Решение по делу № 2А-1152/2024 от 30.05.2025

К делу №2а-315/2025 УИД 23RS0018-01-2024-00174-64

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Краснодарский край 26 мая 2025 года

Калининский районный суд в составе председательствующего Осовик С.В.,

при секретаре Мажара П.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России №10 по Краснодарскому краю к Б.А.А. о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № по <адрес> обратилась в Калининский районный суд с административным исковым заявлением к Б.А.А. о взыскании задолженности, в котором указано, что определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-1072/24-146 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с Б.А.А. задолженности в размере 24534,36 руб. отменен в связи с подачей должником возражения относительно исполнения судебного приказа.

Налогоплательщик Б.А.А. (далее - должник, налогоплательщик) в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП. меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 1686284,88 руб., которое до настоящего времени не погашено. На момент подачи административного иска составляем: 24534,36 руб. в том числе: пени - 24534,36 руб..

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2,3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 24534,36 руб., в т. ч. пени - 24534,36 руб..

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 24534,36 руб..

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки, обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 24534,36 руб., который подтверждается « Расчетом пени » за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 1719104,09 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности.

Согласно п.4 ст. 46 НК РФ Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом)

Решение № от 20.11.2023г. на сумму отрицательного сальдо ЕНС направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом (ШПИ 35270088116283).

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

На основании изложенного административный истец просит суд: Вынести решение о взыскании с административного ответчика Б.А.А. ИНН № в доход бюджетов задолженности на общую сумму 24534,26 руб., в том числе:

В дополнительных объяснениях к отзыву административный ответчик указал, что в Калининский районный суд <адрес> подано административное исковое заявление МИФНС № по <адрес> к Б.А.А. о взыскании задолженности по налогам и сборам в размере 24 534,36 руб. Очередное судебное заседание по рассмотрению судебного спора назначено на ДД.ММ.ГГГГ.

В материалы дела была представлена письменная позиция налогового органа, административного истца от ДД.ММ.ГГГГ После ознакомления с вышеуказанной письменной позицией, административный ответчик Б.А.А. считает необходимым представить дополнительные объяснения к ранее представленному отзыву.

Административным истцом в суд были заявлены требования о взыскании с административного ответчика задолженности по пеням, начисленным за несвоевременную уплату налогов и сборов, в размере 24 534,36 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом положений ст. ст. 46, 47, 48, 75 НК РФ, а также разъяснений, содержащихся в и. 57 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при разрешении в судебном порядке вопросов о взыскании пени, начисленной за несвоевременную уплату налога, необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. То есть, возможность взыскания пени напрямую зависит от возможности и обоснованности взыскания суммы основной задолженности по налогам и сборам, по которой начислена рассматриваемая пеня. При отсутствии доказательств наличия такой задолженности или при утрате возможности ее принудительного взыскания, начисленная пеня также взысканию не подлежит.

Согласно представленной письменной позиции административного истца основанием для начисления взыскиваемой пени является сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год на сумму 1 152 руб., земельный налог с физических лиц за 2016 - 2017 годы на сумму 1 209 424,94 руб., общая сумма недоимки составляет 1210 576,94 руб., что следует из требования № от ДД.ММ.ГГГГ Далее административный истец указывает, что во взыскании недоимки на сумму 719 187 руб. было отказано и представляет новый расчет пени, согласно которому недоимка по налогам составляет 501 166 руб., соответственно, пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 10 156,96 руб.

При этом административный истец обоснованно исходил из того, что сумма недоимки, обеспеченная мерами взыскания складывается из следующего:

- Апелляционное определение от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании земельного налога с физических лиц за 2016 год на сумму 443 926 руб.

- Решение Калининского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-148/2020 о взыскании земельного налога за 2017 год на сумму 57 240 руб.

Таким образом, расчет подтвержденной взысканием задолженности, следующий 443 926 руб. + 57 240 руб. = 501 166 руб.

Однако, ранее административный ответчик указывал на частичное погашение задолженности на сумму 10 928,06 руб. Согласно справке налогового органа погашение было произведено ДД.ММ.ГГГГ, то есть, до периода начисления пени. Данное погашение не было учтено административным истцом при расчете недоимки, в тоже время факт погашения административным истцом не опровергнут, а, напротив, подтвержден его же справкой.

Таким образом, из суммы недоимки, на которую произведено начисление пени, должна была быть вычтена сумма в размере 10 928,06 руб., то есть сумма недоимки составляет 501 166 руб. - 10 928,06 руб. = 490 237,94 руб.

С учетом изложенных обстоятельств, административный ответчик полагает, что представленный административным истцом расчет является неверным, и основанные на нем требования удовлетворению не подлежат.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик, извещенный о времени и месте судебного заседания не явился. При указанных обстоятельствах суд в порядке ст.ст.150,289 КАС РФ принял решение о рассмотрении дела в отсутствие административного истца.

Суд, рассмотрев административное исковое заявление, исследовав материалы дела, приходит к выводу, выводу заявленные требования удовлетворить, по следующим основаниям.

Согласно определению мирового судьи судебного участка № Калининского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ удовлетворено заявление Б.А.А. об отмене судебного приказа. Судебный приказ мирового судьи судебного участка №<адрес> №а-1072/24-146 от ДД.ММ.ГГГГ в отношении Б.А.А. в пользу МИФНС России № по <адрес> о взыскании суммы задолженности отрицательного сальдо за счет имущества налогоплательщика, в размере 24534,36 рублей, в том числе: пени, подлежащей уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 24534,36 рублей, а также государственную пошлину в бюджета <адрес> в размере 468 рублей – отменен.

Согласно требованию об уплате задолженности № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ административным истцом административный ответчик извещен об обязанности исполнить требование в срок до ДД.ММ.ГГГГ об уплате общей задолженности в общей сумме 1210576,94 рублей, в том числе пени 508527,15 рублей. Требование направлено в адрес административного ответчика ШПИ 35270082113912.

Согласно расчету сумм пени, включенной в административное исковое заявление № от ДД.ММ.ГГГГ, дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1686284 руб. 88 коп., в том числе пени 464779 руб. 88 коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 464779 руб. 88 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 1886567 руб. 39 коп., в том числе пени 675990 руб. 45 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 651456 руб. 09 коп. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 675990 руб. 45 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 651456 руб. 09 коп.(остаток непогашенной задолженности взыскания)= 24534,36 рублей.

Согласно решению № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ, взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента - организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от «25» мая 2023 г. №, в размере 1794805,65 рублей.

Согласно апелляционному определению судебной коллегии по административным делам <адрес>вого суд от ДД.ММ.ГГГГ, решение Калининского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменено. Вынесено по делу новое решение. Взыскано с Б.А.А. в доход бюджетов задолженности на общую сумму 446338 рублей, в том числе: - земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2016 год: налог в размере 443926 рублей, пеня в размере 2411,99 рублей.

Согласно п.1 ст.23 НК РФ устанавливают, что каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ, обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

На основании п.2 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст.44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно п.п.1,4 ст.69 НК РФ, (1) Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. (4) Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.п.1,2 ст.70 НК РФ, требованию об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

Согласно п.2 ст.75 НК РФ, Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п.6 ст.75 НК РФ, в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Согласно п.4 ст.31 НК РФ, в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ (1) В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.2 ст.41 БК РФ, к налоговым доходам бюджетов относятся доходы от предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных налогов, местных налогов и сборов, а также пеней и штрафов по ним. Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств, что нарушает интересы взыскателя, который лишается возможности на получение от административного ответчика взысканных сумм. Согласно п. 57 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Подпунктом 5 пункта 9 статьи 4 Федерального закона 263-ФЗ предусмотрено, что исполнение после ДД.ММ.ГГГГ требований, содержащихся в исполнительных документах, полученных налоговыми органами по заявлениям, направленным до ДД.ММ.ГГГГ в суды, осуществляется посредством перечисления денежных средств в качестве ЕНП.

В судебном заседании установлено в связи с неисполнением налогоплательщиком своей обязанности по уплате законно установленных налогов, а также наличием отрицательного сальдо единого налогового счета, Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, в порядке ст. 69 НК РФ, в адрес Б.А.А. было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ на сумму имеющейся задолженности в размере 1719104,09 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за-2018 год - 1152,00 руб. (Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-629/22-146), земельный налог с физических лиц за 2014, 2016-2017 год - 1 209 424,94 руб., - пеня - 508 527,15 рублей. В установленные в требовании сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей.

Доводы, указанные административным ответчиком в отзыве, не могут быть приняты во внимание, так как не установлено доказательств исполнения административным ответчиком требований в установленные НК РФ сроки, обязанности по уплате налогов, сборов, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 24534,36 руб., который подтверждается расчетом пени за период с даты формирования заявлений о вынесении судебных приказов ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, суд приходит к выводу, что требования, заявленные в настоящем административном иске, основаны на законе и подлежат удовлетворению. При указанных обстоятельствах, административное исковое заявление подлежит удовлетворению. Также в порядке ч.1 ст.114 КАС РФ, подлежит взыскать с административного ответчика 4000,0 рублей государственной пошлины в доход федерального бюджета <адрес>. На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180,286,290,292-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180,227,297,298 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с административного ответчика Б.А.А. ИНН № в доход бюджетов задолженности на общую сумму 24534,26 руб., в том числе:

Взыскать с административного ответчика Б.А.А. ИНН № государственную пошлину 4000,0 рублей в доход бюджета <адрес>.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Калининский районный суд Краснодарского края в течение месяца со дня изготовления мотивировочной части решения.

Судья:____________________