Дело № 2а-1913/2025

УИД 75RS0002-01-2022-002454-67

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Чита 15 сентября 2025 г.

Ингодинский районный суд г.Читы в составе

председательствующего судьи Коробенковой О.В.,

при секретаре Черкашиной О.Н.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в суд с указанным административным исковым заявлением к ФИО1, ссылаясь на то, что административный ответчик состоит на налоговом учете и обязан уплачивать законно установленные налоги. В 2015 году ФИО1 являлся собственником транспортных средств, в период с 2015 по 2019 гг. – земельного участка, в 2019 году – квартиры. В установленный законом срок ФИО1 не оплатил транспортный налог за 2015 г., земельный налог за 2015-2019 гг., налог на имущество физических лиц за 2019 г. Требования об уплате налогов не исполнены.

На основании изложенного, с учетом заявления об уточнении требований от 09.09.2025 г. и частично погашенной задолженности, административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2015 год в сумме 3560 руб., пени по указанному налогу – 29,18 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1279 руб., пени по указанному налогу 48 руб., задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019 год в сумме 3232 руб., пени по указанному налогу – 121,28 руб., задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2015, 2017, 2018 гг. в сумме 243,41 руб., пени – 17,64 руб.

В судебное заседание представитель административного истца - УФНС России по Забайкальскому краю не явился, направил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, направил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан своевременно и в полном размере уплачивать законно установленные налоги.

В силу п.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками по транспортному налогу признаются лица (организации и физические лица), на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

По смыслу положений п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со статьей 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего НК РФ (ст.400 НК РФ).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (п.1 ст.401 НК РФ).

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п.1 ст.388 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п.1 ст.389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п.1 ст.390 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В соответствии с п.п.1-3 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, в 2015 году ФИО1 на праве собственности принадлежали транспортные средства марки «Лада №» (г/н №), « Лада №» (г/н №), «ГАЗ №» (г/н №).

В 2015, 2017, 2018 гг. ФИО1 являлся собственником земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, в 2019 году - земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес> <адрес>, <адрес>.

В 2018 году ФИО1 являлся собственником квартиры по адресу: <адрес>, <адрес>., <адрес>.

Расчет транспортного налога в сумме 3560 руб. за 2015 г. приведен в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, налога на имущество физических лиц в сумме 1279 руб. за 2019 г. в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, земельного налога в сумме 323ДД.ММ.ГГГГ год в налоговом уведомлении №, земельного налога в сумме 79 руб. за 2015 г. в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, земельного налога за 2017 г. в сумме 118 руб. в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, земельного налога за 2018 г. сумме 118 руб. в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ

В связи с неуплатой налогов ФИО1 направлены требования:

- № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором налогоплательщику предложено оплатить земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2015 г. в размере 79 руб., пени 8,52 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ, в котором налогоплательщику предложено оплатить транспортный налог за 2015 г. в размере 3560 руб., пени 3,68 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ, в котором налогоплательщику предложено оплатить земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017 г. в размере 118 руб., пени 1,87 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ, в котором налогоплательщику предложено оплатить пени по транспортному налогу за 2015 г. – 25,50 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. – 39,12 руб., по земельному налогу за 2019 г. – 98,84 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ, в котором налогоплательщику предложено оплатить земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 г. в размере 118 руб., пени 7,25 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ, в котором налогоплательщику предложено оплатить налог на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме 1279 руб., пени 8,88 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019 г. в размере 3232 руб., пени 22,44 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Уведомления и требования направлялись административному ответчику заказными письмами. Согласно пояснениям административного истца в 2025 году ФИО1 частично погасил задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2015 г. в сумме 71,59. Таким образом, задолженность за 2015 год по указанному налогу составила 7,41 руб.

Остальная задолженность до настоящего времени не погашена.

В своих возражениях административный ответчик указал на пропуск налоговым органом срока для обращения в суд.

Проверяя соблюдение административным истцом процессуальных сроков, суд исходит из следующего.

На основании части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ (здесь и далее - в редакции, подлежащей применению к спорным правоотношениям) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ в указанный пункт ст. 48 НК РФ внесены изменения, с 29.12.2020 сумма задолженности начала составлять 10 000 руб.

Поскольку ФИО1 не исполнил требования об оплате задолженности, то ДД.ММ.ГГГГ (согласно дате регистрации административного дела) налоговый орган обратился к мировому судье о вынесении судебного приказа о взыскании вышеперечисленных налогов и пени.

15.05.2021 г. мировым судьей был вынесен судебный приказ, который определением от 19.01.2022 г. был отменен, в связи с возражениями должника.

С исковым заявлением налоговый орган обратился 19.05.2022 г.

Самое раннее требование № подлежало исполнению до ДД.ММ.ГГГГ, сумма задолженности на тот момент не превышала 3 000 руб.

После выставления требования № со сроком исполнения до 15.03. 2018 г. общая задолженность, включая предыдущее требование №, превысила 3000 руб. Соответственно за взысканием задолженности по данным требованиям налоговый орган должен был обратиться к мировому судье в течение 6 месяцев со дня окончания срока исполнения требования №, то есть до ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, срок для обращения в суд за взысканием задолженности по требованиям № и № налоговым органом пропущен.

По требованию № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом также пропущен срок обращения в суд. На момент его выставления общая задолженность по неуплаченным налогом превышала 3 000 руб., соответственно за взысканием задолженности по данному требованию налоговый орган должен был обратиться в суд до ДД.ММ.ГГГГ

Принимая во внимание, что в требовании № заявлены пени в сумме 25,50 руб. по транспортному налогу за 2015 г., срок для взыскания которого налоговым органом пропущен (требование №), то задолженность по пени, как производному требованию, удовлетворению не подлежит.

По требованиям № (до ДД.ММ.ГГГГ), № (до ДД.ММ.ГГГГ), № (до ДД.ММ.ГГГГ), налоговым органом не пропущен срок для обращения в суд (за исключением вышеуказанных пени на сумму 25,50 руб. в требовании №).

На момент рассмотрения настоящего дела доказательств полной или частичной уплаты вышеуказанной задолженности либо оснований, освобождающих от уплаты таковой, административным ответчиком не представлено.

На основании вышеизложенного суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1279 руб., пени по указанному налогу 48 руб., задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019 год в сумме 3232 руб., пени по указанному налогу – 121,28 руб., задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 гг. в сумме 118 руб., пени – 7,25 руб.

Убедительных доводов и доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд, налоговым органом не представлено, соответственно предусмотренный законом срок пропущен налоговым органом без уважительных причин.

Несоблюдение налоговым органом установленных сроков является основанием для отказа в удовлетворении требований в части взыскания задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2015 год в сумме 3560 руб., пени по указанному налогу – 29,18 руб., задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2015 г. в размере 7,41 руб., пени - 8,52 руб., задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017 г. в размере 118 руб., пени – 1,87 руб.,

Согласно пункту 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая изложенное, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет городского округа «Город Чита» в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 290, 293, 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск УФНС России по Забайкальскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № в пользу УФНС России по Забайкальскому краю задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1279 руб., пени по указанному налогу 48 руб., задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019 год в сумме 3232 руб., пени по указанному налогу – 121,28 руб., задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 гг. в сумме 118 руб., пени – 7,25 руб.

В остальной части административные исковые требования оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в бюджет городского округа «Город Чита» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Забайкальский краевой суд через Ингодинский районный суд г. Читы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.В.Коробенкова

Решение в окончательной форме изготовлено 10.10.2025 г.