Решение по делу № 2А-2355/2023 от 23.06.2023 - о признании безнадежной ко взысканию задолженности по штрафу в размере 1000 руб. в связи с несвоевременной подачей декларации по налогу на доходы физических лиц за 2012 год.

2а-2355/2023

УИД № 55RS0002-01-2023-002285-23

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Куйбышевский районный суд г. Омска в составе судьи Жидковой М.Л., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в г. Омске

23 июня 2023 года

материалы административного дела по административному иску заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области к ФИО1 (<данные изъяты>) о признании безнадежной ко взысканию задолженности по штрафу в размере 1000 руб. в связи с несвоевременной подачей декларации по налогу на доходы физических лиц за 2012 год,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику указав, что ФИО1 (<данные изъяты> 2012 году получила доход и являлась плательщиком налога на доходы физических лиц. Она должна была представить в установленный срок налоговую декларацию по НДФЛ, однако не сделала этого. В связи с чем, по итогам проведения камеральной проверки, в отношении ФИО1 принято решение от 15.05.2014 № 31306 о привлечении к налоговой ответственности и назначении ей штрафа в размере 1000 руб. Налоговый орган направил в адрес ФИО1 требование о необходимости оплатить штраф в размере 1000 руб. в срок до 25.07.2014. Требование в добровольном порядке не исполнено. Налоговый орган просит признать безнадежной ко взысканию с ФИО1 задолженности по штрафу в размере 1000 руб. в связи с несвоевременной подачей декларации по налогу на доходы физических лиц за 2012 год.

По правилам ст. 292 КАС РФ, дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства. О месте и сроках рассмотрения дела, сроках предоставления возражений, встречных требований, стороны уведомлены надлежаще. Информация о сроках и месте рассмотрения дела размещена на официальном сайте Куйбышевского районного суда г. Омска в сети Интренет.

Представитель административного истца, административный ответчик не выразили возражений относительно рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик в письменных возражения указала, что административный истец пропустил срок обращения в суд.

Исследовав доказательства, представленные в административное дело, материалы приказного производства № 2а-1278/2022, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

П.п. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ обязывает налогоплательщиков представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. Кроме того, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах. (п.п.7 п. 1 ст. 23 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу ч. 8 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные статьей 45 НК РФ, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом. (ч. 6 ст. 45 НК РФ).

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 5 ч. 1 ст. 208 НК РФ определено, что к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе, доходы от реализации имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (ст. 209 НК РФ).

В силу ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. И представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме вместе с документами, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету).

В соответствии с ч. 6 ст. 80 НК РФ налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Так, статьей 216 НК РФ налоговым периодом установлен календарный год.

Главой 14 Налогового кодекса Российской Федерации регламентирован порядок осуществления уполномоченных органов по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах.

Как указывает административный истец, и установлено судом, ФИО1 в 2012 году получила доход в БОУ ДОД г. Омска ЦДТ «Созвездие» и являлась плательщиком налога на доходы физических лиц за 2012 год.

По правилам, предусмотренным ст.ст. 23, 80, 216 НК РФ в срок до 30.04.2013 ФИО1 в ИФНС России № 2 по ЦАО г. Омска должна быть представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2012 год.

Однако в нарушение названных норм, эта обязанность в установленный срок исполнена не была.

По правилам ст. 101 НК РФ акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах рассмотрены заместителем руководителя налогового органа, проводившего налоговую проверку. 15.05.2014 по результатам их рассмотрения заместителем руководителя ИФНС России № 2 по ЦАО г. Омска принято решение № 31306 о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в виде несвоевременного предоставления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2012 год в виде штрафа в размере 1000 руб. (л.д. 10-11).

В случае направления копии решения по почте заказным письмом решение считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. (ч. 13 ст. 101 НК РФ).

Между тем, доказательств направления указанного решения суду не представлено.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.

Поскольку решение от 15.05.2014 № 31306 исполнено не было, штраф в размере 1000 руб. ФИО1 не оплачен, в соответствии со ст. 69 НК РФ, налоговый орган направил в адрес ФИО1 требование № 19947 по состоянию на 07.07.2014 об уплате штрафа в размере 1000 руб. Требование должно быть исполнено в срок до 25.07.2014. (л.д. 9).

В ходе судебного разбирательства установлено, что в срок, установленный налоговыми уведомлениями, обязанность по уплате налогов ответчик не исполнил. Доказательств иного суду не представлено.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. Равно, как и доказательств уважительности причин пропуска срока обращения в суд с названными выше требованиями. (ст. ч. 2 ст. 95 КАС РФ).

Между тем, доказательств направления требования № 19947 суду не представлено. Имеющийся в деле акт о выделении к уничтожению документов, не подлежащих хранению таковым доказательством не является. Представленный суду акт подтверждает подготовку к уничтожению документов утративших практическое значение за 2013-2015 годы, таковым доказательством не является.(л.д. 12-13).

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Судом установлено, что срок исполнения требования № 19947 по состоянию на 07.07.2014 истек 25.07.2014.

Однако впервые налоговый орган обратился в суд общей юрисдикции с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по штрафу в размере 1000 руб. в связи с несвоевременной подачей декларации по налогу на доходы физических лиц за 2012 год лишь 05.10.2022.

По смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из толкования подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налогоплательщик, но и налоговый орган, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. ("Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2016)"; Определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда РФ от 02.11.2016 N 78-КГ16-43).

При таких обстоятельствах, а также с учетом отсутствия доказательств направления налогоплательщику-физическому лицу решения о привлечении к налоговой ответственности и требования об уплате штрафа, налоговый орган утратил возможность принудительного взыскания с ФИО1 задолженности по штрафу в размере 1000 руб. в связи с несвоевременной подачей декларации по налогу на доходы физических лиц за 2012 год (требования № 19947 по состоянию на 07.07.2014).

Руководствуясь ст. ст. 175 -177, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию с ФИО1 (<данные изъяты>) задолженности по штрафу в размере 1000 руб. в связи с несвоевременной подачей декларации по налогу на доходы физических лиц за 2012 год и о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 1412 руб. (требование № 19947 по состоянию на 07.07.2014).

Решение, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Куйбышевский районный суд г. Омска.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.

Судья подпись М.Л. Жидкова

Копия верна.Решение вступило в законную силу ______________УИД № 55RS0002-01-2023-002285-23Подлинный документ подшит в деле № 2а-2355/2023Куйбышевского районного суда г. ОмскаСудья _____________________________ М.Л. ЖидковаСекретарь _______________________