УИД 63RS0024-02-2022-000433-73

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

15 сентября 2022 года с. Хворостянка

Приволжский районный суд Самарской области в составе председательствующего судьи Макаровой М.Н.,

при секретаре судебного заседания Максаковой Е.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2(2)а-293/2022 по административному исковому заявлению МИ ФНС России № 16 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИ ФНС России № 16 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019, 2020, 2021 годы, налог на имущество за 2017, 2018 годы и пени

Исковые требования мотивированы тем, что ответчик являлся плательщиком указанных налогов, страховых взносов, в рассматриваемые налоговые периоды. В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления.

В установленный налоговым законодательством срок, административный ответчик свою обязанность по уплате страховых взносов, налогов, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности не исполнила. В адрес ответчика были направлены требования об уплате страховых взносов, налогов которые ответчиком также оставлены без исполнения.

С целью взыскания с ответчика задолженности по уплате налога на имущество, страховых взносов, административный истец обращался к мировому судье судебного участка № 159 Приволжского судебного района Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

16.08.2021 года мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности, который 10.02.2022 года был отменен.

В связи с чем, МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ответчика вышеуказанной задолженности.

Административный истец в судебное заседание своего представителя не направил, заявлено ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, требования поддерживает.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, обратившись к суду с ходатайством о рассмотрении дела в его отсутствии, представил письменные возражения, в которых указал, что иск не признает, так как он не осуществлял предпринимательскую деятельность.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ неявка лица в суд является его волеизъявлением, в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся по делу лиц.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, состоит на учете в Межрайонной ИФНС №16 по Самарской области.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязанность по уплате налога у налогоплательщика возникает в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом по месту его учета и подлежит исполнению в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (статья 69 НК РФ).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Из содержания ст. 400 НК РФ, следует, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В силу ч. 3 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В силу ч. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Из содержания ст. 403 НК РФ следует, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Судом установлено, следует из материалов дела, не оспорено административным ответчиком и подтверждается выписками из ЕГРН от 15.09.2022, что административному ответчику на праве собственности принадлежит:

-в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время –жилое помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: А, ;

-в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время –жилое помещение с кадастровым номером № расположенное по адресу: , кВ.1.

На основании ст. 52 НК РФ в адрес ответчика налоговым органом направлялись налоговое уведомление №60743634 от 25.07.2019 года об оплате налогов за 2018 год, содержащие сведения об объектах налогообложения, ставках налога, а также подробный расчёт сумм налогов, подлежащих уплате за соответствующие налоговые периоды.

Административный ответчик не исполнил обязанность по оплате земельного налога и транспортно налога за 2018 год.

Доказательств, подтверждающих обратное, административным ответчиком не представлено.

Факт направления налогового уведомления административному ответчику подтвержден списками заказных писем с печатью Почты России.

Однако налоги административным ответчиком в установленный срок не были уплачены.

Налоговым органом ФИО1 было выставлено требование об уплате налогов № 8406 по состоянию на 26.06.2020, в котором установлен срок для добровольного погашения задолженности за 2017, 2017 гг.: по налогу на имущество в размере 317 рублей и пени в размере 8 рублей 14 копеек; - в срок до 17.11.2020. Указанное требование было направлено налогоплательщику. Факт направления налоговых уведомлений и требований ответчиком не оспорен.

Согласно пункту 2 статьи 1 НК РФ систему налогов и сборов, страховые взносы и принципы обложения страховыми взносами, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливает Налоговый кодекс Российской Федерации.

В силу пункта 3 статьи 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Согласно статье 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Полномочия по начислению и взысканию страховых взносов в налоговый орган переданы из Пенсионного фонда Российской Федерации с 01 января 2017 года.

Как видно из материалов дела ФИО1 состоял на налоговом учете в МИФНС России № 16 по Самарской области в качестве плательщика страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в период с 25.10.2018 по 27.01.2021.. Указанное обстоятельство ФИО1 не оспаривается.

Налоговым органом ФИО1 были выставлены требование об уплате страховых взносов:

-№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором установлен срок для добровольного погашения задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере №. и пени в размере № руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере № руб. и пени в размере № руб., - в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором установлен срок для добровольного погашения задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере № руб. и пени в размере № руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере № руб. и пени в размере № руб., - в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором установлен срок для добровольного погашения задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере № руб. и пени в размере № руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере № руб. и пени в размере № руб., - в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные требования были направлены налогоплательщику. Факт направления налоговых требований ответчиком не оспорен.

Административный ответчик не в полном объеме исполнил обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2017, 2018, 2019 годы.

Доводы административного ответчика ФИО1 о том, что он предпринимательскую деятельность не осуществлял, суд находит не состоятельными, поскольку административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, и тот факт, что он фактически предпринимательскую деятельность не осуществлял не является основанием для освобождения его от уплаты страховаыъ взносов.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

По смыслу указанных выше правовых норм одним из необходимых условий для удовлетворения административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций является соблюдение административным истцом срока обращения в суд.

Из содержания ст. 48 НК РФ (в редакции действовавшей на момент возникновения обязанности по уплате налога) следует, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истёк срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подаётся налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила № рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила № рублей.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила № рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статья 48 НК РФ предусматривает два специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Пропуск срока на обращение в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявления (часть 8 статьи 219 КАС РФ).

Из материалов дела следует, что основанием для обращения административного истца в суд послужило то обстоятельство, что административный ответчик не выполнил в добровольном порядке требование налогового органа об уплате налогов и страховых взносов.

В адрес налогоплательщика налоговым органом были направлены требования об уплате страховых взносов:

- № 8406 по состоянию на 26.06.2020, в котором установлен срок для добровольного погашения задолженности за 2017, 2018 гг.: по налогу на имущество - в срок до 17.11.2020;

-№836 по состоянию на 16.01.2020, в котором установлен срок для добровольного погашения задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год - в срок до 05.02.2020;

- № 2109 по состоянию на 04.05.2021, в котором установлен срок для добровольного погашения задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, - в срок до 12.02.2021;

- № 17506 по состоянию на 21.01.2019, в котором установлен срок для добровольного погашения задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, - в срок до 02.06.2021.

Иных требований об уплате налога к административному исковому заявлению не приложено.

Поскольку общая сумма задолженности ответчика на момент направлений ему требования об уплате налогов по требованию №8406 о взыскании налога на имущество за 2017, 2018 гг. не превышала №, то в данном случае налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Следовательно, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган вправе был обратиться до 17.05.2024 года (17.11.2020+3 года +6 месяцев).

Поскольку общая сумма задолженности ответчика на момент направлений ему требования об уплате налогов № и №ДД.ММ.ГГГГ рублей по каждому требованию, то в данном случае шестимесячный срок на обращение в суд необходимо исчислять с даты истечения срока для добровольного исполнения указанных требований об уплате налога по каждому требованию.

Следовательно, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган вправе был обратиться:

- по требованию №836 об уплате страховых взносов за 2019 год по 05.08.2020 (05.02.2020 + 6 месяцев),

- по требованию № 2109 об уплате страховых взносов за 2020 год по 12.08.2021 (12.02.2021+6 месяцев),

-по требованию № 17506 об уплате страховых взносов за 2021 год по 02.12.2021 (02.06.2021+6 месяцев).

Согласно части 1 статьи 123.5 КАС РФ судебный приказ выносится в течение пяти дней со дня поступления заявления о вынесении судебного приказа в суд.

Как видно из материалов дела, с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье административный истец обращался 12.08.2021, что подтверждается входящим штампом, т.е. с пропуском срока для обращения по требованию о взыскании задолженности по страховым взносам на пенсионное и медицинское страхование за 2019 года, и в пределах срока по взысканию задолженности по налогу на имущество за 2017, 2018 гг., по страховым взносам на пенсионное и медицинское страхование за 2020, 2021 гг., Судебный приказ был вынесен 16.08.2021, который был отменен 10.02.2022 года.

После отмены судебного приказа 10.02.2022 года, налоговый орган 11.08.2022 года обратился в Приволжский районный суд с исковым заявлением, т.е. с пропуском установленного законодательством срока.

Доказательств своевременного обращения в суд административным истцом не представлено.

Ходатайство о восстановлении пропущенного срока не заявлялось.

Оснований для восстановления пропущенного срока у суда не имеется, т.к. суду не представлено доказательств того, что инспекция была лишена возможности своевременно обратиться к мировому судье за выдачей судебного приказа ввиду наличия объективных (независящих от налогового органа) причин, которые могли быть расценены судом как уважительные.

Тем более, что налоговая инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Как указал Конституционный Суд РФ в определении от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично - правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

При принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика, как указал Конституционный Суд РФ в своём определении от 26.10.2017 № 2465-О, налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Налоговый орган, обратившись в суд с пропуском установленного законом срока, на дату подачи заявления, утратил право на принудительное взыскание задолженности по налогам и страховым взносам и пени по ним за указанный период с административного ответчика.

Таким образом, учитывая, что принудительное взыскание задолженности по налогу за имущество за 2017, 2018 гг., по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019, 2020, 2021 гг, за пределами сроков, установленных НК РФ осуществляться не может, а оснований для восстановления пропущенного срока суд не усмотрел, оснований для удовлетворения заявленных требований о взыскании обязательных платежей и пени по ним.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИ ФНС России № 16 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени –оставить без удовлетворения..

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Приволжский районный суд Самарской области.

Мотивированное решение изготовлено 23 сентября 2022 года.

Судья М.Н.Макарова