Решение по делу № 2А-717/2023 от 13.04.2023 - о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на профессиональный доход, пени.

Дело № 2а-717/2023 (УИД 58RS0008-01-2023-000794-29)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 апреля 2023 года г.Пенза

Железнодорожный районный суд г. Пензы в составе:

председательствующего судьи Федулаевой Н.К.

при секретаре Космынине М.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело № 2а-717/2023 по административному иску ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на профессиональный доход, пени,

установил:

ИФНС по Железнодорожному району г. Пензы обратилась в суд с вышеназванным административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на профессиональный доход, пени, в обоснование требований указав, что согласно сведениям, представленным из ГИБДД по Пензенской области, ФИО1 принадлежит транспортное средство:

- легковой автомобиль ВАЗ – 21099 с мощностью двигателя 78 л.с., регистрационный номер <данные изъяты> год выпуска 2003, дата регистрации владения – 22 июля 2015 г., дата прекращения владения отсутствует.

В адрес налогоплательщика через личный кабинет было направлено налоговое уведомление № 58295804 от 1 сентября 2021 г.

Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2021 г. транспортный налог за 2020 г., в сумме 877 руб. рассчитанный как: (78 л.с. * 15 руб. * 12/12) – 293 руб., где 78 л.с. - налоговая база, 15 руб. - налоговая ставка, 12/12 количество месяцев владения в году, 293 руб. – налоговая льгота.

По сроку уплаты, указанному в уведомлении, должником налог не уплачен.

В соответствие со статьей 18 НК РФ специальные налоговые режимы устанавливаются настоящим кодексом и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах. Специальные налоговые режимы могут быть установлены также федеральными законами, принятыми в соответствии с настоящим кодексом, предусматривающими проведение экспериментов по установлению специальных налоговых режимов. К специальному налоговому режиму относится налог на профессиональный доход (в порядке эксперимента) (пункт 6 введен Федеральным законом от 27 ноября 2018 года № 425-ФЗ).

ФИО1 согласно сведениям, имеющимся у налогового органа, состоит на учете в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход с 4 ноября 2020 г.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ (редакция от 28 декабря 2022 г.) «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налогоплательщиками налога на профессиональный доход» признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленным настоящим Федеральным законом.

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) (статья 6 ФЗ от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ в редакции от 28 декабря 2022 года «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»)

В соответствии со статьей 8 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ в редакции от 28 декабря 2022 г. «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статья 9 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ в редакции от 28 декабря 2022 года «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»).

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям, для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Согласно статье 11 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ в редакции от 28 декабря 2022 г. «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок, как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Налоговый орган уведомлял налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В связи с этим, и руководствуясь статьями 69, 70, пунктом 2 статьи 432 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены требования:

- № 7004 (по состоянию на 17 июня 2021 г., по сроку уплаты - до 29 ноября 2021 г.):

налог на профессиональный доход за март 2017 года в сумме 178,77 руб.,

налог на профессиональный доход за апрель 2021 года в сумме 2695,47 руб.,

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход, в размере 1,53 руб. в период с 27 апреля 2021 года по 16 июня 2021 года на сумму недоимки 178,77 руб. за март 2021 года,

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход, в размере 9,97 руб. в период с 26 мая 2021 года по 16 июня 2021 года на сумму недоимки 2695,47 руб. за апрель 2021 года,

- № 18681 (по состоянию на 28 октября 2021 г., по сроку уплаты - до 7 декабря 2021 г.):

налог на профессиональный доход за июль 2021 года в сумме 1320,88 руб.,

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход, в размере 18,62 руб. в период с 26 августа 2021 года по 27 октября 2021 года на сумму недоимки 1320,88 руб. за июль 2021 года,

- № 22911 (по состоянию на 21 декабря 2021 г., по сроку уплаты - до 15 февраля 2022 г.):

налог на профессиональный доход за октябрь 2021 года в сумме 1425,35 руб.,

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход, в размере 8,95 руб. в период с 26 ноября 2021 г. по 20 декабря 2021 г. на сумму недоимки 1425,35 руб. за октябрь 2021 года,

- № 23004 (по состоянию на 21 декабря 2021 г., по сроку уплаты - до 8 февраля 2022 г.):

транспортный налог за 2020 год в сумме 877 руб.,

пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога, в размере 4,20 руб. в период с 2 декабря 2021 года по 20 декабря 2021 года на сумму недоимки 877,47 руб. за 2020 год,

- № 2049 (по состоянию на 3 марта 2022 г., по сроку уплаты - до 12 апреля 2022 г.):

налог на профессиональный доход за ноябрь 2021 года в сумме 1631,50 руб.,

налог на профессиональный доход за декабрь 2021 года в сумме 1307,54 руб.,

налог на профессиональный доход за январь 2022 года в сумме 1293,87 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход, в размере 32,68 руб. в период с 28 декабря 2021 г. по 2 марта 2022 г. на сумму недоимки 1631,50 руб. за ноябрь 2021 года,

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход, в размере 15,46 руб. в период с 26 января 2022 г. по 2 марта 2022 г. на сумму недоимки 1307,54 руб. за декабрь 2021 года,

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход, в размере 3,41 руб. в период с 26 февраля 2022 г. по 2 марта 2022 г. на сумму недоимки 1293,87 руб. за январь 2022 года.

В связи с неисполнением ФИО1 требования № 2049 по состоянию на 3 марта 2022 г. со сроком исполнения до 12 апреля 2022 г., сумма задолженности превысила 10000 руб., ИФНС по Железнодорожному району г.Пензы обратилась в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени в рамках приказного судопроизводства. Мировым судьей судебного участка № 4 Железнодорожного района г. Пензы 11 августа 2022 г. был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы задолженности в соответствующей сумме. В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа мировым судьей судебного участка № 4 Железнодорожного района г. Пензы 19 сентября 2022 г. вынесено определение об отмене судебного приказа от 11 августа 2022 г.

Задолженность по налогу на профессиональный доход, транспортному налогу и пени в соответствующей сумме должником не погашена до настоящего времени.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 10825,20 руб., в том числе:

налог на профессиональный доход за март 2017 года в сумме 178,77 руб.,

налог на профессиональный доход за апрель 2021 года в сумме 2695,47 руб.,

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход, в размере 1,53 руб. в период с 27 апреля 2021 года по 16 июня 2021 года на сумму недоимки 178,77 руб. за март 2021 года,

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход, в размере 9,97 руб. в период с 26 мая 2021 года по 16 июня 2021 года на сумму недоимки 2695,47 руб. за апрель 2021 года,

налог на профессиональный доход за июль 2021 года в сумме 1320,88 руб.,

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход, в размере 18,62 руб. в период с 26 августа 2021 года по 27 октября 2021 года на сумму недоимки 1320,88 руб. за июль 2021 года,

налог на профессиональный доход за октябрь 2021 года в сумме 1425,35 руб.,

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход, в размере 8,95 руб. в период с 26 ноября 2021 года по 20 декабря 2021 года на сумму недоимки 1425,35 руб. за октябрь 2021 года,

транспортный налог за 2020 год в сумме 877 руб.,

пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога, в размере 4,20 руб. в период с 2 декабря 2021 года по 20 декабря 2021 года на сумму недоимки 877,47 руб. за 2020 год,

налог на профессиональный доход за ноябрь 2021 года в сумме 1631,50 руб.,

налог на профессиональный доход за декабрь 2021 года в сумме 1307,54 руб.,

налог на профессиональный доход за январь 2022 года в сумме 1293,87 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход, в размере 32,68 руб. в период с 28 декабря 2021 года по 2 марта 2022 года на сумму недоимки 1631,50 руб. за ноябрь 2021 года,

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход, в размере 15,46 руб. в период с 26 января 2022 года по 2 марта 2022 года на сумму недоимки 1307,54 руб. за декабрь 2021 года,

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход, в размере 3,41 руб. в период с 26 февраля 2022 года по 2 марта 2022 года на сумму недоимки 1293,87 руб. за январь 2022 года.

Представитель административного истца ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы ФИО2, действующая на основании доверенности от 9 января 2023 г. и представившая диплом о наличии высшего юридического образования, в судебном заседании административный иск поддержала, дала пояснения, аналогичные содержанию административного искового заявления.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен в установленном законом порядке.

Заслушав объяснения представителя административного истца, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная правовая норма изложена в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Согласно выписке из сведений ГИБДД по Пензенской области, представленной в налоговый орган, ФИО1 принадлежит транспортное средство:

- легковой автомобиль ВАЗ – 21099 с мощностью двигателя 78 л.с., регистрационный номер <данные изъяты> выпуска 2003, дата регистрации владения – 22 июля 2015 г., дата прекращения владения отсутствует.

Согласно пункту 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (пункт 1 статьи 361 НК РФ).

Статьей 14 (подпункт 3) НК РФ предусмотрено, что транспортный налог относится к региональным налогам.

В силу пункта 5 статьи 58 НК РФ порядок уплаты региональных налогов устанавливается законами субъектов Российской Федерации в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

На территории Пензенской области транспортный налог введен Законом Пензенской области от 18 сентября 2002 г. № 397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области».

На основании статьи 2 Закона Пензенской области от 18 сентября 2002 г. № 397-ЗПО (в редакции Закона Пензенской области от 16 октября 2014 г. № 2632-ЗПО) ставки по транспортному налогу за 2020 г. устанавливаются для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно (с года выпуска которых прошло свыше 15 лет) – 15 руб.

На основании пункта 1 статьи 363 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений) уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

В силу пункта 5 статьи 83 НК РФ местом нахождения имущества в целях настоящей статьи признается:

1) для водных транспортных средств (за исключением маломерных судов) - место государственной регистрации транспортного средства;

1.1) для воздушных транспортных средств - место нахождения организации или место жительства (место пребывания) физического лица - собственника транспортного средства, а при отсутствии таковых - место государственной регистрации транспортного средства;

2) для транспортных средств, не указанных в подпунктах 1 и 1.1 настоящего пункта, - место нахождения организации (ее обособленного подразделения) или место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство;

3) для иного недвижимого имущества - место фактического нахождения имущества.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 363 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признан календарный год.

В соответствии с пунктом 2 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ (в редакции Федерального закона от 2 июля 2021 г. № 134) установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 58295804 от 1 сентября 2021 г.

Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2021 г. транспортный налог за 2020 г., в сумме 877 руб. рассчитанный как: (78 л.с. * 15 руб. * 12/12) – 293 руб., где 78 л.с. налоговая база, 15 руб., налоговая ставка, 12/12 количество месяцев владения в году, 293 руб. – налоговая льгота.

По сроку уплаты, указанному в уведомлении, должником налог не уплачен.

Уведомление направлено ответчику через личный кабинет налогоплательщика.

По сроку уплаты, указанному в уведомлении, ФИО1 налог не уплачен.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45, пункт 2 статьи 58 НК РФ).

ФИО1 согласно сведениям, имеющимся у налогового органа, состоит на учете в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход с 4 ноября 2020 г.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ (редакция от 28 декабря 2022 г.) «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленным настоящим Федеральным законом.

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) (статья 6 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»)

В соответствии со статьей 8 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статья 9 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»).

В силу статьи 10 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям, для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Согласно статье 11 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок, как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Налоговый орган уведомлял налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены требования об уплате налога на профессиональный доход, транспортного налога и пени:

- № 7004 (по состоянию на 17 июня 2021 г., по сроку уплаты - до 29 ноября 2021 г.):

налог на профессиональный доход за март 2017 года в сумме 178,77 руб.,

налог на профессиональный доход за апрель 2021 года в сумме 2695,47 руб.,

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход, в размере 1,53 руб. в период с 27 апреля 2021 года по 16 июня 2021 года на сумму недоимки 178,77 руб. за март 2021 года,

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход, в размере 9,97 руб. в период с 26 мая 2021 года по 16 июня 2021 года на сумму недоимки 2695,47 руб. за апрель 2021 года,

- № 18681 (по состоянию на 28 октября 2021 г., по сроку уплаты - до 7 декабря 2021 г.):

налог на профессиональный доход за июль 2021 года в сумме 1320,88 руб.,

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход, в размере 18,62 руб. в период с 26 августа 2021 года по 27 октября 2021 года на сумму недоимки 1320,88 руб. за июль 2021 года,

- № 22911 (по состоянию на 21 декабря 2021 г., по сроку уплаты - до 15 февраля 2022 г.):

налог на профессиональный доход за октябрь 2021 года в сумме 1425,35 руб.,

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход, в размере 8,95 руб. в период с 26 ноября 2021 г. по 20 декабря 2021 г. на сумму недоимки 1425,35 руб. за октябрь 2021 года,

- № 23004 (по состоянию на 21 декабря 2021 г., по сроку уплаты - до 8 февраля 2022 г.):

транспортный налог за 2020 год в сумме 877 руб.,

пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога, в размере 4,20 руб. в период с 2 декабря 2021 года по 20 декабря 2021 года на сумму недоимки 877,47 руб. за 2020 год,

- № 2049 (по состоянию на 3 марта 2022 г., по сроку уплаты - до 12 апреля 2022 г.):

налог на профессиональный доход за ноябрь 2021 года в сумме 1631,50 руб.,

налог на профессиональный доход за декабрь 2021 года в сумме 1307,54 руб.,

налог на профессиональный доход за январь 2022 года в сумме 1293,87 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход, в размере 32,68 руб. в период с 28 декабря 2021 г. по 2 марта 2022 г. на сумму недоимки 1631,50 руб. за ноябрь 2021 года,

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход, в размере 15,46 руб. в период с 26 января 2022 г. по 2 марта 2022 г. на сумму недоимки 1307,54 руб. за декабрь 2021 года,

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход, в размере 3,41 руб. в период с 26 февраля 2022 г. по 2 марта 2022 г. на сумму недоимки 1293,87 руб. за январь 2022 года.

Факт отправки данных требований в адрес налогоплательщика подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика.

В установленный срок налогоплательщиком требование не было исполнено, задолженность в сумме 10825,20 руб. не погашена до настоящего времени, что подтверждается справкой о состоянии расчетов. Иной расчет задолженности по налогу на профессиональный доход, транспортному налогу и пени административным ответчиком не представлено.

Однако задолженность по уплате налога на профессиональный доход, транспортного налога и пени ФИО1 не погашена.

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (пункт 2 статьи 57 НК РФ).

В соответствии со статьей 75 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (в редакции Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 424-ФЗ, применяемого к недоимкам, образовавшимся после 27 декабря 2018 г.).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества, - оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично - правовой обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона № 138 от 26 марта 2022 г.) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 г. № 374-ФЗ).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (пункт 4 статьи 48 НК РФ).

В силу статьи 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

В связи с неисполнением ФИО1 требования № 2049 от 3 марта 2022 г. со сроком исполнения до 12 апреля 2022 г. сумма задолженности превысила 10000 руб., налоговым органом в установленный законом срок было направлено в адрес мирового судьи судебного участка № 4 Железнодорожного района г.Пензы заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пеням, который был вынесен 11 августа 2022 г.

Определением и.о.мирового судьи судебного участка № 4 Железнодорожного района г.Пензы от 19 сентября 2022 г. указанный выше судебный приказ был отменен в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа.

Задолженность в сумме 10825,20 руб. не погашена до настоящего времени, что подтверждается выпиской из лицевого счета налогоплательщика.

Согласно пункту 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд 15 марта 2023 г., т.е. в предусмотренный законом срок.

Оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к выводу, что исковые требования ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В данном случае, поскольку ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы в силу положений подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в размере 433 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на профессиональный доход, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы задолженность по транспортному налогу, налогу на профессиональный доход и пени в общей сумме 10825 (десять тысяч восемьсот двадцать пять) руб. 20 коп., в том числе:

налог на профессиональный доход за март 2017 года в сумме 178,77 руб.,

налог на профессиональный доход за апрель 2021 года в сумме 2695,47 руб.,

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход, в размере 1,53 руб. в период с 27 апреля 2021 г. по 16 июня 2021 г. на сумму недоимки 178,77 руб. за март 2021 года,

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход, в размере 9,97 руб. в период с 26 мая 2021 г. по 16 июня 2021 г. на сумму недоимки 2695,47 руб. за апрель 2021 года,

налог на профессиональный доход за июль 2021 года в сумме 1320,88 руб.,

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход, в размере 18,62 руб. в период с 26 августа 2021 г. по 27 октября 2021 г. на сумму недоимки 1320,88 руб. за июль 2021 года,

налог на профессиональный доход за октябрь 2021 года в сумме 1425,35 руб.,

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход, в размере 8,95 руб. в период с 26 ноября 2021 г. по 20 декабря 2021 г. на сумму недоимки 1425,35 руб. за октябрь 2021 года,

транспортный налог за 2020 год в сумме 877 руб.,

пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога, в размере 4,20 руб. в период с 2 декабря 2021 г. по 20 декабря 2021 г. на сумму недоимки 877,47 руб. за 2020 год,

налог на профессиональный доход за ноябрь 2021 года в сумме 1631,50 руб.,

налог на профессиональный доход за декабрь 2021 года в сумме 1307,54 руб.,

налог на профессиональный доход за январь 2022 года в сумме 1293,87 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход, в размере 32,68 руб. в период с 28 декабря 2021 г. по 2 марта 2022 г. на сумму недоимки 1631,50 руб. за ноябрь 2021 года,

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход, в размере 15,46 руб. в период с 26 января 2022 г. по 2 марта 2022 г. на сумму недоимки 1307,54 руб. за декабрь 2021 года,

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход, в размере 3,41 руб. в период с 26 февраля 2022 г. по 2 марта 2022 г. на сумму недоимки 1293,87 руб. за январь 2022 года.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход государства государственную пошлину в размере 433 (четыреста тридцать три) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Пензенского областного суда через Железнодорожный районный суд города Пензы в течение месяца со дня его принятия судом в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 27 апреля 2023 г.

Судья Н.К.Федулаева