Решение по делу № 2А-152/2025 от 26.03.2025 - о взыскании задолженности по налогам.

УИД 56RS0022-01-2025-000172-71

Дело № 2а-152/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

п. Новоорск 26 марта 2025 года

Новоорский районный суд Оренбургской области в состав:

председательствующего судьи Левченкова А.И.,

при секретаре судебного заседания Куанбаевой И.К.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № по Оренбургской области (далее – МИФНС № 15 по Оренбургской области) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением.

В обоснование исковых требований указано, что за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство <данные изъяты>

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен транспортный налог:

- за 2014 год в общей сумме 31 446 руб., за 2015 год в общей сумме 31 446 руб., за 2016 год в общей сумме 31 446 руб.

Срок уплаты транспортного налога за 2014 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2015 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2016 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес налогоплательщика почтовой корреспонденцией направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что ФИО1 не уплатил в установленный законом срок транспортный налог, на основании ст. 75 НК РФ начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Административный ответчик также является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес> (дата регистрации права собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время).

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 118 руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес налогоплательщика направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 69 и 70 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В указанном в требовании срока задолженность по налогу и пени не уплачена.

Отрицательное сальдо по пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ – 37 556,96 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 1 618,81 руб.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам на общую сумму 62 194,21 руб., из которых: налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 118 руб., транспортный налог с физических лиц за 2016 год в размере 26 138,6 руб., суммы пени, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 35 938,15 руб.

Административный истец МИФНС № 15, извещенный надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, явку представителя для участия в судебном заседании не обеспечил, просил рассмотреть дело в отсутствии его представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании признал административное исковые требования в части взыскания с него налога на имущество и пени по нему, в отношении транспортного налога просил применить срок исковой давности.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие истца в порядке статей 150, 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ).

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы административного дела, и проанализировав доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Действующим налоговым законодательством предусмотрена уплата транспортного налога, налога на доходы физических лиц в порядке, предусмотренном нижеизложенными статьями.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (часть 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 6 Закона Оренбургской области от 16.11.2002 № 322/66-III-ОЗ «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно статье 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу пункта 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции закона на момент возникновения спорных правоотношений) при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно пункта 4 части 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Налоговым периодом признается один календарный год (статья 216 НК РФ).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

Судом установлено, что ответчик ФИО1 являлся собственником следующего имущества:

- транспортного средства Freightliner, мощностью 370 л.с. (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), государственный регистрационный знак <***>.

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить транспортный налог за 2014 год в сумме 31 446 руб., за 2015 год в сумме 31 446, за 2016 год в сумме 31 446 руб.; налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 118 руб.

Кроме того, налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ недоимки по транспортному налогу в размере 62 825,06 руб., недоимки по налогу физических лиц в размере 261,71 руб., недоимки по пени в размере 29 940,28 руб.

В июле 2024 года МИФНС России № по <адрес> обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в общей сумме 62 194,21 руб. ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступлением возражений должника.

Проверив расчет суммы задолженности по налогам, суд приходит к выводу, что задолженность по налогу на имущество определена верно, и, учитывая, что доказательств погашения недоимки по налогу на имущество и пени не представлено, приходит к выводу, что требования о взыскании задолженности по налогу на имущество и пени по нему подлежат удовлетворению.

Административным ответчиком ФИО1 заявлено требование о применении срока исковой давности к требованиям о взыскании транспортного налога за 2016 год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 3 статьи 46 НК РФ предусмотрено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы:

1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания;

2) недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которых приостановлено по состоянию на 31.12.2022 полностью или в части в результате принятия судом мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо принятия вышестоящим налоговым органом решения о приостановлении исполнения соответствующего решения.

Установлено в судебном заседании, что задолженность по транспортному налогу у ФИО1 превысила 10 000 рублей в 2017 году. Однако в нарушение требований закона, налоговый орган в шестимесячный срок не обратился в суд с требованием о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2016 год.

Как следует из искового заявления, в суд с заявлением о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2016 год и пени образующей задолженности, налоговый орган не обращался.

Таким образом, материалами дела установлено, что срок взыскания задолженности по транспортному налогу за 2016 год истек.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Начисление пеней - способ возмещения ущерба, понесенного государством в результате несвоевременной уплаты налога. Однако обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговый органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Поскольку налоговая инспекция включила в Единый налоговый счет задолженность по транспортному налогу за 2016 год, срок взыскания по которому истек и пеню по данному налогу, оснований для удовлетворения требований по взысканию задолженности пени по транспортному налогу у суда не имеется.

Таким образом подлежит взысканию с ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 118 рублей и пеня в размере 82,25 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В соответствии с пунктом 8 части 1 статьи 333.20, пункта 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме 4 000 руб.

Руководствуясь статьями 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН <***>), зарегистрированного по адресу: <адрес>, д, 7 в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 118 руб., пеню в размере 82,25 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН <***>), зарегистрированного по адресу: <адрес>, д, 7 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» <адрес> в размере 4 000 рублей.

В удовлетворении остальной части иска отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Новоорский районный суд Оренбургской области в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья А.И. Левченков

Мотивированное решение изготовлено 27 марта 2025 г.

Судья подпись А.И. Левченков