Решение по делу № 2А-210/2025 от 18.07.2025 - о взыскании Единого налогового платежа, состоящего из налога на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения и пени.

Дело 2а-210/2025

62RS0025-01-2025-000022-18

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 июля 2025 года г. Скопин

Скопинский районный суд Рязанской области в составе:

председательствующего судьи – Кудряшовой И.В.,

при секретаре – Спириной Е.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда в г. Скопине административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области к ФИО1 о взыскании Единого налогового платежа, состоящего из налога на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Рязанской области (далее по тексту УФНС России по Рязанской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании Единого налогового платежа.

В обоснование заявленных требований налоговый орган указал, что ФИО1 является собственником квартиры кадастровый №, условный №, расположенной по адресу: <адрес>, <адрес>, площадь <данные изъяты> кв. м, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ В связи с этим ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, о необходимости уплаты которого ей направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

Также ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на учете в МИФНС России №5 по Рязанской области в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени.

В связи с выявленной недоимкой по обязательным платежам административному ответчику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ., которое не исполнено.

Вынесенный 20.05.2024г. по заявлению УФНС России по Рязанской области мировым судьёй судебного участка №62 судебного района Скопинского районного суда Рязанской области судебный приказ №2а-848/2024 определением от 12.07.2024г. отменён.

С учётом уточнения исковых требований в порядке ст. 39 ГПК РФ (л.д.145-146), (л.д. 182-183) и отказа от части исковых требований (л.д. 157), принятых судом определениями от 10.04.2025 года (л.д. 152-153), от 07.05.2025 года (л.д. 162-163) (с учетом внесенной описки) и от 24.06.2025 года (л.д. 186-187) соответственно, истец окончательно просит: 1.Восстановить срок для взыскания задолженности и взыскать с ФИО1 задолженность в размере <данные изъяты> руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчётные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчётные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2018 год в размере <данные изъяты>. по сроку уплаты 09.01.2019г.; страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (сумма платежа) за 2018 год в размере <данные изъяты>. по сроку уплаты 15.01.2019г.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2018 год в размере <данные изъяты>. по сроку уплаты 15.01.2019г.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год в размере <данные изъяты>. по сроку уплаты 09.01.2019г.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере <данные изъяты> коп. по сроку уплаты 15.01.2019г.; пени в размере <данные изъяты> руб. по страховым взносам за 2018 год за период с 16.11.2018г. по 01.04.2024г. 2.Взыскать с ФИО1 задолженность в размере <данные изъяты> руб., в том числе: налог на имущество за 2022 год в размере <данные изъяты>.; пени по налогу на имущество в размере <данные изъяты> руб. за период с 02.12.2023 по 01.04.2024; пени по СВ на ОПС за период с 05.07.2019 по 31.12.2022 в размере <данные изъяты>., пени по СВ на ОПС за период с 01.01.2023 по 01.04.2024 в размере <данные изъяты>., пени по СВ на ОМС за период с 05.07.2019 по 31.12.2022 в размере <данные изъяты> руб., пени по СВ на ОМС за период с 01.01.2023 по 01.04.2024 в размере <данные изъяты>.

Административный истец - УФНС России по Рязанской области, извещенный надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, в суд не явился. В материалах дела имеется ходатайство о рассмотрении данного административного дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1, извещенная надлежащим образом о месте и времени судебного разбирательства, в судебное заседание не явилась, ходатайств и заявлений не поступало. Из телефонограммы от 03.02.2025г. (л.д. 101) следует, что о задолженности по налогам ей известно, собирается начать её выплачивать.

При изложенных обстоятельствах настоящее дело рассмотрено в отсутствие указанных лиц в соответствии с ч.2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ).

Суд, рассмотрев административный иск, исследовав письменные материалы дела, приходит к нижеследующим выводам.

Межрайонная ИФНС России № 5 по Рязанской области, на основании Приказа Федеральной налоговой службы от 28.07.2023 №ЕД-7-4/497, с 20.11.2023 реорганизована путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Рязанской области.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч.1 ст. 19 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно подпункту 1 пункта 3.4 статьи 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные названным Кодексом страховые взносы.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете по месту жительства, ИНН <данные изъяты>, что подтверждается учетными данными налогоплательщика физического лица (л.д. 47).

Согласно Выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (л.д. 49-52) ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на учете в МИФНС России №5 по Рязанской области в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, на основании п.п.1 п.1 ст.419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов.

С учетом пункта 1 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса).

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают: 1. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года. 2. страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года.

Согласно пункту 3 статьи 430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 430 НК РФ).

Общий срок уплаты фиксированных платежей по взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за год не позднее 31 декабря текущего календарного года (п. 2 ст. 432 НК РФ (в редакции, действующей на момент образования задолженности).

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

Расчёт страховых взносов в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование за 2018 год: <данные изъяты> : 4 = <данные изъяты> руб. за один квартал, <данные изъяты> : 3 = <данные изъяты> руб. за один месяц, <данные изъяты> : 31 = <данные изъяты> руб. за один день марта, <данные изъяты> х 16 + <данные изъяты> х 3 = <данные изъяты> руб. за период с 16.03.2018г. по 31.12.2018г. В связи с оплатой 27.10.2023г. в сумме <данные изъяты>. и 23.09.2024г. в сумме <данные изъяты> остаток непогашенной суммы составляет <данные изъяты>

Расчёт страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 16.03.2018г. по 31.12.2018г.: <данные изъяты>:4=<данные изъяты> за один квартал, <данные изъяты>:3=<данные изъяты> за один месяц,. <данные изъяты>:31=<данные изъяты> за один день марта, 71,<данные изъяты>

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представила в налоговый орган расчёт по страховым взносам за 2018 год за одного работника, в котором исчислила страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование по срокам уплаты: ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 232 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб. по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности, ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование.

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Подпункт 2 пункта 1 статьи 32 НК РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ) является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.69 НК РФ требование об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления налогового уведомления, требования об уплате налога по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По причине неуплаты ФИО1 в установленный законом срок за 2018 год страховых взносов в совокупном фиксированном размере страховых взносов, УФНС исчислены страховые взносы за данный период в сумме <данные изъяты>., в том числе недоимка <данные изъяты> и пени <данные изъяты> Требование № от ДД.ММ.ГГГГ направлено в личный кабинет налогоплательщика, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Данные факты подтверждаются вышеуказанным требованием (л.д.21), копией скриншота из личного кабинета налогоплательщика о получении вышеуказанного требования (л.д.22).

ДД.ММ.ГГГГ в связи с неисполнением данного требования, налоговым органом принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика на сумму налогов <данные изъяты>. и пеней <данные изъяты> (л.д.23).

По причине неуплаты ФИО1 в установленный законом срок страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, УФНС исчислены страховые взносы за данный период в сумме <данные изъяты>., в том числе страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере <данные изъяты>.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты>.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере <данные изъяты>. Требование № от ДД.ММ.ГГГГ направлено в личный кабинет налогоплательщика, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Данные факты подтверждаются вышеуказанным требованием (л.д.24-25), копией скриншота из личного кабинета налогоплательщика о получении вышеуказанного требования (л.д.26).

ДД.ММ.ГГГГ в связи с неисполнением данного требования, налоговым органом принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика на сумму налогов <данные изъяты>. и пеней <данные изъяты> руб. (л.д.27).

Статьей 15 НК РФ установлен местный налог - налог на имущество физических лиц, обязательный к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения на основании ст. 401 НК РФ, согласно которой объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п.1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст.403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи (п.2 ст.408 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является собственником квартиры кадастровый №, условный №, расположенной по адресу: <адрес>, площадь <данные изъяты>. м, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость <данные изъяты>., что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика (л.д. 48), Выпиской из ЕГРН о переходе прав на объект недвижимости (л.д.90). В связи с этим ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2022г. произведён по формуле: Кадастровая стоимость х ставка х доля в праве х количество месяцев владения = сумма налога, то есть <данные изъяты> руб. х 0,3% х1х12/12= <данные изъяты> руб.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что налоговый орган должен направить налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 рабочих дней (пункт 6 статьи 6.1 Кодекса) до наступления срока платежа. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (пункт 3 статьи 52 Кодекса).

В силу п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Судом установлено, что порядок направления уведомления об уплате налога административным истцом соблюден, после начисления подлежащего уплате налога административным истцом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.45), что подтверждается списком № от ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 46).

Статьей 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со ст.75 НК РФ (в редакции, действующей на момент образования задолженности) пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

С 01.01.2023г. пеня начисляется на сумму отрицательного сальдо Единого налогового счета, возникшего в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, страховых взносов. Согласно п. 3 ст. 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Таким образом, ввиду неисполнения своевременно обязанности по уплате указанных налога и страховых взносов на указанную задолженность были начислены пени в размере <данные изъяты>., которая сложилась из суммы пени в размере <данные изъяты> по состоянию на 01.01.2023г. (<данные изъяты> руб. по СВ на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности за период с 16.11.2018г. по 31.12.2022г., <данные изъяты>. по СВ на ОПС в фиксированном размере за период с 10.01.2019г. по 31.12.2022г., <данные изъяты> по СВ на ОПС за работников за период с 16.11.2018г. по 31.12.2022г., <данные изъяты> руб. по СВ на ОМС в фиксированном размере за период с 10.01.2019г. по 31.12.2022г., <данные изъяты> руб. по СВ на ОМС за работников за период с 16.11.2018г. по 31.12.2022г. года; расчет сумм пени (л.д. 13, 57-59, 60-62, 63-65, 66-68, 69-71) и суммы пени в размере <данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (расчет суммы пени л.д. 13-14).

По недоимке, на которую начислены пени в размере <данные изъяты>., были приняты меры принудительного взыскания (л.д. 14-16).

Согласно сообщению от ДД.ММ.ГГГГ. № (л.д.177) в связи с внесением изменений в законодательство с 01.01.2023г. задолженность по налогу на имущество физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. за 2022г. в размере <данные изъяты> руб. входит в требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 36-37), которое согласно списку № было направлено в налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 38), срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Согласно правовой позиции, изложенной Конституционным Судом Российской Федерации в Определении от 30 января 2020 года N 20-0, Налоговый кодекс Российской Федерации, определяя порядок принудительного взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, устанавливает шестимесячный срок на заявление налоговым органом соответствующего требования в суд после отмены судебного приказа в отношении данного налогоплательщика, а также порядок и основания восстановления срока, пропущенного налоговым органом; при этом срок на обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, выносимого по бесспорным требованиям, также урегулирован Налоговым кодексом Российской Федерации; вопрос о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения.

Как усматривается из представленных мировым судьей судебного участка № 62 судебного района Скопинского районного суда Рязанской области документов, налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты>., пени <данные изъяты>.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты>., пени <данные изъяты> (л.д.117-120).

23.11.2021 года мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-1470/2021 (л.д.121).

Определением мирового судьи судебного участка №62 судебного района Скопинского районного суда Рязанской области от 21.12.2021 года судебный приказ №2а-1470/2021 от 23 ноября 2021 года был отменен в связи с поступившими возражениями налогоплательщика (л.д. 122).

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №62 судебного района Скопинского районного суда Рязанской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога на имущество ФЛ за 2022 год в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты>. за период с 16.11.2018г. по 01.04.2024г., страховые взносы ОМС в размере <данные изъяты>. за 2018-2019г.г., страховые взносы ОПС в размере <данные изъяты>. за 2018-2019г.г., страховые взносы ОСС в размере <данные изъяты> руб. за 2018г. (л.д. 94-97).

20.05.2024 года вынесен судебный приказ №2а-848/2024 (л.д. 98).

Определением мирового судьи судебного участка №62 судебного района Скопинского района Рязанской области от 16.07.2024 года судебный приказ №2а-848/2024 от 20.05.2024 года был отменен в связи с поступившими возражениями налогоплательщика (л.д. 99).

В Скопинский районный суд Рязанской области административный истец с настоящим административным исковым заявлением обратился 28.12.2024 года, о чем свидетельствует штамп на почтовом конверте (л.д.85).

Вступившим с силу с 1 января 2023 года Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов, введены такие понятия как совокупная обязанность, единый налоговый платеж (далее - ЕНП), единый налоговый счет (далее - ЕНС), сальдо единого налогового счета.

В соответствии со статьей 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Пунктами 1, 2, 3 статьи 11.3 НК РФ установлено, что единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022г. № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" установлено, что сальдо единого налогового счета физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Кодекса, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица по уплате налогов.

Согласно части 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022г. № 263-Ф3 в целях пункта 1 части 1 данной статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы, в том числе недоимок по налогам и задолженности по пеням, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Исходя из приведённых норм налогового законодательства, регулирующих с 01.01.2023 г. порядок уплаты и принудительного взыскания налоговых платежей обстоятельствами, имеющими значение для правильного разрешения спора о взыскании задолженности по налогам и пени являются: размер и состав совокупной обязанности налогоплательщика, учтенной в сальдо единого налогового счета; основания включения в сальдо единого налогового счета недоимки по налогам; сроки уплаты недоимки по налогам и задолженности по пени, включенных в совокупную обязанность сальдо единого налогового счета; принятие налоговым органом мер принудительного взыскания недоимки, включённой в совокупную обязанность (взыскание недоимки в судебном порядке; предъявление исполнительных документов к принудительному взысканию), соблюдение сроков принудительного взыскания.

При этом сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023 г., учитывает сведения об имеющихся на 31.12.2022 г. суммах неисполненных обязанностей, к которым относятся суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов. Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на 31 декабря 2022 г., включается в сальдо ЕНС на 1 января 2023 г. Вместе с тем, сумма недоимок, в отношении которых сроки для их взыскания истекли по состоянию на 31.12.2022 г. исключаются при формировании сальдо ЕНС.

Вместе с тем, судом было установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлялось требование № об уплате страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере <данные изъяты>., на медицинское страхование в размере <данные изъяты>., и пени <данные изъяты> в срок до 12.02.2019г. (л.д.21).

Также было установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлялось требование № об уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере <данные изъяты>.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты>.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере <данные изъяты>. срок уплаты до 13.05.2019г. (л.д. 24-25).

Частью 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) было предусмотрено право налогового органа на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки и задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Поскольку срок исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ был установлен - до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, срок взыскания недоимки по указанному налогу (срок для взыскания 6 месяцев после требования – ДД.ММ.ГГГГ) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек.

Поскольку срок исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ был установлен - до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, срок взыскания недоимки по указанному налогу (срок для взыскания 6 месяцев после требования – ДД.ММ.ГГГГ) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек.

Несмотря на указанные обстоятельства, налоговый орган после внесения с ДД.ММ.ГГГГ изменений в Налоговой Кодекс РФ включил вышеназванную задолженность в сальдо единого налогового счета ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ направил новое требование № об уплате задолженности, в которую вошла указанная недоимка со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Как было установлено в судебном заседании, ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился мировому судье заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога на имущество ФЛ за 2022 год в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> за период с 16.11.2018г. по 01.04.2024г., страховые взносы ОМС в размере <данные изъяты> за 2018-2019г.г., страховые взносы ОПС в размере <данные изъяты>. за 2018-2019г.г., страховые взносы ОСС в размере <данные изъяты> за 2018г.

Вопреки ошибочной позиции административного истца налоговое законодательство не предоставляет возможности налоговому органу путем повторного направления требования об уплате налогов принудительно взыскать налоги, для которых на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания, и отсутствуют основания для восстановления данного срока. Иное означало бы ухудшение положения налогоплательщика, что недопустимо и противоречит положениям статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункту 2 статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации.

Проанализировав указанные обстоятельства, суд полагает, что поскольку возможность взыскания задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере <данные изъяты>.; страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2018 год в размере <данные изъяты>.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере <данные изъяты>.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2018 год в размере <данные изъяты>.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2018 год в размере <данные изъяты>. утрачена еще до ДД.ММ.ГГГГ, то у налогового органа в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ не имелось оснований для включения ее в сальдо единого налогового счета и поэтому указанная недоимка в сумме <данные изъяты> в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ не должна учитываться при определении размера совокупной обязанности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ задолженность, числящаяся за налогоплательщиком и повлекшая формирование отрицательного сальдо ЕНС, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности признаётся безнадежной к взысканию. Такое право считается утраченным в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Соответственно, наличие судебного решения, которым подтверждена невозможность взыскания задолженности в связи с истечением срока ее взыскания, для налогового органа должно являться достаточным для признания задолженности безнадежной к взысканию и исключения ее из ЕНС лица. В Письме ФНС России от 14.03.2023 N КЧ-4-8/2882@ разъяснён аналогичный порядок исключения из ЕНС задолженности, в отношении которой истек срок взыскания.

Согласно указанному разъясняющему письму ФНС России от 14 марта 2023 года N КЧ-4-8/2882@ подведомственным территориальным органам ФНС России поручено организовать работу по исключению задолженности из сальдо единого налогового счета как в случае, если налогоплательщик оспаривает задолженность в судебном порядке, так и в случае если срок взыскания задолженности пропущен налоговой инспекцией. Основанием для исключения такой задолженности из сальдо ЕНС являются результаты сверки сумм отрицательного сальдо единого налогового счета или решение суда, устанавливающее факт истечения срока взыскания.

Неправомерное неприменение административным ответчиком данной нормы (п.1 ч.2 ст.4 Ф3№ 263, подп.2 п.7 ст. 11.3 НК РФ) повлекло выставление требования от 09.07.2023 года № 14524 об уплате задолженности, которую составляет, в том числе, отрицательное сальдо единого налогового счета по недоимке вышеназванных страховых взносов 2018 год и последующее её принудительное взыскание.

Правовые основания для начисления пени на указанную сумму налога также отсутствовали, поскольку пени не могут обеспечивать исполнение обязанности по уплате налога, возможность взыскания которого утрачена.

Конституционный Суд РФ в Определении от 17.02.2015г. № 422-0, проанализировав положения ст. 45, п. 2 ст. 48, ст. 52, п. 5 ст. 75 НК РФ, указал, что названные нормы не предполагают возможности начисления пени на суммы налогов, право на взыскание которых утрачено. Это связано с тем, что пени носят акцессорный характер и не могут взыскиваться, если обязанность по уплате налога отсутствует или сроки на его принудительное взыскание истекли. Таким образом, пени могут взыскиваться только в случае своевременного принятия инспекцией мер к принудительному взысканию налога.

Административным ответчиком доказательств невозможности своевременного обращения в суд с требованиями о взыскании недоимки по страховым взносам за 2018 год в установленный законом срок, не представлено, в связи с чем, оснований для восстановления пропущенного процессуального срока не имеется.

Поскольку возможность взыскания задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере <данные изъяты>.; страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2018 год в размере <данные изъяты>.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере <данные изъяты>.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2018 год в размере <данные изъяты>.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2018 год в размере <данные изъяты> утрачена еще до 31 декабря 2022 года, то у налогового органа в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ не имелось оснований для включения ее в сальдо единого налогового счета и поэтому указанная недоимка в сумме <данные изъяты> и пени <данные изъяты>. по страховым взносам за 2018 год за период с 16.11.2018г. по 01.04.2024г. не должна учитываться при определении размера совокупной обязанности по состоянию на 01.01.2023г.

Определяя размер пени, подлежащих взысканию с административного ответчика судебная коллегия исходит из следующего.

Как усматривается из представленного суду налоговым органом расчёта, в отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 также включены пени на недоимки по уплате неоплаченных до ДД.ММ.ГГГГ страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: налог в размере <данные изъяты> руб., пеня в размере <данные изъяты>.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере <данные изъяты>., пеня в размере <данные изъяты> руб., взысканных судебным приказом №2а-1080/2019 от 12 декабря 2019 года, в связи с чем, подлежит взысканию пени в размере <данные изъяты>. соответственно за период с 05.07.2019г. по 31.12.2022г. (л.д.195-198).

Учитывая соблюдение налоговым органом порядка принудительного взыскания данных страховых взносов, в подтверждение которого представлены соответствующие документы, начисление пени на недоимки по этим налогам и страховым взносам правомерно, их расчёт проверен судом и является правильным.

В отношении требований налогового органа о взыскании с ФИО1 пени, начиная с 01.01.2023 г., суд исходит из следующего.

Согласно пункту 3 статьи 75 Кодекса (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. При этом пунктом 6 статьи 11.3 Кодекса определено, что сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Из представленного расчёта следует, что налоговым органом пеня исчислена с 01.01.2023 г. из стартовой задолженности <данные изъяты>., пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ рассчитана в сумме <данные изъяты> руб. (л.д. 13).

Учитывая, что сумма <данные изъяты> по указанным выше основаниям подлежит исключению из стартовой задолженности (совокупной обязанности) для начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ, суд полагает, что размер пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. составит <данные изъяты>., в том числе: пени по налогу на имущество в размере <данные изъяты>. за период с 02.12.2023г. по 01.04.2024г.; пени по страховым взносам на ОПС за период с 05.07.2019г. по 31.12.2022г. в размере <данные изъяты>., пени по СВ на ОПС за период с 01.01.2023г. по 01.04.2024г. в размере <данные изъяты> (л.д.182-183, 195-198).

Таким образом, в судебном заседании установлено, что административным ответчиком не уплачена задолженность по налогу на имущество физического лица по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере <данные изъяты> и пени за период с 05.07.2019г. по 01.04.2024г. в сумме <данные изъяты>.

Административным ответчиком не представлены доказательства об уплате вышеуказанного налога и пени либо наличия оснований для освобождения от их уплаты.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, данных в абз.2 п.40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Учитывая сумму удовлетворенных административных исковых требований, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере <данные изъяты> руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области к ФИО1 о взыскании Единого налогового платежа, состоящего из налога на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, ИНН <данные изъяты>, Единый налоговый платеж в сумме <данные изъяты>., состоящий из задолженности по налогу на имущество физического лица по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере <данные изъяты> и пени по налогу на имущество в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.

В остальной части в удовлетворении административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес> (ИНН <данные изъяты>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Рязанский областной суд через Скопинский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 18 июля 2025 года.

Судья -