Решение по делу № 2А-3106/2025 от 12.12.2025 | Советский районный суд г.Томска (Томская область)

КОПИЯ

№

УИД №

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ДД.ММ.ГГГГ г. Советский районный суд г. Томска в составе

председательствующего судьи Ряковского Н.А.,

при секретаре Чичендаеве Л.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

УФНС России по Томской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере ...., из которых:

- налог на доходы физических лиц в размере ... руб. за 2023 год;

- пени в размере ... руб. за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время состоит на учете в налоговых органах в качестве адвоката, в связи с чем, является плательщиком налога на доходы физических лиц. Административным ответчиком представлена налоговая декларация, согласно которой сумма налога, подлежащего уплате, составляет ... руб. В установленный срок налог на доходы физических лиц не оплачен. В связи с этим начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере ... руб. В установленный срок задолженность не погашена. Налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которое в установленный срок не исполнено. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Колпашевского судебного района Томской области выдан судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1, который ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями. До настоящего времени сумма недоимки по отмененному судебному приказу не оплачена в полном размере.

Административный истец УФНС России по Томской области, извещенный надлежащим образом о времени и дате судебного заседания, в суд своего представителя не направил, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1, извещенная о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в судебное заседание не явилась. Представила возражение на административное исковое заявление, в котором просила отказать в удовлетворении заявленных требований, указав, что с её счета в банке OZON в пользу УФНС России по Томской области списаны суммы в размере ... руб. (ДД.ММ.ГГГГ) и ... руб. (ДД.ММ.ГГГГ). Расчет пени в размере ... руб. произведен незаконно.

Суд, руководствуясь статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, определил о рассмотрении дела в отсутствии неявившихся представителя административного истца, административного ответчика.

Изучив материалы административного дела, исследовав и оценив представленные письменные доказательства, суд находит требования УФНС России по Томской области подлежащими частичному удовлетворению, исходя из следующего.

В соответствии с положениями частей 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

На основании приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ЕД-7-4/620 о структуре Управления Федеральной налоговой службы по Томской области установлено, что Управление Федеральной налоговой службы по Томской области является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности ИФНС по г. Томску, ИФНС по ЗАТО Северск Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № по Томской области. Приказ вступил в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Запись о реорганизации юридического лица в форме присоединения к нему другого юридического лица (других юридических лиц) внесена в ЕГРЮЛ ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из ЕГРЮЛ в отношении УФНС России по Томской области.

Таким образом, УФНС России по Томской области является органом, уполномоченным на обращение в суд с требованием о взыскании с налогоплательщиков недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, пени и штрафов.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные требования закреплены в частью 1 статьи 3 и пунктом 1 частью 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17.12.1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно налоги и (или) сборы.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату налога в установленный законом срок, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога по день, предшествующий дню фактической уплаты задолженности по налогу, налогоплательщику начисляются пени за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в каждый день просрочки ставки рефинансирования ЦБ РФ. Пеня рассчитывается по формуле: недоимка х число дней просрочки х ставка рефинансирования ЦБ РФ / 300 /100. В каждой строке расчета учитываются периоды, в течение которого размер недоимки и ставки рефинансирования остаются неизменными, размер пени по всем периодам (строкам расчета суммируется).

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года №239-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 18 и 19 Федерального закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения».

С учетом изменений, внесенных в Налоговый кодекс Российской Федерации с 1 января 2023 и переходных положений, установленных Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ, в части введения в законодательство понятия единого налогового счета изменен порядок учета задолженности и принятия решения о ее взыскании в принудительном порядке.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ с 01.01.2023 все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж. Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет, на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов. Согласно указанным изменениям, налоговым органом на 01.01.2023 должно быть сформировано сальдо единого налогового счета на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений (пункт 1 статьи 4 названного федерального закона).

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Как установлено в судебном заседании и подтверждается материалами дела, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ поставлен на учет в налоговых органах в качестве адвоката, в связи с чем, является плательщиком страховых взносов; она же является плательщиком налога на доходы физических лиц, транспортного налога, земельного налога.

Обращаясь в суд с настоящим административным иском, УФНС России по Томской области просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере ... руб., из которых налог на доходы физических лиц в размере ... руб. за 2023 год, пеня в размере ... руб. за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Разрешая требование административного искового заявления, суд руководствуется следующим.

Налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере ... руб., пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере ... руб.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Указанные налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учёта соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 207 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения в силу ст. 209 НК РФ признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 ст. 225 НК РФ, общая сумма налога на доходы физических лиц исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учёта налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 227 НК РФ).

Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом по НДФЛ признаётся календарный год.

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик ФИО1 представила в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой за 2023 год, согласно которой исчисленная к уплате сумма налога составляет за 2023 год ... рублей.

Вместе с тем, в установленный срок НДФЛ за 2023 год в сумме ... рублей административным ответчиком не уплачен.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки.

В адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ, задолженность налогоплательщиком не уплачена. Требование № направлено в личный кабинет налогоплательщика, получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ в 15:52 час.

Оценивая требования налогового органа о взыскании НДФЛ за 2023 год в размере ... руб. и пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере ... руб. и возражения ответчика об отсутствии оснований для взыскании вышеуказанной задолженности, суд приходит к следующим выводам.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС составило ... руб., в отношении указанной суммы отрицательного сальдо УФНС по Томской области ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Согласно представленного ответа налоговым органом на запрос суда следует, что поступившие платежи, взысканные с налогоплательщика на основании вышеуказанного решения распределяются в автоматическом режиме в соответствии со ст. 45 НК РФ.

Таким образом, списанные денежные средства со счета в банке OZON в пользу УФНС России по Томской области списаны суммы в размере ... руб. (ДД.ММ.ГГГГ) и ... руб. (ДД.ММ.ГГГГ) были распределены следующим образом:

- ... руб. в счет задолженности по страховым взносам ОМС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (за ДД.ММ.ГГГГ год);

- ... руб. в счет задолженности по страховым взносам ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (за ДД.ММ.ГГГГ год);

- ... руб. в счет задолженности по НДФЛ по сроку платы ДД.ММ.ГГГГ (за ДД.ММ.ГГГГ год);

- ... руб. в счет задолженности по НДФЛ по сроку платы ДД.ММ.ГГГГ (за ДД.ММ.ГГГГ год).

С учетом вышеизложенного довод административного ответчика относительно уплаты НДФЛ за 2023 год в ходе рассмотрения настоящего административного дела подтверждения не нашел.

При этом, суд не может оставить без внимания довод административного истца и доказательства в виде расчета, представленные в ответе на судебный запрос от ДД.ММ.ГГГГ, свидетельствующие о том, что в рамках исполнения ранее вынесенного решения № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 денежных средств, часть данных средств в размере ... руб. была зачислена на код бюджетной классификации, соответствующий страховым взносам ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (за ДД.ММ.ГГГГ год).

Налоговым органом денежные средства в размере ... руб. необоснованно зачтены в счет уплаты задолженности по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год, исходя из следующего.

Судом достоверно установлено, что на момент указанного взыскания и в настоящее время ответчик с ДД.ММ.ГГГГ является получателем пенсии за выслугу лет в соответствии с пунктом 2 статьи 44 Федерального закона «О прокуратуре Российской Федерации» и не является застрахованным лицом в системе обязательного пенсионного страхования.

Согласно ст.7 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» застрахованными лицами являются, в частности, лица, работающие по трудовому договору либо являющиеся самозанятыми. Поскольку ФИО1 не относится к указанной категории, у нее отсутствует обязанность по уплате страховых взносов на ОПС, а, следовательно, отсутствует правовое основание для зачисления взысканных с неё денежных средств на соответствующий КБК.

Разрешая вопрос о сумме взыскиваемой задолженности, суд не может игнорировать последствия ошибочного направленные денежные средств в размере ... руб. на погашение задолженности по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год, поскольку данная денежная суммы изъята в счет погашения имеющихся налоговых задолженностей, но не зачтена надлежащим образом.

Наиболее соразмерным и справедливым способом устранения последствий необоснованного зачисления денежных средств, по мнению суда, является учет ошибочно зачисленной суммы ... руб. в качестве средства, подлежащего зачету в счет погашения налоговых обязательств.

Поскольку предметом настоящего иска является взыскание, в том числе, налога на доход физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, суд считает правомерным уменьшить взыскиваемую сумму на указанный размер.

С учетом вышеизложенного, подлежит взысканию задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ... руб. за вычетом ... руб. – суммы, ошибочно зачисленной на страховые взносы на ОПС при взыскании задолженности за более ранний период (ДД.ММ.ГГГГ год) и подлежащей учету в качестве погашающей обязательства административного ответчика.

Таким образом, подлежит взысканию задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ... руб. и пени в размере ... руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме ... руб.

период

дни

ставка,%

делитель

пени,руб.

ДД.ММ.ГГГГ

300

...

ДД.ММ.ГГГГ

300

...

Итого пени на недоимку по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год: ... руб.

Пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимки:

- по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ... руб.

В силу части 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ была взысканы задолженности по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ... руб. и по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ... руб. (административное дело №)), вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

В рамках административного дела № Советским районным судом г. Томска ДД.ММ.ГГГГ выдан исполнительный документ ФС № (№). Установленный Федеральным законом «Об исполнительном производстве» трехлетний срок для предъявления исполнительного документа не пропущен. Согласно ответу УФССП России по Томской области от ДД.ММ.ГГГГ № на запрос суда, указанный исполнительный предъявлен к исполнению, ДД.ММ.ГГГГ ОСП по <адрес> УФССП России по Томской области возбуждено исполнительное производство №. Таким образом, налоговым органом правомерно заявлено требование о взыскании пени за обозначенный выше период.

ФИО1 сумма задолженности по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ гг. не погашена.

Налоговым органом были начислены пени, за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.за каждый день просрочки:

- на недоимку по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ... руб.

Суд, произведя собственный расчет, соглашается с представленным УФНС России по Томской области расчетом пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, судом расчет проверен, признан арифметически верным.

период

дни

ставка,%

делитель

пени, руб.

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

...

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

...

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

...

Итого пени на недоимку по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год: ... руб.

период

дни

ставка,%

делитель

пени, руб.

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

...

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

...

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

...

Итого пени на недоимку по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год: ... руб.

Производя собственный расчет, суд приходит к выводу, что с ФИО1 подлежат взысканию:

- пени в размере ... руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме ... руб.:

-пени в размере ... руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме ... руб.

Пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме ... руб.:

Недоимка по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере ... руб. была взыскана решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ (административное дело №), оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Томского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ в рамках административного дела № Советским районным судом г. Томска был выдан исполнительный лист ФС № о взыскании с ФИО1 задолженности в размере ... руб. (исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ).

Из ответа ОСП по Колпашевскому району УФССП России по Томской области от ДД.ММ.ГГГГ на запрос суда об исполнении исполнительных документов следует, что денежные средства по исполнительному производству №-ИП в счет погашения задолженности поступили ДД.ММ.ГГГГ. В ходе исполнения требований исполнительного документа судебным приставом-исполнителем взысканы денежные средства в полном объеме. ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП окончено фактическим исполнением требований исполнительного документа, в соответствии с пунктом 1 частью 1 статьи 47 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

С учетом вышеизложенных обстоятельств, налоговым органом правомерно заявлены требования о взыскании с ФИО1 пени, начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме ... руб.

Произведя собственный расчет, суд приходит к выводу о том, что с ФИО1 подлежат взысканию пени в размере ... руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме ... руб.

период

дни

ставка,%

делитель

пени, руб.

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

...

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

...

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

...

Итого пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ: ... руб.

Недоимка по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в сумме ... руб. была взыскана решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ (административное дело №), вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ в рамках административного дела № Советским районным судом г. Томска был выдан исполнительный документ ФС № о взыскании с ФИО1 задолженности в размере ... руб.

Решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ (административное дело №), вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ установлено, что на исполнении в отделении судебных приставов по Советскому району г. Томска в отношении ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, находилось исполнительное производство №-ИП, возбужденное ДД.ММ.ГГГГ на основании исполнительного документа ФС № от ДД.ММ.ГГГГ. В ходе принудительного исполнения в рамках исполнительного производства денежные средства удержаны полном объеме (... руб.), распределены и перечислены взыскателю (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Томской области). ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП окончено фактическим исполнением требований исполнительного документа в соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве».

Таким образом, задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) была погашена не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в связи, с чем налоговым органом необоснованно начислены пени в размере ... руб. на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, требования налогового органа в указанной части неправомерны и удовлетворению не подлежат.

Пени, начисленные за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год:

Решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ была взыскана задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в общей сумме ... руб. (административное дело №), вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

В рамках административного дела № Советским районным судом г. Томска ДД.ММ.ГГГГ выдан исполнительный документ ФС № (№). Установленный Федеральным законом «Об исполнительном производстве» трехлетний срок для предъявления исполнительного документа не пропущен. Согласно ответу УФССП России по Томской области от ДД.ММ.ГГГГ № на запрос суда, указанный исполнительный документ к исполнению не предъявлялся, срок для предъявления исполнительного документа не истек. Таким образом, налоговым органом правомерно заявлено требование о взыскании пени за обозначенный выше период.

ФИО1 сумма транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год не погашена.

Налоговым органом были начислены пени за каждый день просрочки на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ... руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Суд, произведя собственный расчет, соглашается с представленным УФНС России по Томской области расчетом пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере ... руб., судом расчет проверен, признан арифметически верным расчет взыскиваемых сумм произведен в соответствии с требованиями закона, ФИО1 представленный расчет не оспорен, контррасчет не представлен.

период

дни

ставка,%

делитель

пени, руб.

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

...

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

...

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

...

Итого пени на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год: 83,56 руб.

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере ... руб.

Пени в размере ... руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год (земельный участок ... в сумме ... руб.; пени в размере ... руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год (земельный участок ...) в сумме ... руб.

Задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в общей сумме ... руб. (....) взыскана решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ (административное дело №), вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

В рамках административного дела № Советским районным судом г. Томска ДД.ММ.ГГГГ выдан исполнительный документ ФС № (70RS0004#2а-644/2025#1). Установленный Федеральным законом «Об исполнительном производстве» трехлетний срок для предъявления исполнительного документа не пропущен. Согласно ответу УФССП России по Томской области от ДД.ММ.ГГГГ № на запрос суда, указанный исполнительный документ к исполнению не предъявлялся. Таким образом, налоговым органом правомерно были начислены пени на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Суд соглашается с представленным УФНС России по Томской области расчетом в указанной части, судом расчет проверен, признан арифметически верным, расчет взыскиваемых сумм произведен в соответствии с требованиями закона, ФИО1 представленный расчет не оспорен, контррасчет не представлен.

период

дни

ставка,%

делитель

пени, руб.

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

...

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

...

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

...

Итого пени на недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме ... руб.: ... руб.

период

дни

ставка,%

делитель

пени, руб.

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

...

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

...

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

...

Итого пени на недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме ... руб.: ... руб.

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию:

-пени в размере ... руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год (земельный участок ...) в сумме ... руб.;

-пени в размере ... руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год (земельный участок ...) в сумме ... руб.

Проверяя расчет УФНС России по Томской области задолженности по пени, начисленные на страховые взносы недоимку по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год размере ... руб., а также на недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ и обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ, производя собственный расчет, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Из материалов настоящего административного дела следует и не оспаривается сторонами что, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ поставлена на учет в налоговых органах в качестве адвоката. Соответственно, ФИО1 является плательщиком страховых взносов.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиком, установлен статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

По смыслу п. 2 ст. 48 НК РФ принудительное взыскание налога с физического лица возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законом.

При этом пени, по смыслу положений ст. 75 НК РФ носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на принудительное взыскание налога.

Таким образом, действующее законодательство о налогах и сборах не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание, которых налоговым органом в установленный законом срок не реализовано либо утрачено.

Следовательно, пени могут взыскиваться только при наличии обязанности по уплате суммы налога, после погашения задолженности пени начисляться и взыскиваться не могут. Также пени подлежат взысканию, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Согласно представленному расчету истцом начислено пени на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ... рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме ... рублей и пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме ... руб.:

Решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ (административное дело №), вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, отказано в удовлетворении требования УФНС России по Томской области о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме ... руб. Ввиду вышеизложенного оснований для взыскания пени, начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на указанную задолженность, у суда не имеется.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Томского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ (№) решение Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ (административное дело №) в части взыскания с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере ... руб. за ДД.ММ.ГГГГ год отменено, в указанной части принято новое решение, которым в удовлетворении заявленного требования отказано, поскольку обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год у ФИО1, подпадающей под категорию военных пенсионеров, исключенных из числа страхователей по обязательному пенсионному страхованию, прекратилась.

Исходя из акцессорного характера пени, которая не может быть взыскана в отсутствие обязанности по уплате недоимки, в удовлетворении требования налогового органа о взыскании с ФИО1 пени, начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с дохода, превышающего ... руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме ... руб. надлежит отказать.

Таким образом, не подлежат взысканию пени, начисленные за расчетный период за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ года.

Пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с дохода, превышающего ... руб. за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме ... руб.:

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с дохода, превышающего ... руб., за ДД.ММ.ГГГГ в сумме ... руб. взыскана решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ (административное дело №), вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

В рамках административного дела № Советским районным судом г. Томска ДД.ММ.ГГГГ выдан исполнительный документ ФС № (№). Установленный Федеральным законом «Об исполнительном производстве» трехлетний срок для предъявления исполнительного документа не пропущен. Согласно ответу УФССП России по Томской области от ДД.ММ.ГГГГ № на запрос суда, указанный исполнительный предъявлен к исполнению, ДД.ММ.ГГГГ ОСП по Колпашевскому району УФССП России по Томской области возбуждено исполнительное производство №-ИП. Таким образом, налоговым органом правомерно заявлено требование о взыскании пени за обозначенный выше период.

Налоговым органом правомерно заявлено требование о взыскании с ФИО1 пени, начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с дохода, превышающего ... руб. за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме ... руб.

период

дни

ставка,%

делитель

пени, руб.

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

...

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

...

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

...

Итого пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с дохода, превышающего ... руб. за ДД.ММ.ГГГГ год: ... руб.

Самостоятельно произведя расчет, суд приходит к выводу, что с ФИО1 подлежат взысканию пени в размере ... руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с дохода, превышающего ... руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме ... руб.

Таким образом, подлежат взысканию пени в размере ... руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с дохода, превышающего ... руб. за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме ... руб.

Разрешая требования налогового органа о взыскании пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ недоимку по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год размере ... руб. (... руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, ... руб. – страховые взносы на обязательное медицинское страхование), суд приходит к выводу о том, что доводы отзыва ФИО1 о необоснованности требований в части взыскания пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере ... руб. заслуживают внимания.

В соответствии с пунктом 1.2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (в том числе адвокаты), начиная с ДД.ММ.ГГГГ года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает ... рублей, ? страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере ... рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, из которых ... руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, ... руб. – страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Разрешая требование налогового органа о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, суд учитывает следующее.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» в редакции, действовавшей на момент возникновения обязанности по уплате страховых взносов за 2021 год, установлено, что страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются в числе прочих, адвокаты за исключением, являющихся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей» и не вступивших добровольно в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию или прекративших такие правоотношения в соответствии со ст. 29 данного Федерального закона.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 502-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» из числа страхователей и застрахованных лиц с предоставлением им права добровольного вступления в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию исключены адвокаты, получающие пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №.

Поскольку данный Федеральный закон вступил в силу с ДД.ММ.ГГГГ, упомянутая категория лиц освобождена от обязанности по уплате за себя страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с даты вступления в силу названного Федерального закона.

Статья 54 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № «О прокуратуре Российской Федерации» относит к прокурорским работникам прокуроров и следователей, а также других работников органов и учреждений прокуратуры, имеющих классные чины (воинские звания).

Согласно пункту 2 статьи 44 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № «О прокуратуре Российской Федерации» пенсионное обеспечение прокуроров, научных и педагогических работников и членов их семей осуществляется применительно к условиям, нормам и порядку, которые установлены законодательством Российской Федерации для лиц, проходивших службу в органах внутренних дел, и членов их семей (за исключением положений части второй статьи 43 Закона Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей»), с особенностями, предусмотренными данным Федеральным законом.

Согласно пункту 2 Положения об исчислении выслуги лет, назначении пенсий и пособий прокурорам и следователям, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №, виды, назначение, выплата пенсий и пособий, исчисление выслуги лет, а также перерасчет пенсий установлены Законом Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, и их семей», Постановлением Совета Министров - Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О порядке исчисления выслуги лет, назначения и выплаты пенсий и пособий лицам, проходившим военную службу в качестве офицеров, прапорщиков, мичманов и военнослужащих сверхсрочной службы или по контракту в качестве солдат, матросов, сержантов и старшин либо службу в органах внутренних дел, и их семьям в Российской Федерации», постановлением Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О порядке исчисления выслуги лет, назначения и выплаты пенсий работникам органов и учреждений прокуратуры Российской Федерации и их семьям» и данным Положением.

Таким образом, пенсионное обеспечение прокурорских работников осуществляется в порядке, предусмотренном Законом Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, и их семей», устанавливающим для лиц, несущих военную службу и службу в правоохранительных органах, право на получение пенсии за выслугу лет, являющуюся по своему характеру специальным трудовым стажем, приобретаемым в процессе такой службы.

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 представлено пенсионное удостоверение № от ДД.ММ.ГГГГ, подтверждающее получение ею пенсии за выслугу лет в соответствии с пунктом 2 статьи 44 Федерального закона «О прокуратуре Российской Федерации».

Следовательно, ФИО1 подпадает под категорию военных пенсионеров, исключенных из числа страхователей по обязательному пенсионному страхованию на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 167-ФЗ, а соответственно, её обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование прекратилась с ДД.ММ.ГГГГ.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Томского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ (№) решение Советского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в части взыскания с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 24 022 рублей за 2021 год и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 64,36 рублей отменено, принято в этой части новое решение, которым в удовлетворении заявленного требования отказано. Судом апелляционной инстанции установлено следующее: «ФИО1 подпадает под категорию военных пенсионеров, исключенных из числа страхователей по обязательному пенсионному страхованию на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 167-ФЗ, а соответственно, её обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование прекратилась с 10.01.2021». Поскольку судом отказано в удовлетворении требования УФНС России по Томской области о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени, начисленные на указанную задолженность, также взысканию не подлежат.

Ввиду вышеизложенного, требования УФНС России по Томской области о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ... руб. удовлетворению не подлежат.

Требования же о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ... руб. заявлены обосновано, указанная недоимка подлежит взысканию.

период

дни

ставка,%

делитель

пени, руб.

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

...

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

...

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

...

Итого пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год: ... руб.

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени в размере ... руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме ... руб.

Пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме ... руб.

Решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ была взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме ... руб. (административное дело №)), вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

В рамках административного дела № Советским районным судом г. Томска ДД.ММ.ГГГГ выдан исполнительный документ ФС № (№). Установленный Федеральным законом «Об исполнительном производстве» трехлетний срок для предъявления исполнительного документа не пропущен. Согласно ответу УФССП России по Томской области от ДД.ММ.ГГГГ № на запрос суда, указанный исполнительный предъявлен к исполнению, ДД.ММ.ГГГГ ОСП по Колпашевскому району УФССП России по Томской области возбуждено исполнительное производство №-ИП. Таким образом, налоговым органом правомерно заявлено требование о взыскании пени за обозначенный выше период.

ФИО1 сумма задолженности не погашена, соответственно налоговым органом правомерно заявлено требование о взыскании с ФИО1 пени, начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме ... руб.

период

дни

ставка,%

делитель

пени, руб.

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

...

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

...

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

...

Самостоятельно произведя расчет, суд приходит к выводу, что с ФИО1 подлежат взысканию пени в размере ... руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме ... руб.

Пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме ... руб.:

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ... руб. взысканы решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ (административное дело №), оставленным в указанной части без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Томского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ Советским районным судом <адрес> был выдан исполнительный документ ФС №, на основании которого судебным приставом-исполнителем ОСП по Советскому району г. Томска УФССП России по Томской области ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №-ИП о взыскании налоговой задолженности с ФИО1 в размере ... руб. В ходе исполнения требований исполнительного документа судебным приставом-исполнителем взысканы денежные средства в полном объеме. ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП окончено фактическим исполнением требований исполнительного документа, в соответствии с пунктом 1 частью 1 статьи 47 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве». Из представленной справки о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству №-ИП следует, что денежные средства в счет погашения задолженности в размере ... руб. и ... руб. поступили ДД.ММ.ГГГГ (ответ ОСП по Колпашевскому району УФССП России по Томской области от ДД.ММ.ГГГГ № на запрос суда).

С учетом вышеизложенного, налоговым органом правомерно заявлено требование о взыскании с ФИО1 пени, начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме ... руб.

период

дни

ставка,%

делитель

пени, руб.

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

...

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

...

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

...

Самостоятельно произведя расчет, суд приходит к выводу, что с ФИО1 подлежат взысканию пени в размере 480,28 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 8426 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ... руб. взысканы решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ (административное дело №), оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Томского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ, кассационным определением судебной коллегии по административным делам Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ Советским районным судом г. Томска был выдан исполнительный документ ФС №, на основании которого судебным приставом-исполнителем ОСП по Советскому району г. Томска УФССП России по Томской области ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №-ИП о взыскании налоговой задолженности с ФИО1 в размере ... руб. В ходе принудительного исполнения в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ были удержаны, распределены и перечислены взыскателю денежные средства в размере ... руб., ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП прекращено в соответствии с пунктом 4 части 2 статьи 43 Федерального закона «Об исполнительном производстве» в связи с отменой судебного акта, на основании которого выдан исполнительный документ (установлено решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ (административное дело №). Сведения о повороте исполнения судебного акта в материалах настоящего административного дела отсутствуют.

С учетом положения подпункта 1 пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, а также учитывая то, что решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ была взыскана задолженность за один налоговый период (2020 год), суд приходит к выводу о том, что задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхования была в полном объеме погашена ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, налоговым органом неправомерно были начислены пени на указанную недоимку в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Требования в указанной части удовлетворению не подлежат.

Проверяя соблюдение налоговым органом сроков на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, суд исходит из следующего.

Согласно части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в действующей редакции) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с частью 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ФИО1 выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации УФНС России по Томской области направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Колпашевского судебного района Томской области, по результатам рассмотрения указанного заявления вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности с ФИО1 в размере ... рублей.

Тем самым, заявление о вынесении судебного приказа предъявлено в установленный срок.

Ввиду поступления ДД.ММ.ГГГГ возражений от ФИО1 определением мирового судьи судебного участка № Колпашевского судебного района Томской области от ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации указанный судебный приказ был отменен.

Принимая во внимание положения п. 3 ст. 48 НК РФ, ч.ч. 1, 2 ст. 93 КАС РФ, срок для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением истекает ДД.ММ.ГГГГ.

В свою очередь, настоящее административное исковое заявление направлено истцом ДД.ММ.ГГГГ посредством заполнения формы, размещённой на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», то есть в установленный законом срок.

В связи с тем, что административный истец в соответствии со статьей 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины, в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика ФИО1, подлежит взысканию государственная пошлина в размере ... руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Томской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН ...) в пользу соответствующего бюджета задолженность в общем размере ... руб., из которой:

- налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ... руб.;

- пени в размере ... руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год;

- пени в размере ... руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год;

- пени в размере ... руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год (земельный участок №

- пени в размере ... руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с дохода, превышающего ... руб. за ДД.ММ.ГГГГ год;

- пени в размере ... руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год;

- пени в размере ...., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год;

- пени в размере ... руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) в доход муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере ... руб.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Советский районный суд г. Томска в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья Н.А. Ряковский

Мотивированный текст решения изготовлен ДД.ММ.ГГГГ

На момент публикации решение не вступило в законную силу. Опубликовано 25.12.2025