысяч семьсот тридцать) рублей 00 копеек, а всего 140 200 ( сто сорок тысяч двести) рублей 75 копеек.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Волгоградский областной суд через Калачёвский районный суд.

Председательствующий

Судья: