Решение по делу № 2А-1176/2023 от 17.04.2023 - о взыскании недоимки по налогам и пени.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 апреля 2023 года г. Королёв

Королёвский городской суд Московской области в составе:

судьи Касьянова В.Н.,

при секретаре Незамаевой К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело №2а-1176/23 по административному иску районной ИФНС России №2 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС РФ №2 по Московской области обратилась в суд с иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 6070 руб., пени на налог на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 27 руб. 31 коп., транспортный налог за 2020 г. в размере 35700 руб., пени на транспортный налог в размере 160 руб. 65 коп. за 2020 г., а всего на общую сумму 41957 руб. 96 коп., указав в обоснование иска на то, что ответчик имеет в собственности недвижимое имущество и транспортные средства, являющиеся объектами налогообложения, в связи с чем ему было направлено налоговое уведомление об уплате данных налогов, однако свои обязанности по уплате налогов ответчик в установленный срок не выполнил.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Ответчик просил в удовлетворении заявленных исковых требований отказать по основаниям, изложенным в письменном отзыве.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд считает исковые требования подлежащими удовлетворению в части, учитывая следующее.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога ли сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является снованием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.23, п.1 ст.31 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги. Налоговые органы вправе: взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ; предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с вышеназванной статьей НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 настоящей статьи.

Из положений ст.ст.356, 357, п.1 ст.358 НК РФ следует, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Объектом налогообложения признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Положениями п. 2 ст. 2 Закона Московской области "О транспортном налоге в Московской области" установлено, что сумма налога подлежит уплате в бюджет не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

Материалами дела подтверждается, что истцу в спорный налоговый период принадлежал на праве собственности объект недвижимого имущества – квартира с кадастровым № по адресу: <адрес>, площадью 122,90 кв.м; а также транспортные средства: автомобиль грузовой г.н. №, Марка/Модель:ВОЛЬВО FH12 460, VIN: №, год выпуска 2004, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, автомобиль грузовой г.н. №, Марка/Модель:СКАНИЯ R420 LA4X2HLA, VIN: №, год выпуска 2006, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ и автомобиль легковой г.н. №, Марка/Модель: TOYOTA LAND CRUISER 120 (PRADO), VIN: №, год выпуска 2006, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, являющаяся объектами налогообложения.

Истцу было направлено требование об уплате налога №, в котором указано на необходимость в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимку по налогам, в том числе налог на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 6070 руб., пени на налог на имущество физических лиц в сумме 27 руб. 31 коп., транспортный налог за 2020 г. в сумме 35700 руб., пени на транспортный налог 160 руб. 65 коп.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей 93-го судебного участка Королевского судебного района Московской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 2 по Московской области задолженности по уплате указанных налогов в указанных суммах.

Определением мирового судьи 93-го судебного участка Королевского судебного района Московской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

С настоящим исковым заявлением истец обратился в суд в пределах установленного законом шестимесячного срока от даты отмены судебного приказа.

Доводы ответчика о несоблюдении истцом досудебного порядка урегулирования спора не могут быть приняты судом во внимание.

ФИО3 в представленном отзыве на исковое заявление указывает, что транспортное средство СКАНИЯ R420 LA4X2HLA, VIN: №, г.н. №, ДД.ММ.ГГГГ.в., было арестовано и передано на ответственное хранение взыскателю по исполнительному производству №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ Ответчик указывает, что он являлся владельцем вышеназванного транспортного средства до ДД.ММ.ГГГГ, в связи с этим транспортный налог рассчитан неверно.

Ответчик ссылается на п. 3.4 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении транспортного средства, право собственности на которое прекращено в связи с его принудительным изъятием по основаниям, предусмотренным федеральным законом, исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца, в котором такое транспортное средство было принудительно изъято у его собственника, на основании заявления о прекращении исчисления налога в связи с принудительным изъятием транспортного средства, представленного налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору. С указанным заявлением налогоплательщик вправе представить документы, подтверждающие принудительное изъятие транспортного средства. Указанные заявление и документы могут быть представлены в налоговый орган налогоплательщиками - физическими лицами через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг.

Между тем, ответчиком не представлено доказательств обращения в налоговый орган с указанным заявлением налогоплательщика.

Судом установлено, ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем Королевского ГОСП УФССП России по Московской области ФИО4 по исполнительному производству №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ был вынесен акт о передаче на хранение арестованного имущества - автомобиля СКАНИЯ R420 LA4X2HLA, VIN: № г.н. №, 2019 г.в. Установлен режим хранения арестованного имущества - без права пользования имуществом, однако транспортное средство находилось в собственности ФИО1

Как следует из ответа Королевского ГОСП УФССП России по Московской области, ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем Королевского ГОСП УФССП России по Московской области ФИО4 вынесено постановление о передаче арестованного имущества на торги.

В связи с тем, что имущество должника, арестованное ДД.ММ.ГГГГ в установленный законом срок не реализовано в принудительном порядке, судебным приставом-исполнителем взыскателю было направлено предложение оставить это имущество за собой.

От ФИО5 в адрес Королевского ГОСП УФССП России по Московской области поступило заявление об оставлении за взыскателем нереализованного на публичных торгах имущества должника.

ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем ФИО6 вынесен акт о передаче нереализованного имущества должника взыскателю, согласно которому, автомобиль СКАНИЯ R420 LA4X2HLA, VIN: № г.н. №, 2019 г.в. был передан взыскателю ФИО5

Таким образом, право собственности на автомобиль СКАНИЯ R420 LA4X2HLA, VIN: № г.н. №, 2019 г.в. у ФИО1 прекращено ДД.ММ.ГГГГ, в связи с его принудительным изъятием.

Согласно п. 2 ст. 237 ГК РФ, право собственности на имущество, на которое обращается взыскание, прекращается у собственника с момента возникновения права собственности на изъятое имущество у лица, к которому переходит это имущество.

Наложение ареста с изъятием автомобиля, не влекущим прекращения права собственности налогоплательщика на такой автомобиль, не может рассматриваться основанием для прекращения исчисления транспортного налога.

Таким образом, если судебный пристав-исполнитель наложил арест на автомобиль с его изъятием, налогоплательщик продолжает уплачивать транспортный налог, если из постановления о наложении ареста на имущество должника и (или) акта о наложении ареста (описи имущества) не следует прекращение права собственности на автомобиль, так как само по себе наложение ареста на автомобиль не влечет прекращение права собственности на него и не является основанием для прекращения исчисления транспортного налога.

Так, ДД.ММ.ГГГГ было прекращено право собственности на спорный автомобиль, ФИО7 не представлены доказательства, подтверждающие, что он предпринимал попытки снятия транспортного средства с регистрационного учета.

Обязанность по уплате транспортного налога находится в зависимости от факта регистрации транспортного средства. Налогоплательщиком признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство. Уплата транспортного налога поставлена в зависимость и осуществляется именно по факту регистрации транспортного средства.

Кроме того, продажа либо утрата транспортного средства без снятия его с учета в регистрирующем государственном органе не освобождает налогоплательщика, являющегося физическим лицом, на которого зарегистрировано это транспортное средство, от обязанности по уплате транспортного налога, поскольку в силу императивных положений статей 357 и 358 Налогового кодекса Российской Федерации признание лиц налогоплательщиками, определение объекта налогообложения и возникновение обязанности по уплате транспортного налога основано на сведениях о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы.

Доказательств, подтверждающих, что с момента изъятия транспортного средства, административный ответчик был лишен возможности снять его с регистрационного учета, либо что им предпринимались к этому какие-либо меры, материалы дела не содержат.

В связи, с чем суд приходит к выводу, что транспортный налог за 2020 г. подлежит взысканию в сумме 34260 руб.

Пунктами 1 и 2 ст. 57 НК РФ определено, что сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, а при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сборов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.

Пунктом 1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В Постановлении Конституционного Суда РФ от 15.07.1999 N 11-П, изложена четкая правовая позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, т.е. представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В силу п. 5, 6 ст. 75 НК РФ пеня уплачивается одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 - 48 НК РФ.

Таким образом, исходя из вышеуказанных норм права, пени является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, уплата пени является дополнительной обязанностью налогоплательщика помимо обязанности по уплате налога и способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, что подразумевает добровольное перечисление денежных средств в счет уплаты соответствующих налогов и сборов по собственной инициативе и в сумме, исчисленной самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Именно с момента направления такого требования начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога или сбора, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

Соответственно подлежит перерасчету начисленная налоговым органом пеня, которая согласно формуле, приведенной в административном исковом заявлении на основании налогового законодательства, в пределах заявленных требований, исходя из недоимки в сумме 34260 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 154 руб. 17 коп.

Как указывает истец, ответчиком в установленный срок не был уплачен налог на имущество физических лиц.

Между тем, административный ответчик, возражая против удовлетворения исковых требований, представил суду доказательства выполнения обязанности по уплате указанных налогов в установленные законом сроки, а именно квитанции, подтверждающие оплату налога на имущество физических лиц, в связи с чем, исковые требования о взыскании налога на имущество физических лиц удовлетворению не подлежит.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 34260 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 154 руб. 17 коп.

В связи с частичным удовлетворением иска, с ответчика также подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 1232 руб. 42 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 180-186 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №2 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени - удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России №2 по Московской области недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 34260 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 154 руб. 17 коп., и в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1232 руб. 42 коп.

В удовлетворении иска в части требований о взыскании транспортного налога и пени в остальной сумме, и о взыскании налога на имущество физических лиц и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд в течение месяца с даты принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: Касьянов В.Н.

Решение изготовлено в окончательной форме 30.05.2023 г.