Мотивированное решение изготовлено 26 декабря 2023 года

дело № 2а-6909/2023

66RS0007-01-2023-007039-62

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Екатеринбург 12 декабря 2023 года

Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга Свердловской области в составе: председательствующего судьи Прокопенко Я.В.,

при секретаре судебного заседания Афанасьевой В.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО2 к Межрайонной ИФНС России № 25 по Свердловской области о признании решения незаконным, возложении обязанности,

установил:

ФИО2 обратился в суд с административным исковым заявлением к Межрайонной ИФНС России № 25 по Свердловской области о признании решения незаконным, возложении обязанности.

В обоснование требований указано, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 получил налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ в личном кабинете налогоплательщика. В налоговом уведомлении ФИО2 начислен транспортный налог в размере 820 руб., налог на имущество физических лиц в размере 2 870 руб., налог на доходы физических лиц в размере 50 050 руб. ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 подал жалобу на акту налогового органа, действия (бездействия) должностных лиц, с указанием того, что административным ответчиком неверно исчислен налог на доходы физических лиц в размере 50 050 руб. Исчисленный налог должен составлять 10 400 руб., так как суммы расходов на устранение недостатков строительства относятся к возмещаемому ущербу, причиненному налогоплательщику застройщиком многоквартирного дома, возмещение которого не образует экономическую выгоду налогоплательщика и, соответственно, не является доходом. Налоговый орган оставил указанную жалобу без удовлетворения.

В связи с чем, просит признать незаконным налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ в части расчета налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом ООО «СКОН-УРАЛ», за ДД.ММ.ГГГГ год, возложить обязанность на ответчика произвести перерасчет налогов, не начислять пени.

В судебном заседании административный истец ФИО2 заявленные требования поддержал по доводам, изложенным в иске.

Представитель административного ответчика, заинтересованного лица УФНС России по Свердловской области - ФИО3 в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований, просил оставить административное исковое заявление без рассмотрения, поскольку административным истцом не соблюдён досудебный порядок урегулирования спора.

В судебное заседание заинтересованные лица не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Суд определил рассмотреть административное дело при установленной явке.

Заслушав стороны, изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно статье 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при определении налоговой базы для исчисления налога на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Как следует из материалов дела, определением Ленинского районного суда г. Екатеринбурга от ДД.ММ.ГГГГ утверждено заключенное между ФИО2 и ООО «Специализированный застройщик «СКОН-УРАЛ» мировое соглашение, по условиям которого ответчик выплачивает истцу 385 000 рублей, которые включают в себя стоимость устранения недостатков строительно-монтажных и отделочных работ в размере 265 000 рублей, расходы истца на оплату услуг представителя, расходы на проведение обслуживания, штраф по ЗоЗПП.

Определение об утверждении мирового соглашения ООО «Специализированный застройщик «СКОН-УРАЛ» исполнено, ООО Специализированный застройщик «СКОН-УРАЛ» в 2023 году представила в налоговый орган справку по форме 2-НДФЛ, указав в ней сведения о том, что ФИО2 в ДД.ММ.ГГГГ году получил иные доходы в общей сумме 385 000 рублей, которые подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц в сумме 50 050 рублей, сообщив, что налоговый агент не удержал указанную сумму.

Факт получения указанных денежных сумм в ДД.ММ.ГГГГ году ФИО2 не оспаривал в ходе рассмотрения дела,

Проведя проверку полученных сведений, налоговый орган пришел к выводу, что указанные ООО «Специализированный застройщик «СКОН-УРАЛ» денежные средства, полученные ФИО2, подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц в сумме 50 050 рублей, в связи с чем и вынес оспариваемое налоговое уведомление, которым начислил к уплате истцу налог в сумме 50 050 рублей.

Перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, содержится в статье 217 Кодекса.

Суммы возмещения застройщиком участнику долевого строительства расходов на устранение недостатков не поименованы в статье 217 Кодекса.

Вместе с тем согласно статье 15 Гражданского кодекса Российской Федерации лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков. При этом под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).

В соответствии со статьей 10 Федерального закона от 30.12.2004 N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 214-ФЗ) в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств по договору сторона, не исполнившая своих обязательств или ненадлежаще исполнившая свои обязательства, обязана уплатить другой стороне предусмотренные Федеральным законом N 214-ФЗ и указанным договором неустойки (штрафы, пени) и возместить в полном объеме причиненные убытки сверх неустойки.

Таким образом, суммы расходов на устранение недостатков строительства относятся к возмещаемому реальному ущербу, причиненному налогоплательщику застройщиком многоквартирного дома.

Возмещение такого реального ущерба не образует экономическую выгоду налогоплательщика и, соответственно, не является его доходом.

Согласно п. 61 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: доходы в виде возмещенных налогоплательщику на основании решения суда судебных расходов, предусмотренных гражданским процессуальным, арбитражным процессуальным законодательством, законодательством об административном судопроизводстве, понесенных налогоплательщиком при рассмотрении дела в суде

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что полученный административным истцом доход в сумме 305 000 рублей (265 рублей – стоимость устранения недостатков строительно-монтажных работ, 40 000 рублей – стоимость судебных расходов) не подлежит включению в налогооблагаемую базу по налогу на доходы физических лиц, то есть с этого дохода не подлежит уплате налог на доходы физических лиц.

Полученный административным истцом доход в виде присужденной в его пользу суммы штрафа, не подпадает под понятие реального ущерба, в связи с чем этот доход не может быть освобожден от налогообложения налогом на доходы физических лиц на основании статьи 213 Налогового кодекса Российской Федерации.

Доводы административного ответчика о том, что административным истцом не соблюден досудебный порядок урегулирования спора судом не принимается во внимание, поскольку ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика обратился в 6600 УФНС России по Свердловской области с жалобой, в которой просил произвести перерасчет налога на доходы физических лиц.

МИФНС России № 25 по Свердловской области жалоба административного истца от ДД.ММ.ГГГГ оставлена без удовлетворения.

Таким образом, суд приходит к выводу, что административным истцом соблюден досудебный порядок урегулирования спора.

В связи с вышеизложенным, суд приходит к выводу о незаконности налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ в части расчета налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом ООО «СКОН-УРАЛ», за ДД.ММ.ГГГГ год, возложении на ответчика обязанности по перерасчету налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом ООО «СКОН-УРАЛ», за ДД.ММ.ГГГГ год, и перерасчета пени, подлежащих начислению за неисполнение обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом ООО «СКОН-УРАЛ», за ДД.ММ.ГГГГ год в установленный срок

В соответствии с частью 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу статьи 112 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, по ее письменному ходатайству суд присуждает с другой стороны расходы на оплату услуг представителя в разумных пределах.

Судом установлено, что административным истцом понесены расходы по оплате государственной пошлины в сумме 300, 00 руб., что подтверждается чек-ордером от ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом изложенного с Межрайонной ИФНС России № 25 по Свердловской области в пользу ФИО2 подлежат взысканию судебные расходы по оплате государственной пошлины в размере 300, 00 руб.

Руководствуясь статьями 111, 175-180, 227, 228 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление ФИО2 к Межрайонной ИФНС России № 25 по Свердловской области о признании решения незаконным, возложении обязанности удовлетворить частично.

Признать незаконным налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ в части расчета налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом ООО «СКОН-УРАЛ», за ДД.ММ.ГГГГ год.

Возложить обязанность на административного ответчика произвести перерасчет налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом ООО «СКОН-УРАЛ», за ДД.ММ.ГГГГ год, и перерасчет пени, подлежащих начислению за неисполнение обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом ООО «СКОН-УРАЛ», за ДД.ММ.ГГГГ год в установленный срок.

Взыскать с Межрайонной ИФНС России № 25 по Свердловской области в пользу ФИО2 судебные расходы по оплате государственной пошлины в размере 300, 00 руб.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга.

Судья