Дело №2а-2-95/2025

УИД: 40RS0010-02-2025-000121-46

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Спас-Деменск Калужской области 08 сентября 2025 года

Кировский районный суд Калужской области (постоянное судебное присутствие в г.Спас-Деменске) в составе председательствующего судьи Иванова А.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Фитисовой Е.В.,

рассмотрев административное дело по административному иску Управления ФНС России по Калужской области к ФИО1 о восстановлении пропущенного процессуального срока, взыскании задолженности по земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

10.07.2025г. административный истец УФНС России по Калужской области, обратилось в суд с вышеуказанным административным иском к административному ответчику ФИО1, указав в обоснование заявленных требований, что ответчику ФИО1 в 2016-2019г.г. на праве собственности принадлежал земельный участок с кадастровым номером 26:20:070120:29, расположенный по адресу: РФ, <адрес> (доля в праве 1), дата возникновения права собственности 26.03.2014г., в связи с чем ответчик является плательщиком земельного налога и за 2016-2019г.г. административным истцом ответчику был исчислен земельный налог за данный период и направлены налоговые уведомления. В установленные в налоговых уведомлениях сроки, налоги ФИО1 оплачены не были, в связи с чем ему в соответствии со ст.75 НК РФ была начислена пеня и направлены требования об уплате налога за 2016 год (срок исполнения до 01.12.2017г.), за 2017г. (срок исполнения до 01.12.2018г.), за 2018г. (срок исполнения до 01.12.2019) и за 2019г. (срок исполнения до 01.12.2020г.) Указанные налоговые уведомления и требования были направлены налогоплательщику заказной корреспонденцией по адресу налогоплательщика, однако доказательства их направления отсутствуют в связи с истечением предельных сроков хранения подтверждающих документов. Поскольку задолженность по земельному налогу и пени ответчиком не были оплачены, по состоянию на 30.06.2025г. задолженность ФИО1 по их уплате составляет: за 2016 г. - 139 руб., за 2017г. - 139 руб., за 2018г. - 139 руб. и за 2019г. - 139 руб., пени в сумме 30 руб. Налоговый орган не обращался с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье за взысканием задолженности ответчика в порядке приказного производства, поскольку срок на обращение с заявлением в соответствии с п.3 ст.48 НК РФ был пропущен, требование не являлось бесспорным. УФНС России по Калужской области полагает, что пропуск срока связан с уважительными причинами, так как налоговый орган полагался на добросовестность налогоплательщика по своевременному исполнению возложенных на него обязанностей, предусмотренных ст.23 НК РФ, а также в связи со временем, необходимым для прохождения почтовой корреспонденции, загруженностью государственного органа, связанной с администрированием значительного количества налогоплательщиков, в связи с чем просит восстановить срок на подачу административного искового заявления и взыскать с ФИО1 вышеуказанную задолженность по земельному налогу и пени.

Представитель административного истца Управления ФНС России по Калужской области по доверенности от 18.04.2025г. ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена, в заявлении просила рассмотреть дело в отсутствии представителя административного истца. (л.д.5,10-11,24).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещён надлежащим образом согласно положений ст.ст.96,99 КАС РФ, ходатайств об отложении рассмотрения дела от него в суд не поступало, сведениями об его отсутствии по уважительным причинам суд не располагает. (л.д.28-30).

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ судом определено рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (пункт 1).

Статьями 72, 75 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 45 НК РФ).

Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено статьей 48 НК РФ; по общему правилу такое взыскание возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункты 2 и 3 данной статьи).

В соответствии с частью 3 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

При этом, в силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ), налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В судебном заседании установлено, что административному ответчику на праве собственности принадлежал земельный участок с кадастровым номером 26:20:070120:29, расположенный по адресу: РФ, <адрес>, доля в праве 1, дата возникновения права собственности 26.03.2014. (л.д.6,7).

В соответствии со статьей 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом

Судом установлено, что ФИО1 налоговым органом был исчислен к уплате земельный налог: за 2016 г. - 139 руб., за 2017г. - 139 руб., за 2018г. - 139 руб. и за 2019г. - 139 руб. (л.д.9).

Доказательств о направлении ответчику налоговых уведомлений на уплату земельного налога за вышеуказанные периоды с установленными сроками уплаты, налоговым органом не представлено, что подтверждается актом №1 от 30.12.2022г. об уничтожении объектов хранения. (л.д.8).

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок, в соответствии со ст.75 НК РФ административному ответчику начислена пени по земельному налогу в размере 30 рублей. (л.д.9).

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Согласно статье 48 НК РФ (в редакции действующей на момент выставления требований об уплате налога и пени) в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, за счет имущества и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз.3 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Судом установлено и подтверждается сведениями, изложенными административным истцом в иске, что в требованиях об уплате налога за 2016-2019г.г., общая сумма задолженности не превышает 3000 руб. Применительно к самому раннему требованию по состоянию на 02.06.2017г., задолженность ФИО1 по уплате земельного налога и пени не превышала 3000 рублей, срок уплаты сбора был установлен до 01.12.2017г., в связи с чем срок, предусмотренный ст.48 Налогового кодекса РФ для подачи заявления истёк 01.05.2021г. (01.12.2017г. + 3 года + 6 месяцев), однако с настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился в Кировский районный суд Калужской области лишь 10.07.2025г., то есть по окончании срока, установленного для подачи заявления.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по вышеуказанным требованиям, административный истец к мировому судье не обращался.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что срок подачи настоящего иска пропущен административным истцом.

Ходатайство истца о восстановлении пропущенного срока удовлетворению не подлежит, поскольку доказательств, подтверждающих наличие уважительных причин пропуска срока, принятых мерах принудительного взыскания, не представлено.

Заявленные административным истцом доводы о необходимости прохождения соответствующей почтовой корреспонденции, загруженность государственного органа из-за значительного количества налогоплательщиков и расчет на добросовестность налогоплательщика по своевременной уплате налогов, по мнению суда не являются уважительными причинами пропуска срока, позволяющими восстановить срок подачи административного искового заявления в суд, поскольку осуществление контроля за правильностью исчисления и своевременной уплатой местных налогов физических лиц, региональных и федеральных налогов юридическими лицам и индивидуальными предпринимателями в установленные законом сроки, является обязанностью административного истца, являющегося специализированным государственным органом.

Объективных препятствий для своевременного обращения в суд с заявлением о взыскании налога у налогового органа не имелось. Являясь профессиональным участником налоговых правоотношений, инспекции должны быть известны правила обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Действующее законодательство возлагает на граждан, являющихся налогоплательщиками, обязанность в установленные сроки и порядке уплачивать налоги, которой корреспондирует обязанность налогового органа в установленные законом сроки и порядке обращаться в суды с требованиями о взыскании с налогоплательщиков неуплаченных ими сумм налогов.

Таким образом, установленные законом сроки являются обязательными как для граждан-налогоплательщиков, так и для налоговых органов, осуществляющих возложенные на них законом обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно п.1 ст.59 Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам (п.п. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ).

Согласно ч.8 ст.219 КАС РФ, пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В соответствии с ч.5 ст.180 КАС РФ, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что УФНС России по Калужской области утратила возможность взыскания с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2016-2019г.г. в связи с истечением установленного срока их взыскания, доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления.

Руководствуясь статьями 177-180, 286, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы России по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2016-2019г.г. в размере 556 рублей и пени по указанному налогу в сумме 30 рублей - отказать в связи с пропуском срока обращения в суд.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Калужского областного суда через Кировский районный суд Калужской области (постоянное судебное присутствие в г.Спас-Деменске) в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий:

Судья: А.В. Иванов