К делу №
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
11 октября 2023 года <адрес>
Майкопский городской суд Республики Адыгея в составе: председательствующего – судьи Катбамбетова М.И.,
при секретаре судебного заседания ФИО2,
с участием представителя административного ответчика по доверенности ФИО3,
рассмотрев в отрытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени,
УСТАНОВИЛ:
Представитель административного истца обратился в Майкопский городской суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу.
В обоснование заявленных исковых требований указано, что налоговым органом ФИО1, исчислены и предъявлены к уплате установленные в соответствии с законодательством РФ суммы налогов, сборов, пени, штрафов: земельный налог за 2017-2019 г.г. в размере 2 587 653 руб. Перечень земельных объектов, а также расчет сумм земельного налога были указаны в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ Обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, за неуплату налога начислена пеня. Налоговым органом ФИО1 были предъявлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о начисленной на сумму недоимки пени.
Просит суд взыскать с административного ответчика недоимки: по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 1 520 942 руб., пеня в размере 10 342,41 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 3 166 руб., пеня в размере 12,38 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком в границах сельских поселений: налог в размере 1 836 руб., пеня в размере 7,28 руб., всего на общую сумму 1 536 306,07 руб.
В судебное заседание представители административного истца Управления ФНС России по <адрес> и заинтересованного лица Инспекция ФНС России № по <адрес> не явились, направили в суд заявление о рассмотрении дела в их отсутствие.
Во исполнение требований указанных судами апелляционной и кассационной инстанций, при рассмотрении данного спора, определением от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Инспекция ФНС России № по <адрес>.
Административный ответчик, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, что согласно ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ не является препятствием к рассмотрению дела.
Представитель административного ответчика ФИО3, в суд явилась, заявленные требования не признала. Просила в иске отказать полностью. Также в письменных возражениях относительно заявленных требований административный ответчик просил в удовлетворении заявленных требований отказать полностью.
Выслушав пояснения лиц, явившихся в судебное заседание, исследовав материалы дела, дав им надлежащую оценку, приходит к выводу, что заявленные УФНС России по <адрес> требования не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу части 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Как предусмотрено ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.
В силу пункта 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога (признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено данным пунктом.
Согласно положениям главы 31 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п.1 ст.389); налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (п.1 ст.390); налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст.391); налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.393); сума налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого в адрес налогоплательщика налоговым органом (п.3 ст.396).
Согласно ст. 397 НК РФ усматривается, что налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга). При этом срок уплаты налога для налогоплательщиков - организаций или физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 398 настоящего Кодекса. Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Как следует из материалов дела и установлено судом, что за налогоплательщиком ФИО1 на дату исчисления налога зарегистрировано различное имущество, в том числе земельный участок с кадастровым номером 23:43:0000000:18871 (дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ), являющийся объектом налогообложения.
Согласно части 2 статьи 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
Согласно разъяснениям, содержащимся в абзаце 2 пункта 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, при применении части 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации нужно исходить из того, что под лицами, относящимися к категории лиц, в отношении которой установлены названные выше обстоятельства, понимаются, в частности, органы государственной власти, входящие в единую систему государственных органов (например, налоговые органы, таможенные органы и т.п.), должностные лица соответствующей системы государственных органов.
Так вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ решению Советского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ было установлено, что ФИО1 в период с 2012 года являлся собственником земельного участка, расположенного на территории <адрес>, с кадастровым номером 23:43:0130047:1756.
В 2016 году указанный земельный участок был разделен на земельные участки с кадастровыми номерами 23:43:0130047:2882, 23:43:0130047:2883 и 23:43:0130047:2884.
В октябре 2018 года, путем объединения земельных участков с кадастровыми номерами 23:43:0130047:2882, 23:43:0130047:2883 и 23:43:0130047:2884, был образован земельный участок с кадастровым номером 23:43:0000000:18871.
Налоговыми органами (МИФНС № по <адрес> и Инспекцией ФНС № по <адрес>) ФИО1 были выставлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога для физических лиц, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о суммах пени, начисленной на сумму недоимки.
Из доводов административного истца усматривается, что в обоснование подлежащей взысканию суммы налогов и пени административный истец ссылается на налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, в которых указаны перечень земельных участков, являющихся объектами налогообложения, а также расчет сумм земельного налога по каждому из них.
Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ содержит сведения о произведенном налоговым органом перерасчетом земельного налога на земельный участок с кадастровым номером 23:43:0000000:1887ДД.ММ.ГГГГ год, сумма перерасчета составила 1520 942,00 руб.
Однако, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ решению Советского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, по иску ФИО1 к Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> о признании действий незаконными, административные исковые требования ФИО1 были удовлетворены. Судом признано налоговое уведомление ИФНС России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № в части неприменения льготы при расчете налога нa земельный участок с кадастровым номером 23:43:0000000:18871 незаконным.
Также на ИФНС России № по <адрес> возложена обязать применить налоговую льготу для исчисления налога за 2019 год за земельный участок с кадастровым номером 23:43:0000000:18871.
Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, содержало сведения о расчетах налогов за 2017 год, в том числе и земельном налоге на земельный участок с кадастровым номером 23:43:0130047:2882.
Налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № содержало сведения о расчетах налогов за 2019 г., в том числе на земельный участок с кадастровым номером 23:43:0000000:18871 (образованный в результате объединения участков, в том числе земельного участка с кадастровым номером 23:43:0130047:2882).
Вместе с тем, основную сумму неуплаченных налогов по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ составляет земельный налог в отношении земельного участка с кадастровым номером 23:43:0130047:2882 в размере 925 615 руб., основную сумму неуплаченных налогов по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ составляет земельный налог за земельный участок с кадастровым номером 23:43:0000000:18871 (земельный участок, образованный путем объединения земельных участков с кадастровыми номерами 23:43:0130047:2882, 23:43:0130047:2883, 23:43:0130047:2884) в размере 1 520 942 руб.
Решением Советского районного суд <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ административные требования ФИО1 к МИФНС РФ № по <адрес> были удовлетворены. Налоговые уведомления Межрайонной инспекции ФНС № по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ, о произведенном перерасчете земельного налога на земельный участок с кадастровым номером 23:43:0130047:175ДД.ММ.ГГГГ год, с суммой перерасчета 2 283 341,00 руб., а также № от ДД.ММ.ГГГГ о произведенном перерасчете земельного налога на земельный участок с кадастровым номером 23:43:0130047:1756 за 5 месяцев 2015 года, с суммой перерасчета 951 392,00 руб., а также № от ДД.ММ.ГГГГ 23420 от ДД.ММ.ГГГГ в части расчета налога за 2017 год, за земельный участок с кадастровым номером 23:43:0130047:2882, с суммой начисленного налога 925 615,00 руб. были признаны незаконными. На Межрайонную ИФНС № по <адрес> возложена обязанность применить налоговую льготу для исчисления налога за земельный участок с кадастровым номером 23:43:0130047:1756 принадлежащий ФИО1 за 2015 год и за 5 месяцев 2016 года. Также возложена обязанность применить налоговую льготу для исчисления налога за земельный участок с кадастровым номером 23:43:0130047:2882 принадлежащий ФИО1 за 2017 год.
Указанное решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.
Таким образом, административный истец основывает свое требование о взыскании образовавшейся за административным ответчиком задолженности по земельному налогу на налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, которое признано незаконным с возложением обязанности по применению налоговой льготы для исчисления налога на земельный участок с кадастровым номером 23:43:0130047:2882.
Также, административный истец основывает свое требование на налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было обжаловано административным ответчиком ФИО1 и признано незаконным.
При этом, каких-либо доказательств, подтверждающих применение налоговой льготы и перерасчет земельного налога в отношении спорного земельного участка в соответствии со вступившими в законную силу решениями Советского районного суд <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ административным истцом не представлено.
Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 данного Кодекса признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов.
Из представленных административным истцом расчёта сумм пени, включенной в требование по уплате № от ДД.ММ.ГГГГ, указана недоимка по налогу в размере 1520 942,00 руб., на которую исчислена пеня в размере 10 342,41 рублей.
Поскольку в силу установленных судами обстоятельств в виде наличия у административного ответчика льгот при расчете земельного налога, обязанность по уплате налога у ФИО1 в исчисленном налоговом органе размере не возникло, и налоговым органом не представлено доказательств неисполнения им обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, оснований для начисления пени также не имелось.
Во исполнение требований указанных судами апелляционной и кассационной инстанций, при рассмотрении данного спора, судом приобщены вышеуказанные решения судов образующие преюдициальное значение для рассматриваемого дела в надлежащим образом заверенных копиях.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворении административного иска.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175, 177, 286, 289-290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного искового заявления Управления ФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу отказать в полном объеме.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Адыгея через Майкопский городской суд Республики Адыгея в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.
Председательствующий подпись М.И. Катбамбетов
Уникальный идентификатор дела 01RS0№-31
Подлинник находится в материалах дела №а-1535/2022
в Майкопском городском суде Республики Адыгея