УИД 37 RS0019-01-2024-002406-98

Дело № 2а-133/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 марта 2025 года г.Иваново

Советский районный суд г. Иваново

в составе председательствующего судьи Моклоковой Н.А.,

при секретаре судебного заседания Павловой Ю.В.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Иваново административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области (далее УФНС России по Ивановской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 22 936 рублей, пени на задолженность с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 74,54 рубля; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 в размере 728 рублей и пени на задолженность с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 2,37 рублей, а всего на общую сумму 23 740, 91 рублей.

В обоснование административного иска указано, что ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений, а также земельного налога. УФНС по Ивановской области направляла заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2. Мировым судьей судебного участка №3 Советского судебного района г. Иваново 27.02.2023 был вынесен судебный приказ №2а-721/2023 о взыскании с ФИО2 вышеуказанных недоимок, а также пени. Определением от 24 мая 2024 и.о. мирового судьи судебного участка №3 Советского судебного района г. Иваново мировым судьей судебного участка №2 Советского судебного района г. Иваново об отмене судебного приказа, судебный приказ №2а-721/2023 отменен, в связи с возражениями ФИО2 относительное его исполнения. Налоговым органом в адрес ФИО2 направлялось налоговое уведомление: №31076198 от 01.09.2021 о необходимости уплатить земельный налог за 2020 в размере 728 рублей, налог на имущество физических лиц за 2020 в размере 22 936 рублей не позднее 01.12.2021. Так как налогоплательщик обязанность по уплате налога не исполни, ему в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день пропущенной просрочки. В соответствии со ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 15.12.2021 № 95085. До настоящего времени указанное требование не исполнено.

В судебное заседание представитель административного истца не явился.

Административный ответчик ФИО2 для участия в судебном заседании не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом в порядке гл. 9 КАС РФ.

Информация о движении дела размещена на сайте суда.

Представитель административного ответчика ФИО1 в судебном заседании с заявленными административными требованиями был не согласен, суду пояснил, что у его доверителя задолженности перед УФНС по Ивановской области не имеется. Кроме того административным истцом пропущены сроки для взыскания спорной задолженности.

Суд, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя истца, которые о дате, времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

Суд, заслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО2 в 2015 2019 годах являлся собственником следующего недвижимого имущества:

- иного строения, помещения и сооружения, расположенного по адресу: <адрес>, площадью 50,50 кв.м., кадастровый №; иного строения, помещения и сооружения, расположенного по адресу: <адрес>, площадью 1534,10 кв.м., кадастровый №; жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, площадью 86 кв.м. кадастровый №; <адрес>, площадью 88 кв.м. кадастровый №; жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, площадью 186,5 кв.м., кадастровый №.

- земельного участка расположенного по адресу: <адрес>, площадью 960 кв.м., кадастровый №; земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, площадью 917 кв.м., кадастровый №; земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, площадью 2431 кв.м., кадастровый №; земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, площадью 1230 кв.м., кадастровый №; земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, площадью 1864 кв.м., кадастровый №; земельного участка, расположенного по адресу: 153508, <адрес>, площадью 1000 кв.м., кадастровый №, земельного участка, расположенного по адресу: 153508, <адрес>, площадью 1000 кв.м., кадастровый №; земельного участка, расположенного по адресу: 153508<адрес>, площадью 3864 кв.м., кадастровый №.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Подпункты 1, 6 п. 1 ст. 401 НК РФ устанавливают, что жилой дом, иные здание, строение, сооружение, помещение, расположенные в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), признаются объектами налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В силу п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 3, 4, 5 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Налоговая база в отношении комнаты, части квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты, части квартиры.

Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

Расчет налога на имущество физических лиц производится в соответствии со ст. 408 НК РФ.

Согласно пп. 1, 2 ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

На основании п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено ч. 1 ст. 388 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Пунктом 1 ст. 391 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 391 НК РФ.

Согласно ст. 392 НК РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Пунктом 4 ст. 391 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2).

Согласно положениям ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется, если иное не предусмотрено ст. 75 НК РФ и гл.гл. 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3). Пеня за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Подпункт 2 пункта 1 ст. 32 НК РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ) является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых, налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору (п. 1 ст. 57 НК РФ).

Статьями 52, 69 - 70, 48, 101 НК РФ предусмотрены правила о направлении налогоплательщику налогового уведомления, требования об уплате налога, принятия налоговым органом решения о взыскании налога и решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Исходя из системного анализа указанных норм процедура принудительного взыскания недоимки и задолженности по налогам и пени проходит несколько взаимосвязанных этапов, начиная с направления налогоплательщику налогового уведомления, а затем (в связи с неуплатой налога в установленный срок) выставления требования, вынесения решения о взыскании налога, пени и штрафов за счет имущества налогоплательщика.

В судебном заседании также установлено, что налоговый орган исчислил ФИО2 налог на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год в размере 22 936 рублей, пени по налогу на имущество за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 74,54 рубля, а также земельный налог с физических, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 728 рублей, пенни на задолженность с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 2,37 рублей.

Налоговым органом в адрес ФИО2 было направлено налоговое уведомление о необходимости уплатить налог на имущество и земельный налог за 2020 год №31076198 от 01.09.2021 со сроком уплаты до 01.12.2021.

Указанные в налоговом уведомлении суммы налога на имущество и земельного налога административным ответчиком уплачены не были.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога за 2020 год и пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в адрес ФИО2 было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), в котором была указана как сумма налога, подлежащая уплате, так и сумма пени: требование № 95085 от 15.12.2021 со сроком его исполнения – 01 февраля 2022.

Административным ответчиком ФИО2 указанное требование оставлено без исполнения.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 48 НК РФ.

Из материалов дела следует, что срок исполнения указанного выше требования № 95085 от 15.12.2021 со сроком его исполнения до 01 февраля 2022 истек 01 августа 2022.

С учетом требований п.3 ст. 48 НК РФ- заявление о вынесении судебного приказа должно быть направлено мировому судье по указанному требованию от 15 декабря 2021, согласно которому за административным ответчиком числится задолженность по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2020, а также задолженность по земельному налогу за 2020 не позднее 01 августа 2022.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье 27 февраля 2023, то есть с пропуском предусмотренного законом срока.

Мировым судьей судебного участка №3 Совестного судебного района г. Иваново 06 марта 2023 вынесен судебный приказ № 2а-721/2023.

Определением от 24 мая 2024 и.о. мирового судьи судебного участка №3 Советского судебного района г. Иваново мировым судьей судебного участка №2 Советского судебного района г. Иваново судебный приказ от 06 марта 2023 отменен в связи с поступившими возражениями от ФИО2.

С настоящим административным иском УФНС по Ивановской области обратилось в суд 26 ноября 2024.

Судом неоднократно 20 и 28 февраля 2025 административному истцу были направлены судебные запросы, содержащие просьбу о предоставлении заявления о восстановлении пропущенного процессуального срока обращения с административным исковым заявлением.

По состоянию на дату и время рассмотрения настоящего административного дела ответы на запросы суда не поступили.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно правовой позиции, изложенной в пункте 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

В отношении задолженности, заявленной ко взысканию в данном административном исковом заявлении Управление обращалось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 06 июля 2021, однако срок для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа истек 24 мая 2021.

Ходатайства о восстановлении пропущенного процессуального срока и доказательства уважительной причины пропуска срока на обращение в суд административным истцом не представлено.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В связи с тем, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

При этом обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 N 381-О-П).

В силу положений п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3).

С учетом изложенного, ст. 75 НК РФ не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, а, следовательно, при утрате права принудительного взыскания недоимки налога на имущество физических лиц за 2020 год и земельного налога также за 2020 год.

В силу ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Таким образом, имеются основания для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Ивановской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 22 936 рублей, пени на задолженность с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 74,54 рубля; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 в размере 728 рублей и пени на задолженность с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 2,37 рублей, а всего на общую сумму 23 740, 91 рублей оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Советский районный суд г. Иваново в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.А. Моклокова

Решение суда в окончательной форме изготовлено 02 апреля 2025года.