Решение по делу № 2А-1443/2023 от 30.03.2023 - о взыскании недоимки по страховым взносам, налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса РФ, пени.

39RS0001-01-2023-000083-98

Дело № 2а-1443/2023

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

30 марта 2023года г. Калининград

Ленинградский районный суд г.Калининграда в составе:

председательствующего судьи Чесноковой Е.В.

при секретаре Ружниковой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к Зимину А.Е. о взыскании недоимки по страховым взносам, налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса РФ, пени,

Установил :

Административный истец УФНС по Калининградской области обратилось в суд с административным иском о взыскании с Зимина А.Е., имеющего статус адвоката обязательных платежей и санкций на общую сумму <данные изъяты>, в том числе: <данные изъяты>

В обоснование административного иска указал, что с 01.11.2004года налогоплательщик состоит на учете в УФНС России по Калининградской области в качестве адвоката, в связи с чем обязан уплачивать страховые взносы.

Кроме того, Зимин А.Е. является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - налог на доходы физических лиц, НДФЛ).

В установленный срок до 08.12.2021 налог на доходы физических лиц за 2019 год в сумме <данные изъяты>. не уплачен.

В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2019 год в общей сумме <данные изъяты>..

В установленный срок до 08,12.2021 налог на доходы физических лиц за 2019 год в сумме <данные изъяты>. не уплачен.

В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2019 год в общей сумме <данные изъяты>

Ссылаясь на неисполнение административным ответчиком требований налогового органа № 85980 от 21.12.2021, № 374 от 17.01.2022, отмену судебного приказа о взыскании вышеуказанной недоимки, административный истец обратился в суд с настоящим административным иском.

Административный истец о месте, времени рассмотрения административного иска извещен, в судебное заседание представитель не явился, просил рассмотреть административное дело без участия представителя УФНС России по Калининградской области, представлены письменные пояснения по делу ( л.д.63).

Административный ответчик Зимин А.Е. о месте, времени рассмотрения административного дела извещен. В судебное заседание не явился.

Представитель административного ответчика адвокат Симанова Е.С. по ордеру, полагала требования административного иска не подлежащими удовлетворению, указывая на то, что с 15.07.2020года по настоящее время статус адвоката Зимина А.Е. приостановлен, что является основанием для освобождения его от обязанности по уплате страховых взносов за спорный период 2021года.

В налоговом периоде 2019года Зиминым А.Е. получен доход в Калининградской областной коллегии адвокатов и ООО «Нева-Хаген», на что указано в декларации налогоплательщика, НДФЛ исчислен и удержан налоговыми агентами, заработную плату Зимин А.Е. получал за вычетом НДФЛ, оснований для взыскания НДФЛ по изложенным в административном иске основаниям не имеется.

Заслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

На основании пункта 7 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 этого кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование: за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 5 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 г. N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов; за периоды, в которых приостановлен статус адвоката, при условии представления в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов.

Таким образом, законодатель предусмотрел возможность освобождения адвоката от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за отдельные периоды, когда деятельность адвоката им фактически не осуществлялась, без государственной регистрации ее прекращения.

По смыслу данного пункта институт освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика направлен на снижение налогового бремени в отношении адвокатов, приостановивших свою деятельность и не получающих дохода, с которого возможно исчисление налога.

Согласно положениям пунктов 4 и 6 статьи 16, пункту 4 статьи 17 Федерального закона от 31 мая 2002 г. N 63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации" решение о приостановлении, прекращении статуса адвоката принимает совет адвокатской палаты субъекта Российской Федерации, в региональный реестр которого внесены сведения об этом адвокате.

При этом совет адвокатской палаты субъекта Российской Федерации в десятидневный срок со дня принятия им решения о приостановлении либо возобновлении, прекращении статуса адвоката уведомляет об этом в письменной форме территориальный орган юстиции для внесения соответствующих сведений в региональный реестр, а также лицо, статус адвоката которого приостановлен или возобновлен, прекращен, и адвокатское образование, в котором данное лицо осуществляло адвокатскую деятельность. Территориальный орган юстиции в десятидневный срок со дня получения указанного уведомления вносит сведения о приостановлении либо возобновлении, прекращении статуса адвоката в региональный реестр.

Судом установлено, что решение о приостановлении статуса адвоката Зимина А.Е. с 15.07.2020года принято Советом Адвокатской палаты Калининградской области 28.07.2020года. Согласно сведениям информационного портала Минюста РФ статус адвоката Зимина А.Е. приостановлен.

При таком положении, при наличии у Зимина А.Е. права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, требования административного иска о взыскании с Зимина А.Е. страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022года в сумме <данные изъяты>; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2021 год по сроку уплаты 31.12.2020 в сумме <данные изъяты>, не подлежат удовлетворению.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло.

В силу пункта 4 статьи 226 упомянутого Кодекса налоговые агенты, к которым пункт 1 настоящей статьи относит в числе прочего российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

Согласно пункту 5 статьи 226 Налогового кодекса РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога на доходы физических лиц налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 Кодекса, уплачивают налог на доходы физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В силу пункта 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно сведениям, содержащимся в информационных ресурсах налоговых органов налоговыми агентами <данные изъяты> и <данные изъяты> представлены справки 2-НДФЛ за 2019год, согласно которым налогоплательщиком получен доход, облагаемый по ставке 13%, с которого <данные изъяты> удержан налог на доходы физических лиц в размере <данные изъяты>, НКО «Калининградская областная коллегия адвокатов» <данные изъяты>.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое требование №85980 от 21.12.2021года, в котором предложено уплатить, в частности, налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса РФ за 2019год в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>; налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса РФ за 2019год в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>.

Вместе с тем, как следует из материалов дела, налоговыми агентами налог на доходы физических лиц по налоговой декларации, представленной налогоплательщиком по форме 3-НДФЛ за 2019 год от 24.05.2020года уплачен, в этой связи, требования административного иска по основаниям, приведенным в административном иске не подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Калининградской области к Зимину А.Е. о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022года в сумме <данные изъяты>; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2021 год по сроку уплаты 31.12.2020 в сумме <данные изъяты>; налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса РФ за 2019год в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>; налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса РФ за 2019год в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты> - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Ленинградский районный суд г. Калининграда в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 07 апреля 2023 года.

Судья: Е.В.Чеснокова