Дело № 2а-165/2025 УИД 28RS0013-01-2025-000319-31
РЕШЕНИЕ
Именем российской Федерации
с. Поярково 21 июля 2025 года
Михайловский районный суд Амурской области в составе председательствующего судьи Ершовой К.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и НДФЛ за 2023 год,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Амурской области (далее – административный истец, налоговый орган) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование требований административный истец указал, что согласно сведениям, представленным в налоговым органом Росреестром, административный ответчик в 2023 году значился собственником земельных участков и, следовательно, в силу ст. 388 НК РФ является плательщиком земельного налога. В связи с чем налоговый орган исчислил в отношении земельных участков ответчика за 2023 года земельный налог в общей сумме 10482 руб. В соответствии со ст. 397 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Кроме того, в налоговый орган налоговым агентом КФХ «Сердолик» представлена справка о доходах и суммах налога физического лица, согласно которым административным ответчиком в 2023 году получен доход в размере 350 000 руб., с которого исчислен налог на доходы физический лиц в размере 45500 руб., не удержанный налоговым агентом, подлежащий уплате в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ не позднее 1 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Исчислив соответствующие суммы налогов, налоговый орган направил в адрес ФИО1 налоговое уведомление № от 24.08.2024, в которых сообщалось о необходимости уплатить исчисленные суммы налога в установленный в уведомлении срок – не позднее 02.12.2024. В связи с наличием задолженности по налогам в соответствии с положениями ст. 69 НК РФ налоговым органом в адрес ФИО1 направлялось требование об уплате задолженности № от 13.07.2023, содержащее суммы задолженности по налогам и сборам 86 115,0 руб., пени – 13892,46 руб., со сроком исполнения до 04.12.2023. 11.01.2024 в связи с неисполнением требования налоговым органом приняты меры, направленные на взыскание задолженности за счет денежных средств на счетах в банках, о чем вынесено решение № на сумму 119 076,46 руб. В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС налоговый орган, в соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, обратился в суд с заявлением № от 10.04.2025 за выдачей судебного приказа о взыскании налоговой задолженности за 2023 год на сумму 55 982 руб., который в связи с поступившими от должника возражениями определением мирового судьи от 29.05.2025 (дело №2а-316/2025) отменен. Поскольку в настоящее время за административным ответчиком числится задолженность в виде неуплаченной суммы земельного налога за 2023г. в общей сумме 10482 руб., и НДФЛ за 2023 г. в размере 45500 руб., в связи с чем налоговый орган просит взыскать указанную недоимку с административного ответчика в судебного порядке.
В судебное заседание стороны не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.
Административный истец УФНС России по Амурской области просил о рассмотрении дела без представителя налогового органа.
Руководствуясь ч.7 ст. 150 КАС РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон в порядке упрощенного (письменного) производства.
Исследовав письменные материалы дела, судья находит требования административного истца УФНС России по Амурской области, обращённые к ФИО1, подлежащими удовлетворению исходя из следующих установленных обстоятельств.
Из материалов дела судом усмотрено и административным ответчиком ФИО1 не опровергнуто, что последний состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика.
Согласно ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.
В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Часть 1 ст. 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Как следует из положений ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В силу требований ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно положениям ст. 209 НК РФ указано, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент. При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
Согласно выписке из ЕГРН, представленной Управлением Росреестра по Амурской области по состоянию на 09.07.2025, административный ответчик в 2023 году являлся собственником земельных участков: с кадастровым номером №, расположенного в Михайловском районе Амурской области, право собственности возникло с 04.10.2016; с кадастровым номером №, расположенного в Михайловском районе Амурской области, право собственности возникло с 13.01.2017; с кадастровым номером №, расположенного в Михайловском районе Амурской области, право собственности возникло с 15.05.2017; с кадастровым номером №, расположенного в Михайловском районе Амурской области, право собственности возникло с 29.06.2017; с кадастровым номером №, расположенного в Михайловском районе Амурской области, право собственности возникло с 29.06.2017; с кадастровым номером №, расположенного в Михайловском районе Амурской области, право собственности возникло с 30.03.2017; с кадастровым номером №, расположенного в Михайловском районе Амурской области, право собственности возникло с 30.03.2017.
На основании изложенного и положений ст. 388 НК РФ административный ответчик в 2023 году являлся плательщиком земельного налога.
Кроме того, согласно информации ФНС в 2023 году КФХ «Сердолик» (ИНН <***>), представлена декларация по форме 2-НДФЛ и декларация по налогу на прибыль о получении ФИО1 в октябре 2023 года дохода в размере 350 000 руб., НДФЛ с которого не был удержан налоговым агентом.
Во исполнение требований налогового законодательства налоговый орган направил в адрес налогоплательщика ФИО1 налоговое уведомление № от 24.08.2024 об уплате земельного налога за 2023 года в общей сумме 10482 руб. и НДФД за 2023 год в размере 45 500 руб. в срок не позднее 02.12.2024.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон №263-ФЗ) с 1 января 2023 года в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, в частности, введены институты «единый налоговый счет» и «единый налоговый платеж».
В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В силу ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью налогоплательщика признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.
Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления: 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.
Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, начиная с 01.01.2023, в случае неисполнения физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно п. 3 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности. В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности, по поручению налогового органа на перечисление цифровых рублей или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.
Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока либо двух месяцев со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя при наличии на день такой регистрации неисполненного требования об уплате задолженности. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит (п. 4 ст. 46 НК РФ).
В силу подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
13 июля 2023 года налоговым органом в адрес ФИО1 направляло требование об уплате задолженности № от 13.07.2023, содержащее суммы задолженности по налогам и сборам 86 115,0 руб., пени – 13892,46 руб., со сроком исполнения до 04.12.2023.
11 января 2024 года налоговым органом принято решение о взыскании задолженности, числящейся за ФИО1, за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, на сумму 119076,46 руб.
Кроме того, из материалов дела следует, что налоговый орган обратился в Михайловский районный судебный участок с заявлением № от 10.04.2025 о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по платежам в бюджет за 2023 год.
Определением мирового судьи Амурской области по Михайловскому районному судебному участку от 29.05.2025 судебный приказ от 16.05.2025 в связи с поступившими от должника возражениями отменён.
В связи с тем, что административным ответчиком ФИО1 до настоящего времени суммы налогов не уплачены, а судебный приказ о взыскании задолженности по налогам отменен, поэтому налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.
Требования административного иска о взыскании недоимки по земельному налогу за 2023 год в общей сумме 10482 руб. и по НДФЛ за 2023 год в размере 45500 руб. в отсутствие доказательств их фактической уплаты ответчиком, а также подтверждения административным истцом образования указанной недоимки в соответствующие налоговые периоды, суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению.
В силу п. 9 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ УФНС России по Амурской области освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче иска.
В случае если истец освобождён от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина уплачивается ответчиком пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований (п. 8 ч.1 ст. 333.20 НК РФ).
В соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ с ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. в доход федерального бюджета.
Доказательств, подтверждающих основания для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины, суду не представлено.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес>, недоимку по земельному налогу за 2023 год в общей сумме 10 482 рублей 00 копеек, по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2023 год в размере 45 500 рублей 00 копеек, а всего – 55 982 (пятьдесят пять тысяч девятьсот восемьдесят два) рубля 00 копеек.
Реквизиты банковского счета взыскателя для перечисления сумм, подлежащих к взысканию: Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, корреспондентский счет 40102810445370000059, получатель Казначейство России (ФНС России), счёт получателя платежа 03100643000000018500, ИНН <***>, КПП 770801001, номер КБК 18201061201010000510, УИН 18202800230008062061.
Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в Амурский областной суд через Михайловский районный суд в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья К.В. Ершова
Мотивированное решение изготовлено 22 июля 2025 года.
Решение в законную силу не вступило 22 июля 2025 года.