Дело № 2а-115/2025
УИД22RS0051-01-2024-001443-17
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
10 июня 2025 года р.п. Тальменка
Тальменский районный суд Алтайского края в составе:
председательствующего судьи Мамаевой Я.Ю.,
при секретаре Ушаковой С.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю) обратилась в Тальменский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просила взыскать с административного ответчика недоимку по транспортному налогу с физических лиц за налоговый период 2022 в сумме 115755 руб., по земельному налогу за 2020 года в сумме 752 руб., за 2021 год в сумме 1183 руб., за 2022 года в сумме 2357 руб., сумму пеней в размере 43507,20 руб.
В обоснование требований указано на то, что на учете в Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю состоит ФИО1 (ИНН №) в качестве налогоплательщика.
ФИО1 является собственником транспортных средств:
- Автомобили грузовые, государственный регистрационный знак №, Марка/Модель: КАМАЗ 5320 ПТ22, VIN: №, год выпуска 1992, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;
- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: НYUNDАI SANTAFE, год выпуска 2002, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;
- Автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: КАМА343101, VIN: Х№Л0001547, год выпуска 1982, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;
- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: НYUNDАI ТG3,3GLS АТ, VIN: №, год выпуска 2008, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;
- Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: МАН 19372, VIN: №, год выпуска 1992, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;
- Автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: УАЗ 390945, VINХТТ390945С0435639, год выпуска 2011, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;
- Автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: МАЗ64229, VIN: №, год выпуска 1997, дата регистрации права 12.07.2014716
- Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: КАМАЗ 53213 КС 4572А, VIN: №, год выпуска 1992, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;
- Автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: КАМАЗ532150, VIN: №, год выпуска 2000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;
- Мотоциклы, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ХY150-10В GS150, VIN: №, год выпуска 2014, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;
- Трактор, комбайны и специальные автомашины, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: БЕЛАРУС-82.1, VIN: <***>, год выпуска 2008, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.
- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: УАЗ 31512, VIN:, год выпуска 1993, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.
Недоимка по транспортному налогу за 2022 год составила 115755 руб..
Кроме того, по сведениям ЕГРН является собственником земельных участков:
- КН № по адресу: <адрес>, р.<адрес>, <адрес> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;
- КН № по адресу: <адрес>, р.<адрес>, <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.
Недоимка по земельному налогу с физических лиц за 2022 год составила за 2020 года в сумме 752 руб., за 2021 год в сумме 1183 руб., за 2022 года в сумме 2357 руб.
На момент конвертации суммы задолженности на 31.12.022 за ФИО1 числилась задолженность в сумме 22150,20 по виду платежа пеня, в том числе:по транспортному налогу за2017, 2019, 2020 – 21208,06 руб., по земельному налогу с физических лиц за 2017, 2020 годы – 112,49 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2015-2017, 2020 годы -759,65 руб.
За период с 01.01.2023 по 05.02.2024 начислены пени на совокупную обязанность в сумме 27746,69 руб..
Задолженность по пене составляет 43507,20 руб. (22152,20+27746,6-6397,69 (ранее принятые меры по взысканию).
Кроме того, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю) обратилась в Тальменский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просила взыскать с административного ответчика 10612,75 руб. пеней за период с 06.02.2024 по 17.05.2024, начисленные на совокупную обязанность ЕНС.
Определением от 18.02.2025 указанные исковые заявления объедены в одно производство.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, в административном иске просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен, представил письменные возражения, согласно которым с исковыми требованиями не согласен.
На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело при данной явке.
Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии спунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Обязанность по уплате земельного налога предусмотрена статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В силу статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Согласно пунктам 1 и 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
Согласно пунктов 1, 7 статьи 396, пункта 1 статьи 392 Налогового кодекса Российской сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.
Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.
Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.
Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.
В соответствии с пп. 8 п. 5 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к категорий пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.
Из материалов дела усматривается, что за ФИО1 на праве собственности зарегистрированы земельные участки:
- КН № по адресу: <адрес>, р.<адрес>, <адрес>, дата регистрации права 30.10.2018.
- КН № по адресу: <адрес>, р.<адрес>, <адрес>, дата регистрации права 06.04.2023.
При этом судом также установлено, что земельный участок по адресу: <адрес>, площадью 1286 кв.м., перешел во владение ФИО1 на основании свидетельства о праве на наследство от 05.04.2023, открывшего смертью ФИО2, последовавшей 04.07.2020.
Согласно п. 8 ст. 396 Налогового кодекса РФ в отношении земельного участка (его доли), перешедшего (перешедшей) по наследству к физическому лицу, налог исчисляется начиная с месяца открытия наследства.
Дата государственной регистрации права собственности на имущество в этом случае значения не имеет, и налоги уплачиваются с месяца открытия наследства, т.е. с июля 2020 года (п. 8 ст. 396, п. 7 ст. 408 НК РФ; ч. 6 ст. 1, ч. 2 ст. 14, ч. 1 ст. 28 Закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ).
Кадастровая стоимость земельного участка по адресу: <адрес>, р.<адрес>, по состоянию на 01.01.2020 составляла 501334,24 руб., на 01.01.2021 –394339,04 руб., на 01.01.2022 - 394339,04 руб.; земельного участка по адресу: <...>,по состоянию на 01.01.2022 составляла 782 223,31 руб..
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами - представительных органов муниципальных образований – статья 394 Налогового Кодекса РФ.
Налоговым органом ФИО1 посредством почтового отправления (ШПИ 80521688745909) направлено налоговое уведомление №102293202 от 05.08.2023 об уплате земельного налога по объекту р.<адрес>, пер Рабочий, 27, за 2022 год в сумме 1174 руб. (782223-390786) *0,3/12*12); по объекту р.<адрес>, за 2020 год в сумме 752 руб. (501334 *0,3/12*6); за 2021 год - в сумме 1183 руб. (394339 *0,3/12*12);за 2022 год - в сумме 1183 руб. (394339 *0,3/12*12), всего в общей сумме 4292 руб.. Установлен срок уплаты налогов до 01 декабря 2023 года.
Из материалов дела, налогового уведомления №102293202 от 05.08.2023, выписок из ЕГРН, установлено, что расчет земельного налога за 2021 год, представленный административным истцом, является верным.
В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.
Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Согласно п.п. 2, 3 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Исчисление суммы налога производится с учетом повышающего коэффициента: 1,1 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 3 лет.
В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.
Из материалов дела, в частности ответов регистрирующих органов, усматривается, что на имя ФИО1 зарегистрированы транспортные средства:
- Автомобили грузовые, государственный регистрационный знак №, Марка/Модель: КАМАЗ 5320 ПТ22, VIN: №, год выпуска 1992, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,мощность двигателя 210 л.с.;
- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: НYUNDАI SANTAFE, год выпуска 2002, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, мощность двигателя 173 л.с.;
-Автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: КАМА343101, VIN: Х№Л0001547, год выпуска 1982, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,мощность двигателя 220л.с.;
- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: НYUNDАI ТG3,3GLS АТ, VIN: №, год выпуска 2008, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,мощность двигателя 235 л.с.;
- Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: МАН 19372, VIN: №, год выпуска 1992, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, мощность двигателя 370л.с.;
- Автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: УАЗ 390945, VINХТТ390945С0435639, год выпуска 2011, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, мощность двигателя 112л.с.;
- Автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: МАЗ64229, VIN: №, год выпуска 1997, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,мощность двигателя 330 л.с.;
- Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: КАМАЗ 53213 КС 4572А, VIN: №, год выпуска 1992, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, мощность двигателя 210 л.с.;
- Автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: КАМАЗ532150, VIN: №, год выпуска 2000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, мощность двигателя 240 л.с.;
- Мотоциклы, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ХY150-10В GS150, VIN: №, год выпуска 2014, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, мощность двигателя 11,0 л.с.;
- Трактор, комбайны и специальные автомашины, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: БЕЛАРУС-82.1, VIN: <***>, год выпуска 2008, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.
Вместе с тем, судом установлено, что решением Центрального районного суда г. Барнаула № 2-7273/2019 от 26.12.2019, вступившего в законную силу 11.02.2020, прекращено право собственности ФИО1 на транспортное средство Трактор БЕЛАРУС 82.1, г.р.з. 2324МА22, 2008 г.в., номер двигателя 344039.
Налоговая база по транспортному налогу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации (ч.1 ст.359, ч.1 ст.361 Налогового кодекса Российской Федерации).
Транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края, установлен и введен в действие Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года N66-ЗС "О транспортном налоге на территории Алтайского края" (далее - Закон Алтайского края N 66-ЗС).
Данным законом установлены следующие налоговые ставки:
- для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 10 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 20 рублей; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно 25 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 60 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 120 руб..
- для грузовых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно25,0 руб.; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 40,0 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно - 50,0 руб., свыше 200 л.с. до 250л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - 65,0 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 85,0 руб..
- другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) - 25,0 руб.,
- для мотоциклов до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно- 6,0 руб..
Таким образом, размер транспортного налога, подлежащего уплате за 2022 год подлежит исчислению в следующем порядке:
- КАМАЗ 5320 ПТ22, г.р.з. Р005ХК42 - 210 л.с. * 65 руб. *(12/12) =13650 руб.,
- КАМАЗ 53213 КС 4572А, г.р.з. Н716СС54 - 210 л.с. * 65*(6/12) = 6825 руб.;
- КАМАЗ532150, г.р.з. О974ВМ54 - 240 л.с. * 65*(12/12) = 15600 руб.;
- КАМА343101, г.р.з. О611РО22 - 220 л.с. * 65*(12/12) = 14300 руб.,
- НYUNDАISANTAFE, г.р.з.Х066СН76 - 173 л.с. * 25 *(12/12) = 4325 руб.,
- НYUNDАI ТG3,3GLS АТ, г.р.з. О001РА22 - 235 л.с.* 60* (12/12) = 14100 руб.,
- МАН 19372, г.р.з. С045УР22 - 370л.с.* 85 руб. * (6/12) = 15725 руб.,
- МАЗ64229, г.р.з. С411КА154 - 330 л.с. * 85 * (12/12) = 28050 руб.;
- УАЗ 390945, г.р.з. Р080АН22 - 112 л.с. * 40 * (3/12) = 1120 руб.,
- Мотоциклы ХY150-10В GS150, г.р.з. 8752АМ22 - 11,0 л.с. * 6 * (6/12) = 33 руб.;
Всего: 113 728 руб..
Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В силу пункта 1 статьи 363, пункта 1 статьи 397 и пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с пунктом 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.
Налоговым органом ФИО1 посредством почтового отправления (ШПИ 80521688745909) направлено налоговое уведомление №102293202 от 05.08.2023 об уплате транспортного налога за 2022 в сумме 115755 руб.. Установлен срок уплаты налогов до 01 декабря 2023 года. Налоги исчислены налоговым органом в целом верно. Вместе с тем, в связи с прекращением права собственности на Трактор Белорус-82, оснований для начисления транспортного налога за указанное транспортное средство за 2022 год в сумме 2027 руб. является необоснованным, соответственно оснований для взыскания с административного ответчика указанной задолженности по транспортному налогуне имеется.
Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении 01.01.2023 института Единого налогового счета.
Согласно подпункту 1 пункта 1, подпункта 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах, в том числе - неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.
С 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
Так, согласно пункту 1 статьи 69, пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на 2023 год) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
21.09.2023 ФИО1 посредством почтового (ШПИ № 805216 88 74590 9) было направлено требование об уплате задолженности № 141194 от 24.07.2023 по налогу на имущество физических лиц в сумме 4576,86, транспортному налогу в сумме 193112,21 руб., земельному налогу – 646,98 руб., пеней 32267 руб..
Принимая во внимание, что требование № 141194 от 24.07.2023 сформировано после 01 января 2023 года при наличии отрицательного сальдо налогоплательщика, срок направления его соблюден, кроме того, при действующем правовом регулировании направление другого требования до того момента, пока сальдо не примет положительное значение или не будет равно 0, не предусмотрено.
Таким образом, требование об уплате недоимки за 2022 год обоснованно не направлялось.
В соответствие с подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей с 2023 года) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Согласно пункту 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Требование № 141194 от 24.07.2023 содержало срок исполнения до 17.11.2023, следовательно, срок на обращение в суд по данному требованию с заявлением истекал 16 мая 2024 года, то есть на момент обращения с заявлением о выдаче судебного приказа 22 февраля 2024 года такой срок не истек.
Также соблюден срок обращения с административным исковым заявлением, поскольку после вынесения 23 мая 2024 года мировым судьей судебного участка №2Тальменского района определения об отмене судебного приказа №2а-1719/2024, налоговый орган в 6-тимесячный срок 18 ноября 2024 года обратился в суд.
В ходе рассмотрения дела установлено, что ФИО1 направлены налоговые уведомления:
- за 2008 год по транспортному налогу на сумму 75010,55 руб. (№ 9648), налогу на имущество физических лиц (жилой дом <...>) – 957,62 руб. (№ 37011), земельному налогу ( <...>) – 208,56 руб. (№ 47440);
- за 2009 год по транспортному налогу на сумму 113842,08 руб. (№ 61449), налогу на имущество физических лиц (жилой дом <...>) – 1106,79 руб. (№42651), земельному налогу ( <...>) – 208,56 руб. (№102206);
- за 2010 год по транспортному налогу на сумму 122381 руб. (при этом повторно включены налоговые периоды 2008, 2009 всего на общую сумму 311213,30 руб.) (№ 265379), налогу на имущество физических лиц (жилой дом р.<адрес>) – 1342,46 руб. (№), земельному налогу ( р.<адрес>) – 205,02 руб. (№);
- за 2011 год № по транспортному налогу на сумму 120240,83 руб. (при этом также повторно включены периоды 2009, 2010 годы, всего на общую сумму 356464,58 руб.), налогу на имущество физических лиц (жилой дом р.<адрес>) – 1351,41 руб., земельному налогу ( р.<адрес>) – 205,02 руб.;
- за 2012 год № по транспортному налогу на сумму 118162,50 руб., налогу на имущество физических лиц (жилой дом р.<адрес> – 1399,14 руб., земельному налогу ( р.<адрес>, пер. <адрес>) – 205,02 руб.;
- № о доначислении транспортного налога за 2010, 2011, 2012 годы на ЭО-2621В2, г.р.з. 22АС5616 в сумме 1550 руб. за каждый период, всего в срок до 01.11.2013 в общей сумме 122812,50 руб. (118162,50 + 4650),
- за 2013 год № по транспортному налогу на сумму 133415 руб., налогу на имущество физических лиц (жилой дом р.<адрес>) – 1447,00 руб., земельному налогу ( р.<адрес>, пер. <адрес>) – 205 руб.;
- за 2014 год № от 23.04.2015 по транспортному налогу на сумму 171946,00 руб., налогу на имущество физических лиц (жилой дом р.<адрес>) – 1351,41 руб. (также повторно за 2012 год – на сумму 1399,14 руб., за 2013 год 1447 руб.), земельному налогу (р.<адрес>) – 205 руб.;
- за 2015 год № от 28.07.2016 по транспортному налогу на сумму 177217 руб., налогу на имущество физических лиц (жилой дом р.<адрес>) – 2214 руб. земельному налогу ( р.<адрес>, <адрес>) – 205 руб.;
- № от 30.08.2017 по транспортному налогу за налоговые периоды 2014, 2015, 2016 годы на общую сумму 532229 руб. (в том числе за 2016 год – 185671 руб., за 2014 – доначислен налог за ТС МАН 19372, г.р.з. №, в сумме 31450 руб.), налогу на имущество физических лиц за 2016 (жилой дом р.<адрес>) – 2565руб. земельному налогу (р.<адрес>) – 721 руб.; всего в сумме 532229в срок до 01.12.2017;
- за 2017 год единое № от 13.09.2018 по транспортному налогу на сумму 185977 руб. (в том числе доначислен налог за 2015, 2016, 2017 годы на Белорус-82,1 № в сумме 4223 руб., произведен перерасчет по налоговому уведомлению № по МТЗ г.р.з. № за 2015 год с 1950 руб. уменьшен до 1300 руб., по Т70 г.р.з. № за 2015 год с 1750 руб. уменьшен до 1167 руб.), налогу на имущество физических лиц (жилой дом р.<адрес>, <адрес>) – 22750 руб. земельному налогу (р.<адрес>, <адрес>) – 721 руб.; всего в сумме 189448 руб. в срок до 03.12.2018;
- за 2018 год № от 15.08.2019 по транспортному налогу на сумму 185493 руб., налогу на имущество физических лиц (жилой дом р.<адрес>) – 2858 руб. земельному налогу ( р.<адрес>, <адрес> ) – 844 руб.; в общей сумме 189195 руб. в срок до 02.12.2019;
- № от ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу за 2016,2017 годы на Белорус -82.1 г.р.з. №) в сумме 4054 руб.,
- № от ДД.ММ.ГГГГ вновь по транспортному налогу за 2017, 2018 годы в общей сумме 360 669 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ;
- за 2019 год № от 03.08.2020 по транспортному налогу на сумму 167522 руб., налогу на имущество физических лиц (жилой дом р.<адрес>) – 2930 руб. земельному налогу (р.<адрес>, пер. Рабочий, 27) – 1000 руб.; в общей сумме 171552 руб.;
- за 2020 год № от 01.09.2021 по транспортному налогу на сумму 152366 руб., налогу на имущество физических лиц (жилой дом р.<адрес>, <адрес>) – 98 руб. земельному налогу (р.<адрес>, пер. Рабочий, 27) – 1100 руб.;
- за 2021 год № от 01.09.2021 по транспортному налогу на сумму 141824 руб., налогу на имущество физических лиц (жилой дом р.<адрес>, <адрес>) – 16 руб. земельному налогу (р.<адрес>, пер. Рабочий, 27) – 1210 руб. в общей сумме 141824 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ;
- за 2022 год № от 05.08.2023 по транспортному налогу на сумму 115755 руб., земельному налогу (р.<адрес>, <адрес>) – 1174 руб.; доначислен земельный налог за 2020, 2021, 2022 годы по земельному участку р.<адрес>, в сумме 752, 1183, 1883 руб. соответственно;
- за 2023 год № от ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу на сумму 92052 руб., земельному налогу в сумме 1406 руб. (р.<адрес>, <адрес> – 645 руб.; р.<адрес> -761 руб.).
В связи с неуплатой налогов в установленном порядке ответчику направлены требования:
- от 07.02.2017 № 6454 со сроком исполнения до 20.03.2017 за налоговый период 2016 год в сумме 179635,98 руб., пени 4010,93 руб..
- от 11.12.2017 № 43739 со сроком исполнения до 19.01.2018 за налоговый период 2014-2016 год в сумме 535 515 руб., пени 1325,40 руб.;
- от 28.01.2019 № 1176 со сроком исполнения до 25.03.2019 за налоговый период 2017 год в сумме 189448,00руб., пени 2671,213 руб..
- от 18.03.2020 № 43151 со сроком исполнения до 30.04.2020 за налоговый период 2017 -2018 год в сумме 360669 руб., пени 865,61 руб..
- от 24.12.2020 № 151008 со сроком исполнения до 08.02.2021 за налоговый период 2019 год в сумме 167522 руб., пени 522,11 руб..
- от 16.12.2021 № 119173 со сроком исполнения до 28.01.2022 за налоговый период 2020 год в сумме 73366 руб., пени 296,28 руб.,
- от 24.07.2023 № 141194 со сроком исполнения до 17.11.2023 в сумме 198336,05 руб. (транспортный налог 193112,21 руб., налог на имущество - 4576,86 руб., земельный налог – 646,98 руб.), пени 32267,05 руб..
Решением Тальменского районного суда от 01.08.2011 по делу № 2-486/2011 с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2009 год в размере 29117,43 руб.. Уплачена 09.11.2011).
Обязанность по уплате налога за 2009 год исполнена в полном объеме.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Тальменского района Алтайского края от 03.04.2013 № 2-278/2013 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2011 год в сумме 120240 руб.83 руб., соответствующей пени 13153,34 руб., налогу на имущество за 2011 год в сумме 1351 руб. 41 коп, соответствующей пени 07,65 руб., по земельному налогу за 2011 год в сумме 205,02 руб., соответствующей пени в сумме 20,20 руб. (соответствуют налоговому уведомлению 446705).
На основании указанного судебного приказа возбуждено исполнительное производство № 3693/14/70/22 от 17.04.2014, которое было окончено 30.05.2015 на основании пп. 1 п.1 ст. 47 ФЗ №229 (фактическое исполнение требований исполнительного документа).
Следовательно, обязанность по уплате налогов за 2011 год исполнена в полном объеме не позднее 30.05.2015.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Тальменского района Алтайского края от 19.02.2014 № 2-163/2014 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2012 год в сумме 122812 руб.50 руб., соответствующей пени 23002,54 руб., налогу на имущество за 2012 год в сумме 1399 руб. 14 коп, по земельному налогу за 2012 год в сумме 205,02 руб. (соответствуют налоговым уведомлениям719495 и 1052179).
На основании указанного судебного приказа возбуждено исполнительное производство № 8835/14/70/22 от 22.04.2014, которое было окончено 12.09.2015 на основании пп. 1 п.1 ст. 47 ФЗ №229 (фактическое исполнение требований исполнительного документа).
Следовательно, обязанность по уплате налогов за 2012 год исполнена в полном объеме не позднее 12.09.2015.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Тальменского района Алтайского края от 11.05.2015 № 2-584/2015 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2013 год в сумме 133415 руб.00 руб., соответствующей пени 35394,33 руб. (соответствуют налоговому уведомлению 41055407).
На основании указанного судебного приказа возбуждено исполнительное производство № 15900/15/22070-ИП от 12.08.2015, которое было окончено 08.10.2015 на основании пп. 1 п.1 ст. 47 ФЗ №229 (фактическое исполнение требований исполнительного документа).
Следовательно, обязанность по уплате налогов за 2013 год исполнена в полном объеме не позднее 08.10.2015.
Решением Тальменского районного суда от 02.12.2015 по делу № 2а-1005/2015 Межрайонной инспекции ФНС № 4 по Алтайскому краю отказано во взыскании сФИО1 недоимки во взыскании недоимки и пени по транспортному налогу за 2008-2012 года в сумме 122206,67 руб. и 47546,94 руб. соответственно. В КРСБ данные суммы не сторнированы.
Решением Тальменского районного суда от 06.07.2016 № 2а-509/2016 с ФИО1 в доход бюджета Алтайского края взыскана задолженность по транспортному налогу за 2014 год в размере 171946 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014 год в размере 10971 руб. 87 коп., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 47 руб. 86 коп., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 3 руб. 05 коп., всего 50 рублей 91 коп.
На основании исполнительного листа, выданного в соответствии с указанным решением, возбуждено исполнительное производство № 25580/18/22070-ИП от 06.07.2017 окончено31.07.2018 на основании пп.1. п. 1 ст. 47 ФЗ № 229 в связи с фактическим исполнением. Платежи отражены в КРСБ 22.03.2018 – 39500 руб., 30.05.2018 – 50000 руб., 02.07.2018 – 40000 руб., 07.08.2018 – 6417,87 руб..
Задолженность по недоимке за 2014 год погашена в полном объеме 07.08.2018.
Определением мирового судьи судебного участка № 2 Тальменского района от 14.06.2017 № 9а-860/2017 возвращено заявление Межрайонной ИФНС № 4 по Алтайскому краю о выдаче судебного приказа о взыскании транспортного налога за 2015 год в размере 17217 руб., пени 3957,85 руб., налога на имущество 2214 руб., пени 49,45 руб., земельного налога 204,98 руб., пени 2,68 руб.. Сведений о принятии мер к дальнейшему взысканию данной недоимки и пени материалы дела не содержат.
Решением Тальменского районного суда от17.02.2020 № 2а-70/2020 с ФИО1 в доход бюджета Алтайского края взыскана задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 169250 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год в размере 442 руб. 27 коп., вовзыскании транспортного налога на трактор Белорус, г.р.з.№, в сумме 2027 руб. за 2016 г. отказано в связи с прекращением права собственности, также отказано во взыскании налога на имущество физических лиц и земельного налога по объектам по адресу: р.<адрес>, <адрес>, поскольку в 2016 году они не находились в собственности ответчика. Кроме того, указанным решением отказано во взыскании недоимки по транспортному налогу за 2014 год в сумме 78861 руб.. Суммы в отношении которых в удовлетворении требований в КРСБ не сторнированы. В части взысканных сумм выдан исполнительный лист, на основании которого 31.08.2020вОСП Тальменского района возбуждено исполнительное производство № 30883/20/22070-ИП, оконченное фактическим исполнением 30.03.2022.
Как следует из справки о движении денежных средств, КРСБ задолженность погашена платежами: 03.09.2020 – 2643,32 руб.,07.09.2020 – 2791,76 руб., 10.09.2020 – 10170 руб., 14.09.2020 – 548,38 руб., 28.09.2020 -10525,53 руб., 07.10.2020 – 5255,93 руб., 09.10.2020 – 4013,62 руб., 12.10.2020 – 71,67 руб., 14.10.2020 – 120,64 руб., 16.10.2020 – 5733,75 руб., 23.10.2020 – 3010,21 руб., 30.10.2020 – 10961,01 руб., 05.11.2020 – 2111,26 руб., 17.12.2020 – 28,37 руб., 25.12.2020 – 4,77 руб.,28.12.2020 – 2389,06 руб.,31.12.2020 – 29,00 руб.,15.01.2021- 60,00 руб., 20.01.2021 – 2360,39 руб., 16.02.2021 – 132,17 руб.,17.02.2021 – 13882,83 руб., 22.04.2021 – 3535,81 руб., 05.05.2021 – 8102,69 руб., 982,11 руб., 09.06.2021 – 1165,86 руб., 30.07.2021 – 240,0 руб., 06.09.2021 – 2675,75 руб., 13.09.2021 – 210,23 руб., 5017,03 руб.,01.10.2021 – 8122,81 руб., 18.10.2021 – 5513,95 руб., 27.10.2021 – 10802,02 руб.,01.11.2021 – 500 руб., 08.11.2021 – 5065,62 руб.,10.11.2021 – 4459,48 руб., 01.12.2021 – 1739,49 руб., 06.12.2021 – 15914 руб., 13.12.2021 – 3030,71 руб., 24.02.2022 – 8633,20 руб.,23.03.2022 – 6977,01 руб., всего 169531,51 руб.
Задолженность по недоимке и пени по транспортному налогу за 2016 год погашена в полном объеме 23.03.2022.
Решением Тальменского районного суда от 16.03.2020 № 2а-296/2020 требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Алтайскому краю удовлетворены частично, с ФИО1 в доход бюджета Алтайского края взыскана задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 178646 руб., пеня за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год в размере 2518 руб. 91 коп., задолженность по транспортному налогу за 2016годв размере 2027 руб., пеня за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год в размере 28 руб. 58 коп., задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере 2027 руб., пеня за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 год в размере 28 руб. 58 коп., всего 185276 руб. 07 коп.. Отказано во взыскании налога на имущество физических лиц в сумме 2750 руб. и земельного налога в сумме 721 руб. по объектам по адресу: р.<адрес>, поскольку в 2017 году они не находились в собственности ответчика, а также во взыскании транспортного налога на Трактор Белорус № (сторнирование указанных сумм в КРСБ не произведено).
Исполнительное производство № 32301/20/22070-ИП от 09.09.2020 по делу № 2а-296/2020 в пользу взыскателя Межрайонной ИФНС № 4 по Алтайскому краю окончено 30.03.2022 в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.
Как следует из справки о движении денежных средств, КРСБ задолженность погашена платежами: 28.09.2020 – 11962,13 руб., 07.10.2020 – 5744,07 руб., 09.10.2020 – 4386,38 руб., 12.10.2020 – 78,33 руб., 14.10.2020 – 131,86 руб., 16.10.2020 – 6266,25 руб., 23.10.2020 – 3289,79 руб., 30.10.2020 – 11978,99 руб., 05.11.2020 – 2307,34 руб., 17.12.2020 – 31,02 руб., 25.12.2020 – 5,23 руб., 28.12.2020 – 2610,94 руб., 20.01.2021 – 2579,61 руб., 16.02.2021 – 144,46 руб., 17.02.2021 – 15172,15 руб., 22.04.2021 – 3864,19 руб., 05.05.2021 – 8855,20 руб., 09.06.2021 – 1274,14 руб., 06.09.2021 – 2924,25 руб., 13.09.2021 – 229,77 руб. и5482,97 руб., 01.10.2021 – 8877,19 руб., 18.10.2021 – 6026,05 руб., 27.10.2021 – 11805, 22 руб.,08.11.2021 – 5536,07 руб., 10.11.2021 – 4873,63 руб.,01.12.2021 – 1901,04 руб.,06.12.2021 – 17392 руб.,13.12.2021 – 3312,18 руб., 24.02.2022 – 9434,99 руб.,23.03.2022 – 26798,60 руб., всего 185276,07 руб.
Задолженность по недоимке и пени по транспортному налогу за 2017 год погашена в полном объеме 23.03.2022.
Апелляционным определением Алтайского краевого суда от 23.11.2021 по делу № 33а-8285/2021 (2а-595/2021) отказано во взыскании недоимки по транспортному налогу за 2018 год и пени в сумме 431,99 руб. в полном объеме, поскольку при рассмотрении дела установлено, что задолженность отсутствует, так как оплачена ФИО1 в полном объеме: 22.11.2019 - 60000 руб., 27.12.2019 -30000 руб., 25.02.2020 – 30000 руб., 03.03.2020 -30000 руб.,13.07.2021 – 35493 руб.,всего 185493 руб., при этом налоговым органом указанные суммы были неверно учтены в счет погашения недоимки по транспортному налогу за 2014 год (информация МИФНС № 16 от 10.12.2024 – л.д. 128 т.1).
Задолженность по недоимке и пени по транспортному налогу за 2018 год погашена в полном объеме 13.07.2021.
Решением Тальменского районного суда от 21.01.2022 по делу № 2а-117/2022 отказано во взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 167522 руб. и пени в размере 522 руб. в связи с ее уплатой в полном объеме 21.01.2022 (учтен налоговым органом верно).
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Тальменского района № 2а-1207/2022 от 17.05.2022 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу и пени за 2020 год в сумме 73366 руб. и 296,28 руб. соответственно.
Как следует из заявления о выдаче судебного приказа в его основу положено налоговое уведомление № 30427073 от 01.09.2021 на сумму 152366 руб. и требование № 119173 на сумму 73366 руб. поскольку задолженность была частично погашена 03.12.2021 в сумме 79000 руб. (подтверждается сведениями КРСБ и информацией МИФНС № 16 от 10.12.2024).
На основании вышеуказанного судебного приказа было возбуждено исполнительное производство № 42485/22/22070-ИП от 17.08.2022, которое окончено 23.08.2022 фактическим исполнением 14.06.2022 (учтено неверно налоговым органом на погашение недоимки по транспортному налогу за 2017 г. в сумме 18678,67 руб., за 2018 г. - 54687,33)
Задолженность по недоимке и пени по транспортному налогу за 2020 год погашена в полном объеме 14.06.2022.
Поступивший 30.11.2022 платеж в сумме 141824 руб. верно учтен в счет уплаты транспортного налога за 2021 год в соответствии с налоговым уведомлением № 16002978 от 01.09.2022.
30.11.2023 ФИО1 оплачено 120047 руб., что соответствует налоговому уведомлению № 102293202 от 05.08.2023 за налоговый период 2022 год и подлежит учету за 2022 год.
Вместе с тем налоговым органом указанная сумма неправомерно распределена в счет погашения недоимки по транспортному налогу за 2017-2018 г. (налоговое уведомление № 90585550 от 14.01.2020) в сумме 114823,16 руб. поскольку как указано выше на 30.11.2023 данная задолженность уже была погашена, а также в счет уплаты земельного налога за 2017 г. и налога на имущество физических лиц за 2016-2017 г. во взыскании которых судебными актами ранее было отказано.
В учетом изложенного, задолженность по уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 113728 руб.(115755 руб. исчисленных налоговым органом за вычетом налога в сумме 2027 руб. за трактор Белорус, право собственности на который прекращено), а также по земельному налогу в сумме 4292 руб. отсутствует.
При изложенных обстоятельствах на 01.01.2023 года сальдо налогоплательщика ФИО1 не имело отрицательного значения.
В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Как указал в своем определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О Конституционный Суд Российской Федерации, поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48), законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию самой суммы налога.
Из расчета пени, представленного налоговым органом по состоянию на 31.12.2022, следует, что административным истцом рассчитаны пени на общую сумму 22152,20 рублей, в том числе:
1. на недоимку по налогу на транспортный налог за 2017 – 3566,32 руб., за 2019 – 13560,91 руб., за 2020– 4152,93 руб. в общей сумме 21208,06 рублей;
2. на недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2017 год 111,94 руб., за 2020 – 0,55 руб., всего 112,49 руб.;
3. на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015-2017, 2020– 759,65 руб..
Кроме этого, налоговым органом за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 начислены пени в размере 27746,69 рублей на отрицательно сальдо по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018,2019 2020, 2022 годы, земельный налог за 2015, 2016, 2017, 2020, 2022 год; налог на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017, 2020, 2022 годы.
Суд не соглашается с расчетом размера пени, произведенным налоговым органом, ввиду следующего.
Учитывая, что недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015 год не была взыскана в принудительном порядке и срок на ее взыскание истек, при том, что пени носят акцессорный характер и не подлежат взысканию в отсутствие обязанности по уплате основной недоимки, то суд также отказывает во взыскании с ФИО1. пени за несвоевременную уплату транспортного налога и налога на имущество за 2015 год.
Принимая во внимание, что решениями Тальменского районного суда № 2а-70/2020 и 2а-296/2020, вступившими в законную силу, во взыскании недоимки по земельному налогу за 2017 год, налогу на имущество физических лиц за 2016 и 2017 годы отказано в виду необоснованности начисления во взыскании пени на указанные недоимки также надлежит отказать.
Относительно пени, исчисленных на недоимку по земельному налогу в сумме 110 руб. и налогу на имущество физических лиц в сумме 98 руб. за налоговый период 2020 год, в размере 0,55 руб. и 0,005 соответственно суд признает их обоснованными, однако принимая во внимание, что с налогоплательщика 03.10.2020 были удержаны пени в счет недоимки аналогичных налогов за налоговый период 2017 года вовзыскании которых в последствии судом было отказано, задолженность по пени с учетом зачета фактически отсутствует.
По транспортному налогу с учетом вышеизложенного, расчет пени будет следующий:
- за 2017 год - на недоимку в сумме 178646 руб. за период с 06.03.2020 (как заявлено в иске) по 23.03.2022 исходя из даты и размеров удержанных в рамках исполнительного производства денежных средств по решению № 2а-296/2020, подлежит исчислению в сумме 15 118,77 руб. их следующего расчета:
06.03.2020
26.04.2020
178 646,00 ? 52 ? 1/300 ? 6%
=1 857,92 р.
27.04.2020
21.06.2020
178 646,00 ? 56 ? 1/300 ? 5.5%
1 83=4,10 р.
22.06.2020
26.07.2020
178 646,00 ? 35 ? 1/300 ? 4.5%
=937,89 р.
27.07.2020
28.09.2020
178 646,00 ? 64 ? 1/300 ? 4.25%
=1 619,72 р.
28.09.2020
Оплата задолженности на 11 962,13 руб.
29.09.2020
07.10.2020
166 683,87 ? 9 ? 1/300 ? 4.25%
=212,52 р.
07.10.2020
Оплата задолженности на 5 744,07 руб.
08.10.2020
09.10.2020
160 939,80 ? 2 ? 1/300 ? 4.25%
=45,60 р.
09.10.2020
Оплата задолженности на 4 386,38 руб.
10.10.2020
12.10.2020
156 553,42 ? 3 ? 1/300 ? 4.25%
=66,54 р.
12.10.2020
Оплата задолженности на 78,33 руб.
13.10.2020
14.10.2020
156 475,09 ? 2 ? 1/300 ? 4.25%
=44,33 р.
14.10.2020
Оплата задолженности на 131,86 руб.
15.10.2020
16.10.2020
156 343,23 ? 2 ? 1/300 ? 4.25%
=44,30 р.
16.10.2020
Оплата задолженности на 6 266,25 руб.
17.10.2020
23.10.2020
150 076,98 ? 7 ? 1/300 ? 4.25%
=148,83 р.
23.10.2020
Оплата задолженности на 3 289,79 руб.
24.10.2020
30.10.2020
146 787,19 ? 7 ? 1/300 ? 4.25%
=145,56 р.
30.10.2020
Оплата задолженности на 11 978,99 руб.
31.10.2020
05.11.2020
134 808,20 ? 6 ? 1/300 ? 4.25%
=114,59 р.
05.11.2020
Оплата задолженности на 2 307,34 руб.
06.11.2020
17.12.2020
132 500,86 ? 42 ? 1/300 ? 4.25%
=788,38 р.
17.12.2020
Оплата задолженности на 31,02 руб.
18.12.2020
25.12.2020
132 469,84 ? 8 ? 1/300 ? 4.25%
=150,13 р.
25.12.2020
Оплата задолженности на 5,23 руб.
26.12.2020
28.12.2020
132 464,61 ? 3 ? 1/300 ? 4.25%
=56,30 р.
28.12.2020
Оплата задолженности на 2 610,94 руб.
29.12.2020
20.01.2021
129 853,67 ? 23 ? 1/300 ? 4.25%
=423,11 р.
20.01.2021
Оплата задолженности на 2 579,61 руб.
21.01.2021
16.02.2021
127 274,06 ? 27 ? 1/300 ? 4.25%
=486,82 р.
16.02.2021
Оплата задолженности на 144,46 руб.
17.02.2021
17.02.2021
127 129,60 ? 1 ? 1/300 ? 4.25%
=18,01 р.
17.02.2021
Оплата задолженности на 15 172,15 руб.
18.02.2021
21.03.2021
111 957,45 ? 32 ? 1/300 ? 4.25%
=507,54 р.
22.03.2021
22.04.2021
111 957,45 ? 32 ? 1/300 ? 4.5%
=537,40 р.
22.04.2021
Оплата задолженности на 3 864,19 руб.
23.04.2021
25.04.2021
108 093,26 ? 3 ? 1/300 ? 4.5%
=48,64 р.
26.04.2021
05.05.2021
108 093,26 ? 10 ? 1/300 ? 5%
=180,16 р.
05.05.2021
Оплата задолженности на 8 855,20 руб.
06.05.2021
09.06.2021
99 238,06 ? 35 ? 1/300 ? 5%
=578,89 р.
09.06.2021
Оплата задолженности на 1 274,14 руб.
10.06.2021
14.06.2021
97 963,92 ? 5 ? 1/300 ? 5%
=81,64 р.
15.06.2021
25.07.2021
97 963,92 ? 41 ? 1/300 ? 5.5%
=736,36 р.
26.07.2021
06.09.2021
97 963,92 ? 43 ? 1/300 ? 6.5%
=912,70 р.
06.09.2021
Оплата задолженности на 2 924,25 руб.
07.09.2021
12.09.2021
95 039,67 ? 6 ? 1/300 ? 6.5%
=123,55 р.
13.09.2021
13.09.2021
95 039,67 ? 1 ? 1/300 ? 6.75%
=21,38 р.
13.09.2021
Оплата задолженности на 5 712,74 руб.
14.09.2021
01.10.2021
89 326,93 ? 18 ? 1/300 ? 6.75%
=361,77 р.
01.10.2021
Оплата задолженности на 8 877,19 руб.
02.10.2021
18.10.2021
80 449,74 ? 17 ? 1/300 ? 6.75%
=307,72 р.
18.10.2021
Оплата задолженности на 6 026,05 руб.
19.10.2021
24.10.2021
74 423,69 ? 6 ? 1/300 ? 6.75%
=100,47 р.
25.10.2021
27.10.2021
74 423,69 ? 3 ? 1/300 ? 7.5%
=55,82 р.
27.10.2021
Оплата задолженности на 11 805,22 руб.
28.10.2021
08.11.2021
62 618,47 ? 12 ? 1/300 ? 7.5%
=187,86 р.
08.11.2021
Оплата задолженности на 5 536,07 руб.
09.11.2021
10.11.2021
57 082,40 ? 2 ? 1/300 ? 7.5%
=28,54 р.
10.11.2021
Оплата задолженности на 4 873,63 руб.
11.11.2021
01.12.2021
52 208,77 ? 21 ? 1/300 ? 7.5%
=274,10 р.
01.12.2021
Оплата задолженности на 1 901,04 руб.
02.12.2021
06.12.2021
50 307,73 ? 5 ? 1/300 ? 7.5%
=62,88 р.
06.12.2021
Оплата задолженности на 17 392,00 руб.
07.12.2021
13.12.2021
32 915,73 ? 7 ? 1/300 ? 7.5%
=57,60 р.
13.12.2021
Оплата задолженности на 3 312,18 руб.
14.12.2021
19.12.2021
29 603,55 ? 6 ? 1/300 ? 7.5%
=44,41 р.
20.12.2021
13.02.2022
29 603,55 ? 56 ? 1/300 ? 8.5%
=469,71 р.
14.02.2022
24.02.2022
29 603,55 ? 11 ? 1/300 ? 9.5%
=103,12 р.
24.02.2022
Оплата задолженности на 9 434,99 руб.
25.02.2022
27.02.2022
20 168,56 ? 3 ? 1/300 ? 9.5%
=19,16 р.
28.02.2022
23.03.2022
20 168,56 ? 24 ? 1/300 ? 20%
=322,70 р.
23.03.2022
Оплата задолженности на 26 798,60 руб.
Налоговым органом заявлено к взысканию 3566,22 руб., поэтому суд удовлетворяет требования в пределах заявленных.
- за 2019 год на недоимку в сумме 167522 руб. за период с 02.12.2020 по 21.01.2022 (дата погашения недоимки) в сумме 13419,28 руб. в соответствии со следующим расчетом:
167522*4,25% / 300 * 110 д. = 2611,17 руб. за период с 02.12.2020 по 21.03.2021;
167522*4,5% / 300 * 35 д. = 879,49 руб. за период с 22.03.2021 по 25.04.2021;
167522* 5% / 300 *50 д. = 1396,30 руб. за период с 26.04.2021 по 14.06.2021;
167522* 5,5% / 300 * 41 д. = 1258,98 руб. за период с 15.06.2021 по 25.07.2021;
167522 * 6,5% / 300 * 49 д. = 1778,8 руб. за период с 26.07.2021 по 12.09.2021;
167522* 6,75% / 300 * 42 д. = 1583,08 руб. за период с 13.09.2021 по 24.10.2021;
167522*7,5% / 300 * 56 д. = 2345,31 руб. за период с 25.10.2021 по 19.12.2021;
167522* 8,5% / 300 * 33 д. =1566,15 руб. за период с 20.12.2021 по 21.01.2022, за вычетом уплаченных 21.01.2022 и 23.08.2022 пеней в сумме 522,11 руб. и 5561,73 соответственно, всего к взысканию 7335,44 руб.
- за 2020 год на недоимку в сумме 152366 руб. за период с 02.12.2021 по 14.06.2022 с учетом частичного погашения недоимки в сумме 79000 рублей 07.12.2021, в размере 6243,51 руб., в соответствии со следующим расчетом:
152366 * 7,5%/300*6д.=228,55 руб. за период с 02.12.2021 по 06.12.2021;
73366 * 7,5% / 300 * 12 д. = 220,1 руб. за период с 07.12.2021 по 19.12.2021;
73366 * 8,5% / 300 * 56 д. = 1163,94 руб. за период с 20.12.2021 по 13.02.2022;
73366 * 9,5% / 300 * 14 д. = 325,29 руб. за период с 14.02.2022 по 27.02.2022;
73366 * 20% / 300 * 42д. = 2054,35 руб. за период с 28.02.2022 по 10.04.2022;
73366 * 17% / 300 * 23 д. = 956,26 руб. за период с 11.04.2022 по 03.05.2022;
73366 * 14% / 300 * 23 д. = 787,52 руб. за период с 04.05.2022 по 26.05.2022;
73366*11% / 300 * 18 д. = 484,26 руб. за период с 27.05.2022 по 13.06.2022;
73366*9,5% / 300 * 1 д. = 23,24 руб. за период с 14.06.2022 по 14.06.2022,
за вычетом взысканных и удержанных на основании судебного приказа № 2а-1207/2022 пеней 296,28 руб., всего к взысканию 5947,23 руб.
Налоговым органом заявлено к взысканию 4152,93 руб., поэтому суд удовлетворяет требования в пределах заявленных.
Итого, общая сумма пени по транспортному налогу за 2017, 2019, 2020г.г. составляет 3566,22 руб. + 7335,44 + 4152,93 = 15054,59 руб..
С учетом установленных обстоятельств совокупная налоговая обязанность административного ответчика на 01.01.2023 не имела отрицательного сальдо, а налоги за 2022 год уплачены ФИО1 30.11.2023 в полном объеме и в установленный срок, во взыскании пени за период с 01.01.2023 по 17.05.2024 надлежит отказать.
Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о том, что заявленные налоговой инспекцией требования подлежат частичному удовлетворению.
При этом отказ от исковых требований от 04.02.2025 в части взыскания недоимки по транспортному налогу за 2022 год в сумме 29603,28 руб., и земельному налогу за 2022 год в сумме 4292 руб., в связи с поступлением платежа 26.11.2024, судом не принимается, поскольку установлено, что указанные налоги уплачены ответчиком добровольно в установленный срок, задолженность на день обращения с иском отсутствовала.
Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Частью 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Таким образом, с ФИО1 в доход муниципального образования Тальменский район подлежит взысканию госпошлина пропорционально удовлетворенным требованиям в сумме 346 руб. (15054,59 * 4000/ (163554,20+10612,75)).
Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю пени, начисленные: на недоимку по транспортному налогу за 2017 год, в сумме 3566,22 руб., на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в сумме 7335,44 руб., на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в сумме 4152,93 руб., всего взыскать 15054,59 руб.
В удовлетворении остальной части требований отказать.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования – Тальменский район Алтайского края государственную пошлину в размере 346 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Тальменский районный суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.
Судья Я.Ю. Мамаева
Мотивированное решение изготовлено 26.06.2025.