УИД № 77RS0001-02-2024-010471-57
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
4 декабря 2024 года г. Москва
Бабушкинский районный суд г. Москвы в составе председательствующего судьи Невзоровой М.В., при секретаре Ильевой И.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1455/24 по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по г.Москве к ФИО1 о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России № 16 по г.Москве обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2020-2021 г.г. в сумме 4762,21 руб., налога на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2020 г. в сумме 355776,90 руб., штрафа на доходы физических лиц в сумме 98800 руб., пени в сумме 110925,34 руб. Административный истец, ссылаясь на нормы ст. 95, 286 КАС РФ, указывает, что Инспекция не имела возможности в установленные НК РФ и КАС РФ сроки обратиться с административным исковым заявлением в суд в связи с техническими сложностями в работе начисляющих подсистем, связанными с введением ЕНС, однако налоговый орган явно выразил волю на взыскание в принудительном порядке неуплаченной задолженности, что, по мнению налогового органа, является объективной и уважительной причиной пропуска срока.
Представитель административного истца ФИО2 в судебное заседание явился, заявленные требования поддержал, просил восстановить срок на взыскание задолженности.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не возражала против удовлетворения административного иска.
Выслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям.
Судом установлено, что ФИО1 в 2020, 2021 г.г. владела квартирами по адресу: ….
Налоговым органом направлены налоговые уведомления: от 1 сентября 2021г., от 1 сентября 2022 г. Сумма налога на имущество за 2020 г. составила 2214,21 руб., за 2021 г. - 2548 руб.
ФИО1 представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (по форме 3-НДФЛ) за 2020 год и заявила имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение квартиры, расположенной по адресу …, в размере 4400000 руб.; заявлен доход от продажи недвижимости в размере 6000000 руб. Сумма налога к уплате составила 156000 руб.
В ходе проведения камеральной налоговой проверки установлено отсутствие документов: договор о приобретении квартиры / договор участия в долевом строительстве, передаточный акт, документы, подтверждающие право собственности, документы, подтверждающие произведенные налогоплательщиком расходы.
В адрес налогоплательщика направлено требование № 13755 от 29 июля 2021 г. о представлении документов (информации). Ответ в Инспекцию не поступал.
По результатам камеральной налоговой проверки в предоставлении имущественного налогового вычета отказано.
Налогоплательщиком был неправомерно заявлен имущественный налоговый вычет в общей сумме 4400000 руб., что привело к занижению налоговой базы для исчисления налога и занижению суммы налога, подлежащего уплате (доплате) в бюджет, в размере 494 000 руб. (….).
Таким образом, сумма налога на доходы физического лица к уплате за 2020 год с учетом налоговых вычетов, предусмотренных пп. 1 п. 2 ст. 220 Кодекса в размере 1 000 000 руб., составляет 650000 руб.
По данным лицевого счета налогоплательщика, по состоянию на 15 июля 2021 г. сумма налога в размере 650000 руб. не уплачена. Данное действие образует состав налогового правонарушения, предусмотренного ст. 122 НК РФ, штраф составляет 98800 руб. (…)
По результатам проведенной Инспекцией камеральной налоговой проверки принято решение от 12 мая 2022 г. № 2673 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому доначислен налог на доходы физических лиц в сумме 494000 руб., начислен штраф, предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 98800 руб.
В связи с наличием задолженности административному ответчику направлено требование от 16 мая 2023 г. № 1179 об уплате в срок до 15 июня 2023 г. задолженности по налогам в сумме 594922,92 руб., а также по пене – 98943,90 руб. и штрафам – 98800 руб.
Требование об уплате задолженности административным ответчиком добровольно не исполнено.
8 августа 2023 г. налоговым органом принято решение № 389 о взыскании с ФИО1 задолженности, указанной в требовании от 16 мая 2023 г. № 1179, в размере 724403,56 руб.
По состоянию на 6 мая 2024 г. сумма задолженности составляет:
- налог на имущество физических лиц за 2020-2021 г.г. – 4762,21 руб.,
- налог на доходы физических лиц за 2020 г. – 355776,90 руб.,
- штраф – 98800 руб.,
- пени – 110925,34 руб.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим кодексом.
Налог на имущество физических лиц установлен Главой 32 Налогового кодекса РФ, в соответствии со ст. 400 которого плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается в том числе квартира.
В силу п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Указанные налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы НДФЛ, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.
В силу п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики-физические лица обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.
В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Определением мирового судьи судебного участка № 331 Бабушкинского района г.Москвы, и.о. мирового судьи судебного участка № 328 Лосиноостровского района г.Москвы, от 14 февраля 2024 г. отказано в вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени.
Суд приходит к выводу, что административным истцом правомерно и в установленном законом размере начислены административному ответчику налог на имущество за 2020-2021г.г., НДФЛ за 2020 г., а также штраф и пени. Расчеты сумм налогов и пени судом проверены и признаны правильными, поскольку они подтверждаются представленными административным истцом документами.
Оснований не доверять представленным доказательствам у суда не имеется.
В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).
Как указано в п. 48 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (п. 5 ст. 48 НК РФ).
Из материалов дела следует, что налоговым органом пропущен шестимесячный срок на обращение к мировому судье и, следовательно, на обращение с настоящим административным исковым заявлением.
На основании ст.ст. 48, 59 НК РФ, ст.ст. 95, 286 КАС РФ, учитывая доводы заявленного административным истцом ходатайства о восстановлении срока на взыскание задолженности и незначительность пропуска срока, признав причины пропуска срока уважительными, суд считает возможным восстановить административному истцу срок на взыскание задолженности с административного ответчика.
При этом суд учитывает, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, то есть была явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налогов и страховых взносов, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск.
Доказательств уплаты налогов, пени и штрафа административным ответчиком не представлено, в связи с чем суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика налога на имущество физических лиц за 2020-2021 г.г. в сумме 4762,21 руб., НДФЛ за 2020 г. в сумме 355776,90 руб., всего – 360539,11 руб., штрафа по НДФЛ за 2020 г. в сумме 98800 руб. и пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов и сборов в сумме 110925,34 руб.
На основании ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в бюджет г.Москвы подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 7793 руб. 39 коп.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по г.Москве задолженность по налогам в сумме 360539 рублей 11 копеек, штраф в сумме 98800 рублей.
Взыскать с ФИО1 в бюджет г. Москвы государственную пошлину в сумме 7793 рубля 39 копеек.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Решение суда в окончателльной форме принято 21 марта 2025 г.
Судья М.В. Невзорова