В окончательной форме решение суда принято 19 октября 2023 года
Дело № 2а-4172/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Ялта 18 октября 2023 года
Ялтинский городской суд Республики Крым в составе председательствующего судьи Кононовой Ю.С., при секретаре – Постниковой Я.В., с участием представителя истца – ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Республике Крым к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил :
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №8 по Республике Крым (далее – Межрайонная ИФНС России №8 по Республике Крым) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 606 019 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 38 906,41 рублей, штрафа за нарушение п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 90 902,85 рублей, штрафа за нарушение п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 60 601,94 рублей.
Исковые требования мотивированы тем, что ответчик является плательщиком налогов в соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ). Однако обязанность по его уплате не исполнил, в связи с чем у него образовалась задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов. За несвоевременное исполнение ответчиком обязанности по уплате налога, Межрайонная ИФНС России N 8 по Республики Крым начислила пени в указанном выше размере. Кроме этого, ФИО2 были нарушены п. 1 ст. 119 НК РФ и п. 1 ст. 122 НК РФ, в связи с чем по результатам налоговой проверки, налоговым органом было принято решение о привлечении ответчика к налоговой ответственности и назначении штрафов.
Представитель административного истца в судебном заседании заявленные требования поддержал, просил их удовлетворить по основаниям, изложенным в иске.
Административный ответчик, надлежащим образом извещенный о дне и времени судебного заседания, в суд не явился, о причинах неявки суд не уведомил.
В соответствии со ст. 150, ч. 2 ст. 226 КАС РФ, дело рассмотрено в отсутствие представителя истца и ответчика.
Исследовав материалы административного дела, материалы дела №<номер> суд приходит к следующему.
В силу статьи 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
В силу ст. 45 НК РФ Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.
Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (ст. 69 НК РФ).
Как определено в статье 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно п.п. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
В соответствии с п. 2 и п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.
Согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, цифровых финансовых активов, цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).
В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Как следует из представленных документов, ФИО2 по договору дарения квартиры и договору дарения гаража от <дата> подарена квартира по адресу: <адрес>.
Право собственности ФИО2 на указанное имущество зарегистрировано в установленном законом порядке.
Как следует из искового заявления, ответчиком в установленный срок декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год представлена не была.
Кроме этого, в нарушение п. 4 ст. 228 НК РФ, сумма налога на доходы физических лиц за 2020 год в бюджет ответчиком перечислена также не была.
Документы, подтверждающие родственные связи ФИО2 с дарителем по договорам дарения от <дата> в налоговый орган и суду не предоставлены.
В соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.
При наличии обстоятельств, указанных в абзаце первом настоящего пункта, камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам.
<дата> Межрайонной ИФНС России №8 по Республике Крым на основании данных, поступивших из Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии была начата камеральная налоговая проверка в порядке п. 1.2 ст. 88 НК РФ.
Как следует из расчета налога на доходы с физических лиц, сумма налога к уплате ФИО2 составила 606 019 рублей.
Кроме этого, согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
На основании акта налоговой проверки от <дата> №<номер>, составленного в связи с не предоставлением ФИО2 налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год и неуплатой налога на доходы физических лиц за 2020 год, налоговым органом <дата> было принято решение №<номер> о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ, п. 1 ст. 122 НК РФ.
Размер штрафа согласно п. 1 ст. 119 НК РФ с учетом смягчающих обстоятельств составил 90 902,85 рубля.
Размер штрафа согласно п. 1 ст. 122 НК РФ с учетом смягчающих обстоятельств составил 60 601,94 рубль.
Решение о привлечении к налоговой ответственности было направлено должнику, обжаловано им не было, вступило в силу <дата>.
Кроме того, в связи с тем, что должником в установленный срок сумма налога на доходы физических лиц уплачена не была, Инспекцией в порядке положений ст. 75 НК РФ были начислены пени по указанному налогу в размере 38 906,41 рублей.
Инспекцией на основании решения о привлечении к ответственности было направлено в адрес административного ответчика Требование №<номер> от <дата> об уплате: налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 60 6019 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 38 906,41 рубль, штрафа за нарушение п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 90 902,85 рублей, штрафа за нарушение п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 60 601,94 рублей, со сроком исполнения до <дата>.
Из смысла ст. ст. 46, 48 НК РФ следует, что в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога и пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога и пени в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, установленных НК РФ. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Таким образом, исходя из содержания вышеназванных норм закона, исковое заявление о взыскании налога и пени может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные в ст. 70 НК РФ.
Исходя из п. 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Ч. 2 ст. 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).
Требование административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было, что послужило основанием для обращения Межрайонной ИФНС России №<номер> по Республике Крым к мировому судье судебного участка №<номер> Ялтинского судебного района (городской округ Ялта) Республики Крым, исполняющей обязанности мирового судьи судебного участка №<номер> Ялтинского судебного района (городской округ Ялта) Республики Крым с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу, пени и штрафов.
Мировым судьей судебного участка №<номер> Ялтинского судебного района (городской округ Ялта) Республики Крым, исполняющей обязанности мирового судьи судебного участка №<номер> Ялтинского судебного района (городской округ Ялта) Республики Крым <дата> был вынесен судебный приказ №<номер>а-94-178/2022 о взыскании с должника ФИО2 в пользу взыскателя - Межрайонной ИФНС России №<номер> по <адрес> недоимки по налогу, пени и штрафов.
Определением мирового судьи судебного участка №<номер> Ялтинского судебного района (городской округ Ялта) Республики Крым от <дата> был отменен вышеуказанный судебный приказ от <дата>.
Административный истец обратился с настоящим административным исковым заявлением в Ялтинский городской суд Республики Крым <дата>, то есть с соблюдением установленного законом срока.
Поскольку доказательств уплаты сумм задолженности по начисленным налогу, пени и штрафам административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 8 по Республике Крым о взыскании с ответчика налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 606019 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 38906,41 рубль, штрафа за нарушение п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 90902,85 рублей, штрафа за нарушение п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 60601,94 рублей, а всего 796 430 рублей 20 копеек.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
С учетом размера удовлетворенного иска, с ответчика в доход бюджета муниципального образования городской округ Ялты подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 11 164,30 рублей (пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ), от уплаты которой истец был освобожден в силу закона.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил :
иск – удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №<номер> по Республике Крым задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 606019 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 38906,41 рубль, штраф за нарушение п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 90902,85 рублей, штраф за нарушение п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 60601,94 рублей, а всего 796430 (семьсот девяносто шесть тысяч четыреста тридцать) рублей 20 копеек.
Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования городской округ Ялта государственную пошлину в сумме 11164 (одиннадцать тысяч сто шестьдесят четыре) рубля 30 копеек.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Крым в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Ялтинский городской суд Республики Крым.
Судья Ю.С. Кононова