Решение по делу № 2А-2469/2023 от 13.07.2023 - о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, задолженности по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы и пени.

Дело № 2а-2469/2023

36RS0005-01-2023-002457-17

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 июля 2023 года г. Воронеж Советский районный суд города Воронежа в составе: председательствующего - судьи Сушковой С.С., при секретаре Есине И.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное исковое заявление МИФНС России № 16 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, задолженности по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы и пени,

УСТАНОВИЛ:

21 июня 2023 г. в Советский районный суд г. Воронежа поступило административное исковое заявление МИФНС России № 16 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 4215 руб. за 2019 г. и пени в размере 42,99 руб. за период с 02 декабря 2020 по 11 февраля 2021 г.; задолженности по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: налог в размере 6064 руб. за 2019 г., в размере 44071 руб. за 2020 г. и пени в размере 1155,22 руб. на задолженность 2019-2020 г.г. за период с 13 мая 2020 по 20 мая 2021 г., с 27 октября 2020 по 20 мая 2021 г., с 01 мая 2021 г. по 20 мая 2021 г., а всего на общую сумму 55548,21 руб.

В обоснование исковых требований административный истец указывает, что в собственности ФИО1 находится транспортное средство №, за которое она была обязана к уплате транспортного налога за 2019 г. в размере 4215 руб. В связи с неуплатой вышеуказанного налога в установленный законом срок, административному ответчику были начислены пени: в сумме 42,99 руб. за период с 02 декабря 2020 по 11 февраля 2021 г. на задолженность 2019 г. в размере 4215 руб.

Кроме того, что в соответствии со ст. 346.12 НК РФ ФИО1 находилась на упрощенной системе налогообложения с объектом «Доходы». Согласно представленной налогоплательщиком налоговой декларации по УСН от 31 марта 2021 г., сумма налога, подлежащего уплате в бюджет за 2019 г. составила 6064 руб., а согласно налоговой декларации от 29 апреля 2021 г. сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2020 г. составляет 44071 руб. При этом, в связи с несвоевременной уплатой вышеуказанных налогов, административному ответчику начислены пени: в сумме 337,88 руб. за период с 13 мая 2020 по 20 мая 2021 г. -на задолженность 2019 г. в размере 6064 руб.; в сумме 376,09 руб. за период с 13 мая 2020 по 20 мая 2021 г. на задолженность 2020 г. в размере 6750 руб.; в сумме 357,59 за период с 27 октября 2020 по 20 мая 2021 г. на задолженность 2020 г. в размере 11880 руб.; в сумме 84,80 за период с 01 мая 2021 по 20 мая 2021 г. на задолженность 2020 г. в размере 25441 руб.

В адрес административного ответчика налоговым органом были направлены требования: № 6393 по состоянию на 12 февраля 2021 г., № 11147 по состоянию на 21 мая 2021 г., которые не были исполнены до настоящего времени. Определением мирового судьи судебного участка № 4 в Рыбинском судебном районе Ярославской области от 16 февраля 2022 г. было вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени, задолженности по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы и пени.

Представитель административного истца, а также административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени, дате и месте рассмотрения дела были извещены надлежащим образом. (л.д. 38-39)

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ч. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Ставки налога установлены ст. 2 Закона Воронежской области Ставки налога установлены ст. 2 Закона Воронежской области от 27.12.2002 N 80-ОЗ "О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области".

В соответствии со ст. 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса. 1.1. При определении объекта налогообложения не учитываются: 1) доходы, указанные в статье 251 настоящего Кодекса; 2) доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса, в порядке, установленном главой 25 настоящего Кодекса; 3) доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые налогом на доходы физических лиц в виде дивидендов, а также доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые налогом на доходы физических лиц по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса, в порядке, установленном главой 23 настоящего Кодекса; 4) доходы, полученные товариществами собственников недвижимости, в том числе товариществами собственников жилья, управляющими организациями, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами в оплату оказанных собственникам (пользователям) недвижимости коммунальных услуг, в случае оказания таких услуг указанными организациями, заключившими договоры ресурсоснабжения (договоры на оказание услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами) с ресурсоснабжающими организациями (региональными операторами по обращению с твердыми коммунальными отходами) в соответствии с требованиями, установленными законодательством Российской Федерации.

Исходя из п. 1 ст. 346.20 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 1.1, 3 и 4 настоящей статьи.

В соответствии с п.п. 1 п.1 ст. 346.23 НК РФ, индивидуальные предприниматели по итогам налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя в срок, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Пунктом 1 ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

На основании ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Как следует из с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании указанной задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Как усматривается из материалов дела:

В собственности ФИО1 находится транспортное средство № (л.д. 10), в связи с чем, она была обязана к уплате транспортного налога за 2019 г. в размере 4215 руб. (л.д. 14)

ФИО1 находилась в соответствии со ст. 346.12 НК РФ на упрощенной системе налогообложения с объектом «Доходы», в связи чем была обязана к уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019 г. в размере 6064 руб., за 2020 г. в размере 44071 руб. (л.д. 27-28)

В связи с неуплатой вышеуказанных налогов в установленный законом срок, административному ответчику были начислены пени на задолженность по транспортному налогу: в сумме 42,99 руб. за период с 02 декабря 2020 по 11 февраля 2021 г. на задолженность 2019 г. в размере 4215 руб., а так же на задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: в сумме 337,88 руб. за период с 13 мая 2020 по 20 мая 2021 г. на задолженность 2019 г. в размере 6064 руб.; в сумме 376,09 за период с 13 мая 2020 по 20 мая 2021 г. на задолженность 2020 г. в размере 6750 руб.; в сумме 357,59 за период с 27 октября 2020 по 20 мая 2021 г. на задолженность 2020 г. в размере 11880 руб.; в сумме 84,80 за период с 01 мая 2021 по 20 мая 2021 г. на задолженность 2020 г. в размере 25441 руб. (л.д. 16-17, 20)

В адрес административного ответчика налоговым органом посредством заказной почтовой корреспонденцией (л.д. 21) было направлено требование № 11147 по состоянию на 21 мая 2021 г. (л.д. 19), а так же через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 18) направлено требование № 6393 по состоянию на 12 февраля 2021 г. (л.д. 15), которые не были исполнены до настоящего времени. Проанализировав расчет размера заявленного требования о взыскании задолженности по налогам и пени, суд приходит к следующему: Согласно пункту 3 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 19 декабря 2003 года № 23 «О судебном решении» решение является обоснованным тогда, когда имеющие значение для дела факты подтверждены исследованными судом доказательствами, удовлетворяющими требованиям закона об их относимости и допустимости, или обстоятельствами, не нуждающимися в доказывании, а также тогда, когда оно содержит исчерпывающие выводы суда, вытекающие из установленных фактов.

В силу пунктов 5, 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 46-48 Налогового кодекса РФ.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в пункте 57 Постановления от 30 июля 2013 года № 57, при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-0 «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при течении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Факт принятия налоговым органом мер к принудительному взысканию налога подтверждается следующим: Определением мирового судьи судебного участка № 4 в Рыбинском судебном районе Ярославской области был отменен судебный приказ №2а-1880/2021 от 02 сентября 2021 г. о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019 г. в размере 4215 руб. и пени, а так же задолженности по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 50135 руб. и пени. (л.д. 7) Согласно пунктам 1, 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Как усматривается из материалов дела, требование № 11147 по состоянию на 21 мая 2021 г. об уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 50135 руб. и пени в размере 1156,36 руб. было направлено административному ответчику по адресу: <адрес> (л.д. 19) посредством заказной почты 25 мая 2021 г. (л.д. 21) При этом, согласно адресной справки ОАСР УМВД ГУ МВД России по Воронежской области, ФИО1 была зарегистрирована по адресу: <адрес> 21 сентября 2021 г. (л.д. 37), т.е. после направления вышеуказанного требования по адресу проживания ФИО1 в <адрес>.

В связи с вышеизложенным суд считает, что требования, предъявленные МИФНС России № 16 по Воронежской области к ФИО1 подлежат удовлетворению. В силу ст.114 КАС РФ, 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 1866,45 рублей.

Руководствуясь ст.174-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированную по адресу: <адрес>, в пользу МИФНС России № 16 по Воронежской области задолженность по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 4215 руб. за 2019 г. и пени в размере 42,99 руб. за период с 02 декабря 2020 по 11 февраля 2021 г.; задолженность по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: налог в размере 6064 руб. за 2019 г., в размере 44071 руб. за 2020 г. и пени в размере 1155,22 руб. на задолженность 2019-2020 г.г. за период с 13 мая 2020 по 20 мая 2021 г., с 27 октября 2020 по 20 мая 2021 г., с 01 мая 2021 г. по 20 мая 2021 г., а всего на общую сумму 55548 (пятьдесят пять тысяч пятьсот сорок восемь),21 руб.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированную по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1866 (одна тысяча восемьсот шестьдесят шесть),45 руб.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья С.С.Сушкова