Копия

Дело № 2а-1405/2022

РЕШЕНИЕИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Надым ЯНАО 24 августа 2022 года

Надымский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе председательствующего судьи Антиповой Н.А., рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства административное дело по иску Межрайонной инспекции ФНС России *№ обезличен* по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России *№ обезличен* по ЯНАО обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам. В обоснование иска указано, что ФИО1 является законным представителем несовершеннолетнего за которым числится задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в сумме 109,00 руб., пени 6,71 руб., не обеспечена мерами принудительного взыскания. имеет (имел) в собственности объекты недвижимого имущества, которые является объектами налогообложения в соответствии с НК РФ: 1/12 доли на квартиру, расположенную по адресу: ЯНАО, ; ? доли на квартиру, расположенную по адресу: . В связи с наличием объектов недвижимости налоговым органом направлены налоговые уведомления №*№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, в которых указана сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Обязанность по уплате налога налогоплательщиком в установленный срок не исполнена. В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество за *дата* годы в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налога на имущество и пени *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, в которых было предложено добровольно погасить задолженность. В установленный законодательством срок и до настоящего времени задолженность не погашена, в связи с чем МИФНС России *№ обезличен* по ЯНАО просит взыскать с ФИО1, законного представителя несовершеннолетнего задолженность в размере 115,71 руб., в т.ч. налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в сумме 109,00 руб., пени 6,71 руб., начисленные за неуплату в период с *дата* по *дата*.

Стороны о возможности рассмотрения дела в порядке упрощенного производства извещены своевременно, надлежащим образом, возражений от административного ответчика относительно заявленных исковых требований не поступило.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Суд, изучив материалы административного дела, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ, статьей 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков своевременно уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный налоговым законодательством, неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по его уплате.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как орган, наделенный в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 75 НК РФ на неуплаченную сумму налога начисляются пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Начисление пени производится в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ, за каждый день просрочки.

В соответствии с п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование об уплате налога, сбора, страховых взносов направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты не указан в этом требовании (ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с НК РФ. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. Дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В силу п. 1 ст. 402, п.п. 1, 4 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговая база в отношении комнаты, части квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты, части квартиры.

В соответствии со ст. 405, 406 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Согласно п.п. 1, 3 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

В силу п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ч. 2 ст. 5 КАС РФ способность своими действиями осуществлять процессуальные права, в том числе, поручать ведение административного дела представителю, и исполнять процессуальные обязанности в административном судопроизводстве (административная процессуальная дееспособность) принадлежит гражданам, достигшим возраста восемнадцати лет и не признанным недееспособными.

В силу ч. 3 ст. 5 КАС РФ права, свободы и законные интересы граждан, которые не достигли возраста восемнадцати лет, граждан, которые ограничены в дееспособности и не могут согласно законодательству самостоятельно участвовать в административных делах, возникающих из спорных административных и иных публичных правоотношений, защищают в судебном процессе их законные представители. В случае необходимости суд может привлечь этих граждан к участию в рассмотрении административного дела.

Согласно ст. 64 СК РФ законными представителями своих несовершеннолетних детей являются их родители.

В соответствии с п. 2 ст. 27 НК РФ законными представителями налогоплательщика – физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством РФ.

Из системного толкования положений ст.ст. 26, 28 ГК РФ следует, что законными представителями несовершеннолетних, малолетних являются родители, усыновители, попечители и опекуны.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, ФИО1 является законным представителем несовершеннолетнего , *дата* года рождения, состоящего на налоговом учете в МИФНС России *№ обезличен* по ЯНАО (идентификационный номер налогоплательщика *№ обезличен*).

Несовершеннолетний является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку является (являлся) собственником недвижимого имущества:

- 1/12 доли на квартиру, расположенную по адресу: ЯНАО, ;

- ? доли на квартиру, расположенную по адресу: .

Налогоплательщику налоговым органом направлены налоговые уведомления:

- *№ обезличен* от *дата* с расчетом налога на имущество физических лиц, расположенное по адресу: , за налоговый период *дата* год - в сумме исчисленного налога 23,00 руб., за налоговый период *дата* - в сумме исчисленного налога 81,00 руб., за налоговый период *дата* года – в сумме исчисленного налога 117,00 руб., имущество, расположенное по адресу: , за налоговый период *дата* год - в сумме исчисленного налога 34,00 руб., за налоговый период *дата* года – в сумме исчисленного налога 52,00 руб., а всего 307,00 руб.; со сроком уплаты не позднее *дата*,

- *№ обезличен* от *дата* с расчетом налога на имущество физических лиц, расположенное по адресу: , за налоговый период *дата* год - в сумме исчисленного налога 81,00 руб., за налоговый период *дата* года – в сумме исчисленного налога 117,00 руб., имущество, расположенное по адресу: , за налоговый период *дата* - в сумме исчисленного налога 34,00 руб., за налоговый период *дата* – в сумме исчисленного налога 52,00 руб., а всего 86,00 руб.; со сроком уплаты не позднее *дата*.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, в адрес налогоплательщика были направлены требования об уплате налога.

В требовании *№ обезличен* налоговой инспекцией выставлено по состоянию на *дата* требование об уплате в срок до *дата*: налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в сумме 23,00 руб. со сроком уплаты *дата*; пени в сумме 2,01 руб., а всего налога в сумме 23,00 руб. и пени в сумме 2,01 руб.

В требовании *№ обезличен* налоговой инспекцией выставлено по состоянию на *дата* требование об уплате в срок до *дата*: налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в сумме 86,00 руб., со сроком уплаты *дата*, пени в сумме 4,70 руб., а всего налога в сумме 86,00 руб., пени в сумме 4,70 руб.

В установленные в требованиях сроки обязанность по уплате в бюджет налогов налогоплательщиком не исполнена.

Как следует из представленных материалов, за налогоплательщиком числится задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в сумме 115,71 руб., в т.ч. налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в сумме 109,00 руб., пени 6,71 руб., начисленные за неуплату в период с *дата* по *дата*.

Сумма задолженности не превысила 10 000 руб., следовательно, с иском о взыскании задолженности налоговый орган обратился своевременно, в срок, не превышающий 6 месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования.

Таким образом, на момент рассмотрения дела в суде, требования налогового органа административным ответчиком не исполнены, задолженность по налогу и пени не погашена, в связи с чем иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами КАС РФ», при разрешении коллизий между положениями ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями БК РФ судам необходимо руководствоваться положениями БК РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы РФ.

В соответствии с ч. 2 ст. 61.1 БК РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы, в том числе, от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, в виде государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда РФ).

Таким образом, с административного ответчика также подлежит взысканию в бюджет МО Надымский район государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России *№ обезличен* по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, *дата* года рождения, уроженки (паспорт *№ обезличен*, выдан *дата* ИНН *№ обезличен*), законного представителя несовершеннолетнего , *дата* года рождения, зарегистрированной по адресу: , задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в сумме 109 рублей 00 копеек, пени, начисленные за неуплату, в сумме 6 рублей 71 копейка за период с *дата* по *дата*, а всего задолженность в сумме 115 рублей 71 копейка.

Взыскать с с ФИО1, *дата* года рождения, уроженки (паспорт *№ обезличен*, выдан *дата* ИНН *№ обезличен*) в бюджет муниципального округа государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в суд в срок, не превышающий 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путём подачи апелляционной жалобы через Надымский городской суд .

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощённого (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощённого (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 КАС РФ.

Председательствующий судья: подпись

Копия верна судья: Н.А.Антипова

Секретарь суда ____________

Решение суда не вступило в законную силу 24 августа 2022 года.

Подлинник решения хранится в деле № 2а-1405/2022 в Надымском городском суде.

УИД 89RS0003-01-2022-001755-15