Дело № 2а-3363/2023
24RS0032-01-2023-001994-81
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Красноярск 21 сентября 2023 года
Ленинский районный суд г. Красноярска в составе:
председательствующего судьи Гридасовой Т.Ю.,
при секретаре Буравченко В.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц и недоимки по земельному налогу,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №1 по Красноярскому краю (далее по тексту МИФНС России №1) обратилась в суд с административным исковым заявлением, уточненным в ходе судебного заседания, к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу за 2019-2020 и пени за период с 2018 по 2020, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017-2020 и пени за период с 2017 по 2019, недоимки по земельному налогу за 2019-2020.
Требования мотивированы тем, что ФИО2 является налогоплательщиком транспортного налога. ФИО1 за период 2019-2020 гг. имела в собственности транспортное средство - <данные изъяты>. Вместе с тем, ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц. На праве собственности административному ответчику за период 2017-2020 гг. принадлежали такие объекты недвижимости, как квартиры, расположенные по адресу: <адрес> Также, ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога, т.к. на праве собственности, за период 2019-2020, ей принадлежал земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> В связи с чем, налогоплательщику было направлено налоговое уведомления об оплате недоимок по вышеуказанным налогам № 21273198 от 01.09.2020, № 10134801 от 01.09.2021. Впоследствии, налогоплательщику были направлены налоговые требования №68383 от 15.12.2021, №16617 от 11.02.2021, №48402 от 16.06.2021 об уплате образовавшихся недоимок и начисленных пени. В связи с изложенным, административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку по транспортному налогу за 2019-2020 гг. в сумме 7 940,39 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2018 год в размере 18, 85 руб., недоимку по земельному налогу за 2019-2020 гг. в размере 470 руб., пени за неуплату земельного налога в размере 7, 65 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017-2020 гг. в размере 1129 руб., и пени по налогу на имущество физических лиц за период 2017 – 2019 гг. в размере 5,83 руб., а всего 9571 руб. 72 коп.
Представитель административного истца ФИО3, извещенная о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом и своевременно, в судебное заседание не явилась, просила рассмотреть дело в свое отсутствие.
Административный ответчик ФИО1, извещенная о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом и своевременно, в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела была извещена надлежащим образом, ходатайств об отложении рассмотрения дела либо рассмотрении дела в её отсутствие в адрес суда не представила.
Дело рассмотрено в отсутствие сторон в соответствии со ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее по тексту - КАС РФ).
Исследовав письменные материалы дела, суд пришел к следующему.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 и п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В силу ч. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего запри наличии установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
В силу ч. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 ст. 408 НК РФ (ст. 408 НК РФ).
В силу ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
На основании ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В порядке п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.
Согласно ст. 2 Закона Красноярского края от 08.11.2007 № 3-676 «О транспортном налоге» налоговые ставки на транспортные средства установлены соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства.
Порядок исчисления и уплаты земельного налога на территории РФ определен в главе 31 НК РФ.
В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Пунктом 1 ст. 389 НК РФ определено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Согласно части 1 статьи 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса.
Пунктом 4 ст. 391 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.
Как следует из материалов дела, ФИО1 с 2019 по 2020 гг. являлась собственником транспортного средства - Хонда Сабер г/н <***>, что подтверждается учетными данными налогоплательщика.
Вместе с тем, ФИО1 за период с 2017 по 2020 гг. являлась собственником квартир по адресу: <адрес>, что подтверждается учетными данными налогоплательщика.
Год
Объект налогообложения
Налоговая ставка (%)
Ко-во месяцев, за которые производится расчет
Сумма налога
2017
<адрес>
0,10
12/12
82
2018
<адрес>
0,10
12/12
82
2019
<адрес>
0,10
12/12
138
2019
<адрес>
0,10
12/12
138
2019
<адрес>
0,10
12/12
97
2020
<адрес>
0,10
12/12
190
2020
<адрес>
0,10
12/12
356
2020
<адрес>
0,10
12/12
193
Вместе с тем, ФИО1 за период 2019-2020 гг. являлась собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>
Расчет налогов произведен налоговым органом в налоговых уведомлениях № 21273198 от 01.09.2020 и №10134801 от 01.09.2021, направленных в адрес должника посредством почтового отправления, признается судом верным, ответчиком данный расчет не оспорен. Поскольку сумма начисленного налога не была уплачена ответчиком в установленные законом сроки, ФИО1 начислены пени.
Доказательств исполнения обязательств об уплате ответчиком недоимки и пени не представлено.
В связи с неисполнением налогоплательщиком ФИО1 своей обязанности по уплате налогов в установленный в вышеуказанном налоговом уведомлении срок, МИФНС России №1 в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику в личный кабинет направлено требование № 16617 (по состоянию на 11.02.2021) со сроком уплаты до 06.04.2021. Требование № 48402 (по состоянию на 16.06.2021) со сроком уплаты до 29.11.2021. Требование № 68383 (по состоянию на 15.12.2021) со сроком уплаты до 08.02.2022.
Доказательств исполнения обязательств об уплате ответчиком недоимки и пени по транспортному налогу, недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, недоимки по земельному налогу не представлено.
06.05.2022 мировым судьей судебного участка № 57 в Ленинском районе г. Красноярска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по налогам, который 07.02.2023 отменен, в связи с поступившими возражениями ответчика.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в редакции, действующей на момент спорного правоотношения).
По общему правилу, установленному абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ, взыскание налога, сбора, пеней, штрафов (в случае их неуплаты или неполной уплаты) с налогоплательщика - физического лица в судебном порядке производится по заявлению налогового органа, поданного в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
03.05.2023 МИФНС России № 1 обратилась с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019-2020 и пени за период с 2018 по 2020, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017-2020 и пени за период с 2017 по 2019, недоимки по земельному налогу за 2019-2020, то есть в пределах срока, установленного ч. 3 ст. 48 НК РФ.
В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что установленная законом обязанность по уплате недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц административным ответчиком не исполнена, в связи с чем требование административного истца о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по транспортному налогу, недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, недоимки по земельному налогу является обоснованным и подлежит удовлетворению в заявленном размере.
Доказательств, подтверждающих факт оплаты недоимки и пени административным ответчиком в силу ст. 62 КАС РФ не представлено.
В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от которой истец освобожден, в размере 400 рублей (при подаче искового заявления имущественного характера).
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст.175-180, 290 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, недоимки и пени налогу на имущество физических лиц и недоимки по земельному налогу, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Красноярскому краю недоимку по транспортному налогу за 2019-2020 гг. в сумме 7 940,39 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2018 год в размере 18, 85 руб., недоимку по земельному налогу за 2019-2020 гг. в размере 470 руб., пени за неуплату земельного налога в размере 7, 65 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017-2020 гг. в размере 1129 руб., и пени по налогу на имущество физических лиц за период 2017 – 2019 гг. в размере 5,83 руб., а всего 9571 (девять тысяч пятьсот семьдесят один) руб. 72 коп.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину, от уплаты которой истец освобожден, в размере 400 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме с подачей жалобы через Ленинский районный суд г. Красноярска.
Судья Т.Ю. Гридасова
Мотивированное решение изготовлено 29.09.2023.