Решение по делу № 2А-2570/2023 от 26.07.2023

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26.07.2023 г. Наро-Фоминск

Наро-Фоминский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи ФИО4, при секретаре судебного заседания ФИО5, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Наро-Фоминску Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Наро-Фоминскому городскому округу Московской области обращается в суд с настоящим административным иском к ответчику ФИО1 и просит взыскать с ответчика задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ пени - <данные изъяты> руб.; по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ пени - <данные изъяты> руб.; по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ пени - <данные изъяты> руб.; по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ пени - <данные изъяты> руб.; по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ пени - <данные изъяты> руб.; по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ: налог - <данные изъяты> руб., пени - <данные изъяты> руб.. Всего на общую сумму <данные изъяты> руб. (налог - <данные изъяты> руб., пени - <данные изъяты> руб.)

В обоснование заявленных административных исковых требований указано, что согласно сведениям, полученным ИФНС России по г. Наро-Фоминску Московской области в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации от органов, осуществляющих кадастровый учет и ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним: Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Московской области ФИО1, владел на праве собственности: земельным участком №, расположенного по адресу: <адрес>; земельным участком №, расположенного по адресу: <адрес>; земельным участком №, расположенного по адресу: <адрес>; земельным участком №, расположенного по адресу: <адрес>; жилым домом №, расположенного по адресу: <адрес>; квартирой, расположенной по адресу: <адрес>.

Таким образом, на основании положений статей 388 и 400 НК РФ, является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Абзац 2 части 1 и 4 статьи 397 предусматривает, что земельный налог подлежит уплате не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 409 НК РФ, плательщики налога на имущество физических лиц, уплачивают указанный налог по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Руководствуясь пунктом 3 статьи 363, пунктом 4 статьи 397 НК РФ Налоговый орган, направил в адрес ФИО1 налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ (копии налоговых уведомлений и подтверждение об отправке налогоплательщику прилагаются).

В налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ сообщалось о сумме по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. и по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. со сроком уплаты, установленным законодательством о налогах и сборах.

В связи с тем, что в установленные статьями 363 и 397 НК РФ сроки ФИО1 указанные в налоговых уведомлениях суммы транспортного налога и земельного налога не уплатил, Инспекцией на суммы недоимки в порядке положений статьи 75 НК РФ была исчислена сумма пени (расчёт прилагается к заявлению): по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> руб.; по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> руб.; по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> руб.; по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> руб.; по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> руб.; по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> руб.;

В силу положений ст. 45 НК РФ, в соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления Налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Руководствуясь указанным положением закона, а также положениями статей 69, 70 НК РФ, Налоговый орган выставил и направил в адрес Должника: требование об уплате сумм налога, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ (копия требования, а так же, подтверждение об отправке налогоплательщику прилагаются), в котором сообщалось о наличии у него задолженности: по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ пени - <данные изъяты> руб.; по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ пени - <данные изъяты> руб. Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование Налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности в размере <данные изъяты> руб.

Требование об уплате сумм налога, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ (копия требования, а так же, подтверждение об отправке налогоплательщику прилагаются), в котором сообщалось о наличии у него задолженности: по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ: налог - <данные изъяты> руб., пени - <данные изъяты> руб.; по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ: налог - <данные изъяты> руб., пени - <данные изъяты> руб.. Налогоплательщик в установленный срок не исполни вышеуказанное требование Налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности в размере <данные изъяты> руб.

Требование об уплате сумм налога, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ (копия требования, а так же, подтверждение об отправке налогоплательщику прилагаются), в котором сообщалось о наличии у него задолженности: по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ: налог - <данные изъяты> руб., пени - <данные изъяты> руб.; по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ: налог - <данные изъяты> руб., пени - <данные изъяты> руб.. Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование Налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности в размере <данные изъяты> руб.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, а также пунктом 1 статьи 3 НК РФ установлена обязанность каждого, уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ.

Указанный судебный приказ по делу № был отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Факт взыскания сумм основного долга в рамках требования от ДД.ММ.ГГГГ № подтверждается постановлением СПИ об окончании ИП №-ИП в рамках судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 оплатил: земельный налог и налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ платежным поручением от ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. и <данные изъяты> руб.; земельный налог и налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ платежными что подтверждается платежными поручениями от ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. и от ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.

В судебное заседание стороны не явились, административный истец ИФНС России по Наро-Фоминскому городскому округу Московской области извещен ДД.ММ.ГГГГ, административный ответчик ФИО1 извещался судом по адресу, указанному в исковом заявлении, почтовое отправление вернулось в адрес суда по истечении срока хранения в отделении постовой связи.

С учетом надлежащего извещения сторон суд считает возможным рассмотреть дело в порядке ст.150 КАС РФ в отсутствие не явившихся участников процесса, не предъявивших в суд ходатайств и причин неявки в судебное заседание.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Форма налогового уведомления устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ст.57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ. В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

На основании ст. 397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее дата года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта. Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном статьями 78 и 79 настоящего Кодекса.

Согласно статье 387 НК РФ, земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со статьей 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В силу с пункта 1 статьи 390 НК РФ, налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на дата года, являющегося налоговым периодом.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.

Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами, что не исключает возможности опровержения налогоплательщиком при рассмотрении соответствующего спора в суде (в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу) факта получения им налогового уведомления (Определение от ДД.ММ.ГГГГ №).

В соответствии со ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что согласно сведениям, полученным ИФНС России по г. Наро-Фоминску Московской области в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации от органов, осуществляющих кадастровый учет и ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним: Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Московской области ФИО1, владел на праве собственности: земельным участком №, расположенного по адресу: <адрес>; земельным участком №, расположенного по адресу: <адрес>; земельным участком №12, расположенного по адресу: <адрес>; земельным участком №, расположенного по адресу: <адрес>; жилым домом №, расположенного по адресу: <адрес>; квартирой, расположенной по адресу: <адрес>.

Требование об уплате сумм налога, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ (копия требования, а так же, подтверждение об отправке налогоплательщику прилагаются), в котором сообщалось о наличии у него задолженности: по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ: налог - <данные изъяты> руб., пени - <данные изъяты> руб.; по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ: налог - <данные изъяты> руб., пени - <данные изъяты> руб.. Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование Налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности в размере <данные изъяты> руб.

ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ.

Указанный судебный приказ по делу № был отменен ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что материалами дела подтвержден факт наличия у ответчика задолженности по уплате транспортного налога, а также пени в связи с несвоевременной уплатой налога, срок для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением не пропущен, доказательств погашения указанной в административном исковом заявлении задолженности административным ответчиком не представлено, в связи с чем полагает, что требования административного истца подлежат удовлетворению, поскольку они основаны на законе, подтверждаются материалами дела и по существу не оспорены административным ответчиком.

Как разъяснено в Постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности. Уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм страховых взносов, а также пени, в связи, с чем поданы заявления о вынесении судебного приказа, предъявлен административный иск; отмена судебного приказа позволяет налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего судебного приказа.

Судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ, административное исковое заявление, согласно штампа на конверте, направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в первый рабочий день после праздничных, установленных Постановление Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О переносе выходных дней в ДД.ММ.ГГГГ», следовательно, суд полагает, что административное исковое заявление подано в предусмотренный законом срок.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты> руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 291 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Наро-Фоминску Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Наро-Фоминску задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ пени - <данные изъяты> руб.; по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ пени - <данные изъяты> руб.; по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ пени - <данные изъяты> руб.; по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ пени - <данные изъяты> руб.; по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ пени - <данные изъяты> руб.; по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ: налог - <данные изъяты> руб., пени - <данные изъяты> руб.

Всего на общую сумму <данные изъяты> руб.

Взыскать с ФИО1 в пользу бюджета Наро-Фоминского городского округа Московской области государственную пошлину в размере <данные изъяты> руб.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд в через Наро-Фоминский городской суд течение месяца с момента вынесения решения в окончательной форме.

Судья ФИО6

Решение суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ