Решение по делу № 2А-196/2025 от 20.01.2025

Дело № 2а- 196/2025

УИД56RS0023-01-2024-004599-10

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 января 2025 года г. Новотроицк

Новотроицкий городской суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Ершовой Н.Г., при секретаре судебного заседания Зайцевой О.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по исковому заявлению МИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным с исковым заявлением к ФИО1

В обоснование административного иска следует, что ФИО1 имеет в собственности <данные изъяты>.

Налоговым органом был исчислен к уплате ответчику земельный налог за 2021 год в сумме <данные изъяты>; земельный налог за 2022 год в сумме <данные изъяты>; земельный налог за 2022 год в сумме <данные изъяты>; налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме <данные изъяты>; транспортный налог за 2021 год <данные изъяты> и транспортный налог за 2022 год сумме <данные изъяты>.

В период с 01.09.2022 по 11.09.2023 в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления № от 01.09.2022 об уплате земельного налога в сумме <данные изъяты> и транспортного налога <данные изъяты> и № от 15.08.2023 об уплате указанных выше сумм налогов и земельного налога <данные изъяты> и налога на имущество физических лиц <данные изъяты> в установленные законом сроки. Срок уплаты данного уведомления истекал 01.12.2023. Уведомления направлены в адрес налогоплательщика заказной почтовой корреспонденцией, что подтверждается почтовыми реестрами от 04.10.2022 и от 11.09.2023.

В связи с наличием недоимки по налогу и пени ФИО1 было высалено требование № от 23.07.2023 с указанием суммы задолженности и начисленный пени в общем размере <данные изъяты> со сроком уплаты до 16 ноября 2023 года. Требования направлены по почте заказным письмом от 11.09.2023 и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма в соответствии с п.6 ст.69 НК РФ.

Однако до настоящего времени сумма вышеуказанной задолженности налогоплательщиком в полном размере не уплачена, обязательство в добровольном порядке не исполнено, на суммы недоимки по налогу начислены пени по состоянию на 02.04.2024.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 15 по Оренбургской области не явился, о дне рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен, об уважительных причинах неявки в суду не сообщил

Суд, руководствуясь статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, признает возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившихся лиц, которые извещены судом.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему выводу.

На основании ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежным сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласност.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение таковой позволяет налоговому органу взыскать последний в принудительном либо судебном порядке, а также начислить пени.

В силу части 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с частями 2, 3 статьи 52 НК РФ в случае, если: обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 6 Закона Оренбургской области от 16ноября2002года N322/66-III-ОЗ «О транспортном налоге», налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии с п.1 ст. 363 НК РФ Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. В отношении земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, налогоплательщиками признаются управляющие компании. При этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд.

В соответствии с п.1 ст.389 ГК РФ Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно статье 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Судом установлено, что ФИО1 имеет в собственности <данные изъяты>.

В период с 01.09.2022 по 11.09.2023 в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления № от 01.09.2022 об уплате земельного налога в сумме <данные изъяты> и транспортного налога <данные изъяты> в срок до 01.12.2022 и № от 15.08.2023 об уплате указанных выше сумм налогов и земельного налога <данные изъяты> и налога на имущество физических лиц <данные изъяты> в срок до 01.12.2023. Уведомления направлены в адрес налогоплательщика заказной почтовой корреспонденцией, что подтверждается почтовыми реестрами от 04.10.2022 и от 11.09.2023.

В связи с наличием недоимки по налогу и пени ФИО1 было выставлено требование № от 23.07.2023 с указанием суммы задолженности по налогам за 2021 год и начисленный пени в общем размере <данные изъяты> со сроком уплаты до 16 ноября 2023 года.

Однако до настоящего времени сумма вышеуказанной задолженности налогоплательщиком не уплачена полностью. С учетом частичной оплаты налогов за 2021 год размер задолженности по налогам на дату обращения в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа составил:

земельный налог за 2021 год в сумме <данные изъяты>;

земельный налог за 2022 год в сумме <данные изъяты>;

налог на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты>;

транспортный налога за 2021 год сумме <данные изъяты>;

транспортный налог за 2022 год сумме <данные изъяты>.

Согласно данным налогового обязательства, налогоплательщиком не уплачен в установленный срок земельный налог, что явилось основанием для начисления пени.

На основаниист.75 Налогового кодекса РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается начислением пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотреноглавами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. С расчетом сумм пени в размере <данные изъяты> Суд соглашается, поскольку со стороны ответчика доказательств полной уплаты сумм начисленных налогов в сроки предусмотренные НК РФ не представлено.

В соответствии с п. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 70 НК РФ Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п.3,4 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей….

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В соответствии с п.7 ст. 45 НК РФ Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи:

1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога;

(в ред. Федерального закона от 29.05.2023 N 196-ФЗ)

3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса;

5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход, сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль, страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также отдельных категорий работников организаций угольной промышленности.

(в ред. Федерального закона от 29.10.2024 N 362-ФЗ);

6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ может быть подано только в случае отмены судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций либо отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

С заявлением о выдаче судебного приказа ИФНС № 15 на сумму задолженности <данные изъяты> обратилось 02 апреля 2024 года, поступило заявление в мировой суд 13 мая 2024 года, то есть в течение шести месяцев с даты истечения срока для уплаты сумм по требованию № от 23.07.2023.

Судебный приказ по заявлению ИФНС выдан 20 мая 2024 года, и определением мирового судьи от 07 июня 2024года отменен. При этом из заявления должника об отмене судебного приказа следует, что он только в марте 2024 года и мае 2024 года внес через Сбербанк онлайн по <данные изъяты>, что свидетельствует о несвоевременном сроке уплаты сумм налогов, об отсутствии доказательств полной уплаты сумм указанных в требовании.

Следовательно ИФНС № 15 обратилась в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа в установленные законом сроки.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Срок начинает исчислять со следующего дня после дня вынесения определения мирового судьи. Следовательно с настоящим иском в суд ИФНС № 15 должны были обратиться в срок до 7 декабря 2024 года.

Указанное выше исковое заявление подано в городской суд по почте 6 декабря 2024 года, т.е. в пределах срока предусмотренного ч.3 ст. 48 НК РФ.

Таким образом, сроки выставления требований, подачи заявления о выдаче судебного приказа и предъявления настоящего административного иска в суд Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области соблюдены.

Учитывая вышеизложенное, а также то, что административный ответчик задолженность по налогам и начисленным пени не оспаривает, доказательств полной или частичной оплаты указанных сумм в суд не представлено, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление ИФНС № 15 по Оренбургской области подлежит удовлетворению и с ответчика необходимо взыскать сумму задолженности в общем размере 45257,70 руб.

В силу ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку истец в соответствии со ст.333.36 НК РФ освобожден от уплаты госпошлины, она подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России № 15 по Оренбургской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты>, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес> <данные изъяты> в пользу МИФНС России № 15 по Оренбургской области сумму задолженности по обязательным платежам в размере 45257 (сорок пять тысяч двести пятьдесят семь) рублей 70 копеек из которых:

земельный налог за 2021 год в сумме 3946,32 руб.;

земельный налог за 2022 год в сумме 49 руб.;

земельный налог за 2022 год в сумме 28181 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 132 руб.;

транспортный налога за 2021 год сумме 628,36 руб.;

транспортный налог за 2022 год сумме 4488 руб.;

пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу 4486,18 руб. за период 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 33,65 руб.;

пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу 4488 руб. за период с 01.01.2023 по 02.04.2024 в сумме 747,01 руб. и за период с 02.12.2023 по 02.04.2024 в сумме 289,62 руб.;

пени, начисленные недоимку по земельному налогу 28181 руб. за период с 02.12.022 по 31.12.2022 в сумме 211,34 руб.;

пени, начисленные на недоимку по земельному налогу 28181 руб. и за период с 01.01.2023 по 02.04.2024 сумме 4721,10 руб. и за период с 02.12.2023 по 02.04.2024 сумме 1818,62 руб.;

пени, начисленные на недоимку по земельному налогу 49 руб. за период 02.12.2023 по 02.04.2024 в сумме 3,16 руб.;

пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 132 руб. за период с 02.12.2023 по 02.04.2024 в сумме 8,52 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета МО г. Новотроицк в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Новотроицкий городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий Н.Г. Ершова

Мотивированное решение составлено 31 января 2025 года

Судья: Н.Г. Ершова