Дело №2а-2277/2022
УИД №
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
25 ноября 2022 года г. Магнитогорск
Судья Ленинского районного суда города Магнитогорска Челябинской области Панов Д.В.,
рассмотрев в упрощенном (письменном) производстве административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №17 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №17 по Челябинской области (МИФНС России №17 по Челябинской области) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании:
по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ, - пени за период с 16.07.2021 по 02.12.2021 в размере 1224,60 руб., штрафа в размере 1950 руб.;
штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)), в размере 1462,50 руб.,
на общую сумму 4637,10 руб.
В обоснование иска указано, что ФИО1 зарегистрирована в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России №17 по Челябинской области, является плательщиком налога на доходы физических лиц. ФИО1 не представила первичную декларацию 30.04.2021 в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества: земельный объект (кадастровый номер №), дата регистрации объекта – 20.10.2020, дата прекращения – 08.11.2020. Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за 2020 год составляет 39000 руб.. Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренный статьей 228 НК РФ – 15.07.2021. Расчет налога: (сумма реализованного имущества – налоговый вычет (документально подтвержденные расходы)) х 13% = НДФЛ) (1300000 – 1000000) х 13% = 39000. По результатам камеральной налоговой проверки составлен акт от 14.10.2021 № п вынесено за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 ст.122 НК РФ, в виде штрафа в сумме 1950 руб., пунктом 1 ст.119 НК РФ, в виде штрафа в сумме 1462,50 руб., а также начислены пени в сумме 1224,60 руб. и налог на доходы физических лиц по сроку уплаты 15.07.2021 в размере 39000 руб.. 02.12.2021 налогоплательщиком оплачен налог в полном объеме. Штраф и пени не оплачены. На дату составления заявления налогоплательщиком не исполнены требования на сумму 4637,10 руб. (пеня 1224,60 руб., штраф 3412,50): от 21.12.2021 №, от 15.03.2022 №. Требование об уплате пени по НДФЛ, начисленные на недоимку 2020 в размере 39000 руб. за период с 16.07.2021 по 02.12.2021 в размере 1224,60 руб., штраф предусмотренный п.1 ст.122 НК РФ размере 1950 руб., штраф, предусмотренный п.1 ст.119 НК РФ в размере 1462,50 руб. были направлены в адрес налогоплательщика в соответствии со ст.69 НК РФ. Так как указанные требования не исполнены, налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа. На основании заявления должника, судом вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-1689/2022 от 27.05.2022.
Определением судьи от 22.09.2022 административному ответчику ФИО1 разъяснено право на подачу в срок по 19.10.2022 и по 11.11.2022 возражений и объяснений по существу заявленных требований, либо доказательства уплаты недоимки. Административное исковое заявление МИФНС №17 с приложением и определением судьи административному ответчику было направлено заказной почтой с уведомлением по адресу регистрации по месту жительства, от их получения ответчик уклонилась. От ФИО1 возражения на административный иск, возражения относительно рассмотрения дела в порядке упрощенного производства не поступили.
Дело рассмотрено без участия участников процесса в порядке ст.291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) в упрощенном (письменном) производстве.
Исследовав представленные суду документы, суд пришел к выводу, что требования административного истца подлежат частичному удовлетворению.
В соответствии со ст.286 КАС РФ, контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В порядке п. 1 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекса) налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено Кодексом.
В соответствии с пунктом 4 статьи 229 НК РФ в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ (в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений) при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей статьей, в частности имущественного налогового вычета при продаже имущества, а также доли (долей) в нем.
Пунктом 2 указанной статьи установлено, что имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 1 п. 1 предоставляется с учетом следующих особенностей:
1) имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 1 000 000 рублей, а также в размере доходов, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250 000 рублей;
2) вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
В силу п.1 ст.72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст.75 НК РФ). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75 НК РФ).
В силу п.6 ст.75 НК РФ к пеням применен порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке.
В силу абзаца второго ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) (в течение шести месяцев со дня представления иностранной организацией, состоящей на учете в налоговом органе в соответствии с п. 4.6 ст. 83 настоящего Кодекса, налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость), если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Как следует из материалов дела, решением № от 01.12.2021 заместителя начальника инспекции Межрайонной ИФНС №17 по Челябинской области на основании акта камеральной налоговой проверки № от 14.10.2021 налогоплательщик ФИО1 была привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п.1 ст.119 Налогового кодекса РФ за непредставление декларации в срок, а именно к уплате штрафа по налогу на доходы физических лиц в размере 1462,50 руб., а также по 1 ст.122 Налогового кодекса РФ за неуплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст.228 НК РФ, к уплате штрафа в размере 1950 руб.. Кроме того, на недоимку за 2020 год в размере 39000 руб. за период с 16.07.2021 по 02.12.2021 были начислены пени в размере 1224,60 руб.
02.12.2021 налог в размере 39000 руб. был оплачен ответчиком в полном объеме.
На основании принятого решения ФИО1 было направлено (передано через личный кабинет налогоплательщика) требование № от 15.03.2022 об уплате пени в размере 1224,60 руб., штрафов в размере 1950 руб. и 1462,50 руб., со сроком исполнения до 06.04.2022.
В подтверждение направления указанного выше требования налоговым органом представлена распечатка скриншота из личного кабинета налогоплательщика.
Расчеты заявленной к взысканию пени, начисленной на недоимки по уплате налога на доходы, административным ответчиком не оспорены, судом признаны верными.
04.05.2022 Межрайонная ИФНС России №17 по Челябинской обратилась с заявлением к мировому судье судебного участка №3 Ленинского района г.Магнитогорска и 12.05.2022 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки, пени и штрафов.
27.05.2022 мировым судьей судебного участка №3 Ленинского района г.Магнитогорска вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-1689/2022 от 12.05.2022 в связи с поступлением возражений ФИО1 относительно исполнения судебного приказа.
С исковым заявлением в суд о взыскании с ФИО1 недоимки Межрайонная ИФНС России №17 по Челябинской обратилась 19.09.2022, то есть в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа.
Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорное правоотношение и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика пени и штрафов, в связи с чем, заявленные требования подлежат удовлетворению.
Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.
В силу ч.1 ст.114 КАС РФ с ФИО1 следует взыскать госпошлину в размере 400 руб. в доход местного бюджета.
Руководствуясь положениями ст.ст.175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №17 по Челябинской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области недоимки по налогам на общую сумму 4637 рублей 10 копеек, в том числе:
по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ, за 2020 год: пени за период с 16.07.2021 по 02.12.2021 в размере 1224 рубля 60 копеек, штраф в соответствии с п.1 ст.122 Налогового кодекса РФ в размере 1950 рублей;
штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)), в соответствии с п.1 ст.119 Налогового кодекса РФ в размере 1462 рубля 50 копеек.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 400 рублей в доход местного бюджета.
Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья: Д.В. Панов