Решение по делу № 2А-5808/2022 от 14.11.2022 | Абаканский городской суд (Республика Хакасия)

УИД 19RS0001-02-2022-008196-55 Дело 2а-5808/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Абакан 14 ноября 2022 года.

Абаканский городской суд Республики Хакасия в составе:

председательствующего судьи Моркеля А.С.,

при секретаре Арефьевой Е.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Хакасия (далее – Управление) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (ИНН №) о взыскании обязательных платежей и санкций, мотивируя требования тем, что ФИО1 является плательщиком земельного налога. В связи с несвоевременной уплатной налогов должнику в соответствии со ст. 69,70 НК РФ были выставлены требования, которые в полном объеме до настоящего времени не исполнены. Вынесенный мировым судьей судебный приказ отменён 01.04.2022. Просят взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета задолженность по земельному налогу и пени.

В судебное заседание представитель административного истца не явилась, надлежащим образом была извещена о времени и месте судебного разбирательства, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, надлежащим образом была уведомлена о времени и месте судебного разбирательства.

В соответствии с положениями, установленным ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, явка которых не была признана судом обязательной.

Исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как следует из содержания п. 1 ст. 30 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

Налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом (пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ).

Согласно п.1.4 Приказа ФНС России от 17.02.2014 N ММВ-7-7/53@ (ред. от 10.05.2017) «Об утверждении Регламента Федеральной налоговой службы» служба и ее территориальные органы - управления Службы по субъектам Российской Федерации, межрегиональные инспекции Службы, инспекции Службы по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции Службы межрайонного уровня (далее - территориальные налоговые органы) составляют единую централизованную систему налоговых органов.

Следовательно, Управление обладает полномочиями по обращению в суд с указанными требованиями.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно разделу X НК РФ земельный налог относится к местным налогам и сборам.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

П. 1 ст. 389 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

П. 4 ст. 397 НК РФ закреплено, что направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Абз. 17 п. 2 ст. 11 НК РФ недоимкой признается сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

В порядке п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ (на дату выставления требования и истечения трехлетнего срока) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. До января 2021 года, сумма налогов, сборов, пеней, штрафов, указанная в ст. 48 Налогового кодекса, составляла 3 000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом основания для отказа в принятии заявления налогового органа (таможенного органа), установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ, то указанный срок им признан не пропущенным.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 6 ч. 1 ст. 286, ч. 2 ст. 286 КАС РФ, п. 3 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с п. 6 ч. 1 ст. 287 КАС РФ в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (ч. 2 ст. 287 КАС РФ).

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом (таможенным органом) должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Как указывает административный истец, ФИО1 имеет в собственности <данные изъяты> является плательщиком земельного налога. Указанные сведения подтверждаются выпиской из ЕГРН.

Из материалов дела следует, что административному ответчику в личный кабинет налогоплательщика направлялось налоговое уведомление № 37481009 от 05.08.2017, об уплате земельного налога за 2016 год в размере 458,00 руб., транспортного налога за 2016 год в размере 629,00 руб., установлен срок до 01.12.2017. Направление указанного уведомления подтверждается скриншотом.

По истечении установленного законом срока уплаты налогов, административному ответчику, в соответствии со ст. 70 НК РФ, было выставлено требование №20027 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 24.08.2018, в котором указана сумма недоимки по земельному налогу в размере 458,00 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 30,17 руб., срок добровольной уплаты установлен до 03.12.2018 года. Данное требование направлено налогоплательщику посредством почтовой корреспонденции, что подтверждается Списком №382.

Административному ответчику почтовой корреспонденцией направлялось налоговое уведомление №35529815 от 23.08.2018, об уплате земельного налога за 2017 год в размере 661,00 руб., транспортного налога за 2017 год в размере 468,00 руб., установлен срок до 03.12.2018. Направление указанного уведомления подтверждается Списком №382.

По истечении установленного законом срока уплаты налогов, административному ответчику, в соответствии со ст. 70 НК РФ, было выставлено требование №22274 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 08.07.2019, в котором указана сумма недоимки по земельному налогу в размере 661,00 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 36,70 руб., срок добровольной уплаты установлен до 01.11.2019 года. Данное требование направлено налогоплательщику посредством почтовой корреспонденции, что подтверждается Списком №572.

Административному ответчику почтовой корреспонденцией направлялось налоговое уведомление № 23833798 от 10.07.2019, об уплате земельного налога за 2018 год в размере 661,00 руб., транспортного налога за 2018 год в размере 468,00 руб., установлен срок до 02.12.2019. Направление указанного уведомления подтверждается Списком №572.

По истечении установленного законом срока уплаты налогов, административному ответчику, в соответствии со ст. 70 НК РФ, было выставлено требование №11251 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 13.02.2020, в котором указана сумма недоимки по земельному налогу в размере 661,00 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 9,97 руб., срок добровольной уплаты установлен до 30.03.2020 года. Данное требование направлено налогоплательщику посредством почтовой корреспонденции, что подтверждается Списком №713.

Административному ответчику почтовой корреспонденцией направлялось налоговое уведомление № 27734400 от 03.08.2020, об уплате земельного налога за 2019 год в размере 661,00 руб., транспортного налога за 2019 год в размере 681,00 руб., установлен срок до 01.12.2020. Направление указанного уведомления подтверждается Списком №722.

По истечении установленного законом срока уплаты налогов, административному ответчику, в соответствии со ст. 70 НК РФ, было выставлено требование №44716 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 17.06.2021, в котором указана сумма недоимки по земельному налогу в размере 661,00 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 19,52 руб., сумма недоимки по транспортному налогу в размере 681,00 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 20,12 руб., срок добровольной уплаты установлен до 23.11.2021 года. Данное требование направлено налогоплательщику посредством почтовой корреспонденции, что подтверждается Списком №874.

Поскольку вышеперечисленные требования административным ответчиком в полном объеме не исполнены, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа.

09.03.2022 мировым судьей судебного участка № 11 г. Абакана был выдан судебный приказ по заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия на взыскание с ФИО1 задолженности по налогам и сборам.

Определением мирового судьи судебного участка № 11 г. Абакана от 01.04.2022 судебный приказ от 09.03.2022 отменен на основании поступивших от должника ФИО1 возражений.

03.10.2022 Управление обратилось в Абаканский городской суд РХ с данным административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций, что подтверждается квитанцией об отправке.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (ч. 3 ст. 123.8 КАС РФ), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 КАС РФ не подлежит обжалованию, то судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа (таможенного органа) на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение.

Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 193 ГК РФ, если последний день срока приходится на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

С учетом изложенного, принимая во внимание, что 01.10.2022 года была суббота, Управление обратилось в установленные законодательством сроки обращения с заявлением в суд.

Поскольку административным ответчиком в установленные сроки не оплачены в полном объеме суммы налогов, обратного суду не представлено, то требования о взыскании с ФИО1 задолженности являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Расчет задолженности, представленный Управлением, судом проверен, ошибок и неточностей в нем суд не усматривает.

При таких обстоятельствах, с ФИО1 подлежит взысканию в доход соответствующего бюджета:

- задолженность по земельному налогу за 2016-2019 год (по требованиям №11251 от 13.02.2020, №20027 от 24.08.2018, №22274 от 08.07.2019, №44716 от 17.06.2021) в размере 1780,00 руб. (КБК 18210606043101000110 ОКТМО 95630435);

- задолженность по пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2016-2019 год (по требованиям №11251 от 13.02.2020, №20027 от 24.08.2018, №22274 от 08.07.2019, №44716 от 17.06.2021) в размере 96,36 руб. (КБК 18210606043102100110 ОКТМО 95630435).

В соответствии со ст. 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее БК РФ) в федеральный бюджет, в том числе зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1 и 61.2 данного Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 61.1 БК РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

При этом в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учетом указанного разъяснения, принимая во внимание, что Инспекция как административный истец в силу ст. 333.35 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина, с учетом п.6 ст.52 НК РФ, в размере 400 руб. подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированной по адресу: <адрес> в доход соответствующего бюджета:

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Хакасия через Абаканский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Моркель А.С.

Мотивированное решение составлено и подписано 21 ноября 2022 года.