К делу № 2а-769/2025

УИД- 23RS0012-01-2025-000655-74

Категория 3.198

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Горячий Ключ 17 июня 2025 года

Горячеключевской городской суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Лукьяненко М.В.,

при секретаре Челпановской А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Краснодарскому краю (далее – МИФНС России № 6 по Краснодарскому краю, Инспекция) обратилась в суд с вышеуказанными требованиями к ФИО2, которые обосновывала тем, что ответчик состоит в Инспекции на налоговом учете, с 29.07.2014 по 23.11.2020 осуществлял предпринимательскую деятельность в сфере торговли розничными бытовыми электротоварами в специализированных магазинах, и ремонта коммуникационного оборудования, в связи с чем, являлся плательщиком страховых взносов за 2020 год, однако обязанность по их оплате в установленный срок также не исполнил. Вынесенный мировым судьей судебного участка № 17 г. Горячего Ключа Краснодарского края судебный приказ на взыскание задолженности по налогам и страховым взносам, пени был отменен определением от 30 сентября 2024 года в связи с поступившими от должника возражениями.

По изложенным основаниям, истец просит взыскать с ФИО2 задолженность по страховым взносам, пени в сумме 26 003,64 рублей, в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год 7 559,99 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 18 229,76 рублей, пени в размере 213,89 рублей.

Административный истец не явился, о времени и месте извещен надлежащим образом, о чем в материалах дела имеется соответствующее уведомление, в административном исковом заявлении имеется просьба о рассмотрении дела в отсутствие его представителя.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание, о месте и времени которого извещался посредством направления заказной корреспонденции по адресу места регистрации, не явился. Судебное извещение было возвращено в суд с отметкой об истечении срока хранения, что по смыслу разъяснений, содержащихся в пункте 39 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также положений статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, признается надлежащим извещением, поскольку риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат.

При таких обстоятельствах, суд, в силу части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие извещенных в установленном порядке сторон, явка которых не признана обязательной.

Изучив письменные материалы дела, установив юридически значимые для разрешения спора обстоятельства в результате исследования и оценки собранных доказательств в их совокупности в соответствии с требованиями статьи 84 КАС РФ, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований, по следующим основаниям.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, пункта части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ, здесь и далее в редакции, действующей на момент возникновения спорных отношений) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налоговые органы, как следует из пункта 9 части 1 статьи 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, предусмотренных настоящим кодексом.

В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно требованиям статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Под недоимкой в соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ понимается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Согласно статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу пункта статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения обязательств по уплате налогов и сборов.

В силу статьи 75 НК РФ неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога в установленный срок является основанием для начисления ему налоговым органом пени, которой признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

В постановлении Конституционного Суд Российской Федерации от 17 декабря 1996 года № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В соответствии со статьей 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6-ти месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По смыслу положений приведенной нормы, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Из материалов дела следует, что ФИО2 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 6 по Краснодарскому краю.

Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

По сведениям МИФНС России № 6 по Краснодарскому краю ФИО2 с 29.07.2014 по 23.11.2020 административный ответчик осуществлял предпринимательскую деятельность в сфере торговли розничными бытовыми электротоварами в специализированных магазинах, и ремонта коммуникационного оборудования, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от 06.03.2025.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с пунктом 3 статьи 420 НК РФ объектом налогообложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 этого же кодекса признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, объектом налогообложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Пунктом 2 статьи 432 НК РФ установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Пунктом 5 статьи 430 НК РФ установлено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

ФИО2 налоговым органом произведен расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, размер которых составил 20 318 рублей (23/30+10)/12 коэф. количества времени ведения предпринимательской деятельности в 2020 году = 18 229,76 руб.; расчет страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год, размер которых составил 8 426 руб. * (23/30+10)/12 коэф. количества времени ведения предпринимательской деятельности в 2020 = 7 559,99 руб.

Поскольку в установленный срок страховые взносы оплачены не были, в адрес ФИО2 направлено требование № 4157 от 08 февраля 2021 года на сумму 25789,75 рублей, пени в размере 222,87 рублей, сроком оплаты до 05 апреля 2021 года, которое плательщиком также не исполнено.

13.05.2021 мировым судьей судебного участка № 17 г. Горячего Ключа Краснодарского края по заявлению МИФНС № 6 России по Краснодарскому краю в отношении ФИО2 был вынесен судебный приказ на взыскание задолженности по неуплате налогов и пени в размере 26012,62 руб.

Определением тоже мирового судьи от 30 сентября 2024 года, судебный приказ был отменен в связи с поступившими от ФИО2 возражениями относительно его исполнения, исполнительное производство прекращено.

По состоянию на 06.03.2025 согласно данным единого налогового счета налогоплательщика числится отрицательное сальдо, указывающее на то, что сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности, формируемой и подлежащей учету на едином налоговом счете.

В рамках настоящего дела налоговый орган просит взыскать с ФИО2 задолженность по страховым взносам, пени в сумме 26 003,64 рублей, в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год 7 559,99 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 18 229,76 рублей, пени в размере 213,89 рублей.

Суд, проверив представленный административным истцом, расчет задолженности по страховым взносам, приходит к выводу, что он составлен в соответствии с требованиями законодательства и является правильным.

Таким образом, суммы, подлежащие взысканию, исчислены налоговым органом верно.

Рассматриваемые требования заявлены в суд 18 марта 2025 года, что подтверждается квитанцией об отправке, то есть с соблюдением срока, установленного статьей 48 НК РФ.

Оценив в совокупности исследованные в судебном заседании доказательства, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления требования, правильность исчисления размера взноса, сроки на обращение в суд, суд приходит к выводу, что у административного ответчика имеется неисполненная обязанность по уплате обязательных платежей за 2020 год, в связи с чем, административные исковые требования МИФНС России №6 по Краснодарскому краю подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно статье 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход государства.

Поскольку от оплаты госпошлины за подачу административного искового заявления в суд МИФНС № 6 России по Краснодарскому краю была освобождена, то взысканию с ФИО2 в доход государства подлежит также государственная пошлина в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес> задолженность по страховым взносам, пени в сумме 26 003,64 рубля, в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год 7 559,99 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 18 229,76 рублей, пени в размере 213,89 рублей.

Недоимку по налогам перечислить на следующие реквизиты:

Расчетный счет <***>

Счет получателя 03100643000000018500

БИК 017003983 ИНН <***> КПП 770801001

КБК 18201061201010000510

Банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г. Тула.

Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом).

УИН: 18202368230088494230.

Взыскать с ФИО2 ча, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес> в доход государства государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Краснодарский краевой суд через Горячеключевской городской суд Краснодарского края в течение месяца.

Председательствующий М.В. Лукьяненко